王夢(mèng)航

摘 要：進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，隨著科學(xué)技術(shù)發(fā)展和生產(chǎn)力水平的提高，企業(yè)面臨的生存環(huán)境愈來(lái)愈復(fù)雜，為了進(jìn)一步了解公司財(cái)務(wù)管理的客觀情況，員工對(duì)公司財(cái)務(wù)管理評(píng)估，以及相關(guān)方面進(jìn)行改進(jìn)的實(shí)際需求，筆者實(shí)地考察了陜西省寶雞市的某家企業(yè)，本文是在公司財(cái)務(wù)管理方面所做的調(diào)查與分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理企業(yè)調(diào)查與分析

中圖分類號(hào)：F275.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）04（a）--02

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)管理的核心，資金運(yùn)營(yíng)是財(cái)務(wù)管理主要管理對(duì)象，最大限度地發(fā)揮資金在財(cái)務(wù)管理中的作用，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理體系，對(duì)于我們加強(qiáng)對(duì)社會(huì)的了解，培養(yǎng)，觀察，分析和解決問(wèn)題，提高自己的專業(yè)技能有很大的幫助，能夠使我們盡快適應(yīng)實(shí)際工作。

1 實(shí)踐調(diào)查的目的

為提高我們的實(shí)踐應(yīng)用水平和在實(shí)踐過(guò)程中系統(tǒng)練習(xí)企業(yè)基本程序具體方法，加強(qiáng)對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)，實(shí)際動(dòng)手和操作能力，更深入地了解，并提高會(huì)計(jì)基本技能水平，也是對(duì)所學(xué)專業(yè)的鞏固，將理論與實(shí)際知識(shí)有機(jī)結(jié)合，為以后做一名專業(yè)的會(huì)計(jì)師打下基礎(chǔ)。

2 調(diào)查的基本情況

筆者于2019年2月實(shí)地考察該公司，并做了相應(yīng)的調(diào)查研究，該公司屬于國(guó)有控股企業(yè)，始建于2005年8月26日，擁有總資產(chǎn)107億，是中國(guó)最大的以鈦為主的稀有金屬生產(chǎn)基地，經(jīng)過(guò)迅速發(fā)展，該公司已成為擁有寶雞鈦業(yè)公司和南京、北京等多家國(guó)有控股公司。該公司擁有國(guó)內(nèi)一流專家和高素質(zhì)隊(duì)伍，其產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于航天、航空、冶金、化工等領(lǐng)域，遠(yuǎn)銷日本、德國(guó)、瑞典、新加坡、印度等地。

2.1 企業(yè)主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)類型

該公司是中國(guó)最大的鈦合金等稀有金屬加工科研基地，擁有比較完善的稀有金屬加工產(chǎn)業(yè)鏈，不僅在國(guó)內(nèi)處于領(lǐng)先地位，在世界上也是遠(yuǎn)近聞名。該公司有不同類別的產(chǎn)業(yè)，其基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)有航空板材、鍛件等，約占中國(guó)的70%，世界的30%，除此之外，還有其他制造產(chǎn)業(yè)、高附加值產(chǎn)業(yè)，總資產(chǎn)將近100多億。

2.2 企業(yè)固定資產(chǎn)比值變化情況

從調(diào)查的數(shù)據(jù)報(bào)告顯示，該公司固定資產(chǎn)比值呈逐年上升趨勢(shì)，并產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)企業(yè)發(fā)展極為有利。能夠創(chuàng)造出更多更有價(jià)值的產(chǎn)品，使投資商能夠更加把握時(shí)機(jī)，投資企業(yè)。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)情況

由于公司規(guī)模較大，企業(yè)設(shè)有總賬會(huì)計(jì)，下面分設(shè)應(yīng)收會(huì)計(jì)、應(yīng)付會(huì)計(jì)、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、出納等。分工明確，各司其職。有會(huì)計(jì)證的38人，無(wú)會(huì)計(jì)證的12人，由此可見(jiàn)，該公司整體人員文化水平較高。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況

在財(cái)務(wù)管理方面，該公司明確做到了錢(qián)賬分管，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)方案進(jìn)行分期管理，建立會(huì)計(jì)報(bào)銷和內(nèi)部清查制度。

2.5 企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況

該公司成立了會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度，設(shè)計(jì)明細(xì)賬，應(yīng)該分?jǐn)偟馁M(fèi)用，使用借貸記賬法進(jìn)行記賬，采用平均年限法計(jì)提折舊，能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金日常結(jié)算。

