徐國(guó)華

摘 要：本文在此首先對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)體建設(shè)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行闡述，然后通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部體系建設(shè)存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的改善對(duì)策，以期完善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控體系;建設(shè)

內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對(duì)提高企業(yè)運(yùn)行效率、確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提高企業(yè)信息質(zhì)量有著積極的影響。新時(shí)期，國(guó)家高度重視職能機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)，這為行政事業(yè)單位的改革發(fā)展帶來(lái)新的契機(jī)。建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作，形成有效約束機(jī)制，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，一方面能夠更好地踐行“權(quán)力在陽(yáng)光下行使”的號(hào)召，減少濫用職權(quán)的違法現(xiàn)象，另一方面能夠提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作，能夠提升社會(huì)服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作的目標(biāo)

1.保障單位業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)

當(dāng)前為規(guī)范行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理活動(dòng)，政府部門出臺(tái)了多項(xiàng)政策來(lái)規(guī)范行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中包括《預(yù)算法》《會(huì)計(jì)法》《國(guó)有資產(chǎn)管理法》以及《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等。這些政策法規(guī)在一定程度上對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)提供指導(dǎo)與約束。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策文件要求，對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行梳理，明確各項(xiàng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，保障單位管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。例如，市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)需要結(jié)合自身職能，對(duì)即將開展的各項(xiàng)工作進(jìn)行分析，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作目標(biāo)、要求，明確在具體執(zhí)行過(guò)程中相關(guān)人員的職責(zé)，進(jìn)而確保業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的合法性。

2.保障國(guó)有資產(chǎn)安全、保值與增值

行政事業(yè)單位屬于社會(huì)公益性職能機(jī)構(gòu)，單位資產(chǎn)權(quán)屬歸于國(guó)家。新時(shí)期，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位設(shè)立要確保國(guó)有資產(chǎn)不流失、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的目標(biāo)。內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范單位的資產(chǎn)管理工作，通過(guò)制度引導(dǎo)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施分類管理，對(duì)資產(chǎn)領(lǐng)用與歸還做好審批與跟蹤，建立資產(chǎn)管理責(zé)任制，保障國(guó)有資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)利用率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值與增值。

3.提高單位信息質(zhì)量，防范違法違紀(jì)行為

內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范單位的各項(xiàng)管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且能夠提高單位的信息質(zhì)量，有利于內(nèi)部與外部監(jiān)管單位開展審計(jì)工作，信息質(zhì)量的提高能夠讓各項(xiàng)管理工作之間銜接更加緊密，各個(gè)部門能夠充分了解相關(guān)信息，便于開展后續(xù)工作。另外，內(nèi)部制度就是行政事業(yè)單位的管理制度，科學(xué)的規(guī)章制度能夠起到以引導(dǎo)、規(guī)范、約束的作用，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高管理工作效率，能夠避免違法違紀(jì)的違規(guī)行為。完善的內(nèi)控體系與單位的管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)相融合，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的具體流程進(jìn)行規(guī)范，形成制約作用，防范尋租腐敗行為。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控管理缺位

許多行政事業(yè)單位管理人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的具體實(shí)施覺得困難重重。既想健全內(nèi)控體系，規(guī)范單位的各項(xiàng)活動(dòng)，提高管理效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，但由于內(nèi)控制度條條框框過(guò)多，會(huì)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)行政約束，因而造成管理人員難以有效開展內(nèi)控管理工作。事實(shí)上，完善內(nèi)控管理體系，造成恒行政事業(yè)單位中許多崗位人員處理事務(wù)隨意性較大，未按照相關(guān)規(guī)章制度完成任務(wù)，并且內(nèi)部控制制度會(huì)許多員工行政約束，造成主觀上抵觸，不愿意按照規(guī)章制度辦事。由于內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，就使得內(nèi)控管理作用難以有效發(fā)揮，造成內(nèi)控管理工作缺位，最終使得行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂，會(huì)給行政單位的各項(xiàng)活動(dòng)造成不利影響。

2.內(nèi)控整體環(huán)境較差，資產(chǎn)管理混亂

行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)相對(duì)滯后，許多單位內(nèi)控體系缺乏剛性，相關(guān)制度執(zhí)行力度較弱，出現(xiàn)資產(chǎn)流失、財(cái)政資金效率低下等現(xiàn)象。由于單位內(nèi)部整體內(nèi)控環(huán)境較差，難以有效激發(fā)員工的積極性，積極響應(yīng)內(nèi)控管理工作。事實(shí)上，許多行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)登記、保養(yǎng)、管理、批準(zhǔn)、報(bào)廢等缺乏完善的制度，對(duì)資產(chǎn)管理工作沒(méi)有設(shè)立責(zé)任對(duì)象，一旦出現(xiàn)資產(chǎn)流失、賬實(shí)不符難以去追究相應(yīng)的責(zé)任。并且行政事業(yè)單位沒(méi)有按照內(nèi)部制度中資產(chǎn)管理制度去規(guī)范單位的資產(chǎn)管理工作，未建立相應(yīng)的資產(chǎn)臺(tái)賬，導(dǎo)致對(duì)單位的實(shí)際資產(chǎn)狀況不清楚。另外，許多單位對(duì)資金審批沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審批，對(duì)審批的資金去向以及使用狀況沒(méi)有進(jìn)