2.6 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表情況

在制定會(huì)計(jì)報(bào)表方面，該企業(yè)能夠定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行對(duì)賬單相符，同時(shí)能夠配合審計(jì)師的工作，月報(bào)，半年報(bào)，年報(bào)能夠定期清查，及時(shí)上報(bào)國(guó)稅局、地稅局、統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局等機(jī)構(gòu)。

2.7 企業(yè)向當(dāng)?shù)卣U納稅收方面

該公司定期按時(shí)向有關(guān)部門(mén)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，稅收管理制度體系完善，相比其他國(guó)有控股企業(yè)該公司在稅收方面制度健全。能夠及時(shí)向國(guó)家機(jī)關(guān)稅務(wù)局等部門(mén)定期繳納稅款，且預(yù)算無(wú)誤準(zhǔn)確、及時(shí)。

2.8 企業(yè)員工文化程度構(gòu)成情況方面

在被調(diào)查人員中，有高學(xué)歷且具有學(xué)位證的人數(shù)高達(dá)70%，本科及以上學(xué)歷人數(shù)有56%，由此可見(jiàn)，該公司人員普遍學(xué)歷較高，領(lǐng)導(dǎo)者的學(xué)歷大多是碩士及以上，有著較高的文化知識(shí)水平和經(jīng)驗(yàn)，具有初級(jí)，中級(jí)，高級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)的人也占了很大比重，由此可見(jiàn)，該公司人才濟(jì)濟(jì)，未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)會(huì)越來(lái)越好。

2.9 影響財(cái)務(wù)人員工作積極性的因素

在調(diào)查顯示的100名員工中，影響因素不外乎有2個(gè)層面，其對(duì)內(nèi)是員工的基本效能，員工的自我激勵(lì)方面，對(duì)外是同事，領(lǐng)導(dǎo)的鼓勵(lì)，往往員工有自我成就動(dòng)機(jī)，就能將上層分配的任務(wù)做好，成功的概率就能提高。

3 該公司財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

3.1 管理模式僵化，管理制度落后

雖然該公司為國(guó)有控股企業(yè)，但是管理模式太過(guò)于老套，內(nèi)部體系不是很完善：第一，領(lǐng)導(dǎo)者不能制定適應(yīng)公司發(fā)展的規(guī)章制度，由于領(lǐng)導(dǎo)者只從大局出發(fā)，對(duì)公司實(shí)際管理運(yùn)營(yíng)情況不是很了解，因此，制定的法律規(guī)章有點(diǎn)華而不實(shí)，沒(méi)有與公司的實(shí)際情況相結(jié)合，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)管理停滯不前。第二，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)制度更加普遍不完善，缺乏經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)失控，導(dǎo)致員工的工作責(zé)任不是很明確，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)無(wú)法得到正常的實(shí)施。第三，忽略了收益成本原則是一個(gè)企業(yè)控制的核心，當(dāng)企業(yè)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)時(shí)，由于領(lǐng)導(dǎo)者不很注重系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性，管理上有太多的不確定性，因此，金融系統(tǒng)得不到很好的監(jiān)管，由于程序過(guò)于煩瑣，勞動(dòng)力過(guò)剩，耗費(fèi)太多的時(shí)間成本等問(wèn)題，導(dǎo)致該公司的成本增加。

3.2 財(cái)務(wù)預(yù)算不準(zhǔn)確，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力

成本控制是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，然而，在中國(guó)市場(chǎng)上，該公司經(jīng)營(yíng)的很多鈦業(yè)產(chǎn)品，如肽，鋁，鋼，鉿，鎳。通過(guò)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、出售，投資較大，從中所賺取的利潤(rùn)相對(duì)較少，體現(xiàn)出該企業(yè)成本控制領(lǐng)域核算及運(yùn)營(yíng)體系不能從實(shí)際出發(fā)，只顧眼前小利，沒(méi)有考慮到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，該企業(yè)雖然擁有很多技術(shù)方面的專家，但是財(cái)務(wù)領(lǐng)域甚至管理領(lǐng)域人才相對(duì)匱乏，所以不能準(zhǔn)確判斷公司財(cái)務(wù)狀況，精準(zhǔn)地計(jì)算出該公司獲取的各種利潤(rùn)和費(fèi)用。最后，雖然該公司在生產(chǎn)方面確實(shí)遠(yuǎn)超國(guó)內(nèi)很多企業(yè)，但成本核算領(lǐng)域確有不完整之處，還有一些不完整的控制系統(tǒng)，致使該公司所缺乏的是利于成本管理和公司盈利能力的增加，內(nèi)部審計(jì)健全的管理體制。其結(jié)果造成的是投資時(shí)投資成本的增加，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力不足，從而為公司所帶來(lái)的利潤(rùn)也直線下降。

3.3 公司內(nèi)部資金管理失調(diào)

在公司內(nèi)部現(xiàn)有的多個(gè)賬戶中，資金以小規(guī)模形式零星分散，公司的流動(dòng)資金分散，呆滯，虧空，這間接導(dǎo)致了機(jī)會(huì)成本的增加，在獲取資金方面，缺少市場(chǎng)調(diào)研，利潤(rùn)的研究，以及民意的分辨，從外部籌集資金。導(dǎo)致了投資風(fēng)險(xiǎn)的增加，甚至該公司的下屬集團(tuán)已經(jīng)準(zhǔn)備擅自籌集資金，該公司內(nèi)部存在的小規(guī)模形式的資金，分散在多個(gè)戶頭里面，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)力，進(jìn)行盲目投資，致使企業(yè)閑置資金增加，資金外流，同時(shí)使流動(dòng)資產(chǎn)增加，投資收益大量緊縮，逐漸形成了高風(fēng)險(xiǎn)，低收益的模式，迫使該公司需要向銀行借入大量流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)呈現(xiàn)惡性循環(huán)的局面。

3.4 企業(yè)籌資與融資能力較弱

經(jīng)筆者深入調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)：（1）該企業(yè)固定資產(chǎn)不足。企業(yè)融資可分為信貸融資和資產(chǎn)融資。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，資金供應(yīng)商越來(lái)越傾向于通過(guò)資產(chǎn)融資，對(duì)于長(zhǎng)期融資超過(guò)一年的，抵押或擔(dān)保融資是最常見(jiàn)的融資方式。目前企業(yè)的管理狀況是固定資產(chǎn)比率相對(duì)較低，導(dǎo)致中小企業(yè)長(zhǎng)期貸款融資更加困難。（2）該國(guó)有控股企業(yè)資金流動(dòng)比率較低。流動(dòng)比率是衡量企業(yè)清算流動(dòng)資產(chǎn)以償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映企業(yè)短期融資能力，流動(dòng)比率越高，公司可實(shí)現(xiàn)的資本金額越大，這兩者是成正比的，但是，該公司固定資產(chǎn)比率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國(guó)有企業(yè)，而且企業(yè)存在著資本運(yùn)作無(wú)效且資金周轉(zhuǎn)不夠的巨大風(fēng)險(xiǎn)。（3）流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。根據(jù)調(diào)查，該公司庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)收賬款，銀行存款等在企業(yè)中所占比例較高，導(dǎo)致該企業(yè)短期融資能力較弱。

4 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的措施

選擇基金管理的中心地位，完善基金管理制度，我國(guó)是一個(gè)資金極度短缺的國(guó)家，特別是由于經(jīng)濟(jì)體制改革，企業(yè)普遍感到資金緊張，完善資金管理體制改革勢(shì)在必行，我國(guó)企業(yè)是一個(gè)資金短缺的國(guó)家，即使那些具有較強(qiáng)利潤(rùn)的企業(yè)也存在資金短缺的問(wèn)題，這就要求公司合理確定參數(shù)，資金周期融資成本。

創(chuàng)建健康良好的財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)環(huán)境，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念，建立新環(huán)境下一套財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)體系，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，遵守職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和公司領(lǐng)導(dǎo)的理財(cái)意識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)員工學(xué)無(wú)止境的思想觀念，在日趨復(fù)雜的企業(yè)環(huán)境下，只有不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，才能在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和信息化管理，隨著內(nèi)部控制體系的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，大公司和企業(yè)集團(tuán)應(yīng)緊跟時(shí)代的步伐，從跨國(guó)公司的內(nèi)部管理信息化中吸取經(jīng)驗(yàn)，尤其要特別注重培養(yǎng)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的信息化觀念，大力推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，電算化會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用。

不斷完善我國(guó)企業(yè)外審和內(nèi)審的評(píng)價(jià)關(guān)系，完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的信息關(guān)系，建立我國(guó)內(nèi)審真實(shí)制度及公司用人等方面的相關(guān)政策調(diào)查。對(duì)于外部審計(jì)來(lái)說(shuō)，應(yīng)定期按月，按季度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核完善，定期向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交年度報(bào)表，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

5 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)此次調(diào)查，筆者感受到該公司有著很強(qiáng)的企業(yè)凝聚力，且產(chǎn)品質(zhì)量國(guó)際化，具有很強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)際影響力，面對(duì)新形式下日益激烈的環(huán)境，企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，不斷進(jìn)行內(nèi)部管理，創(chuàng)新，變革，才能夠順應(yīng)時(shí)代潮流，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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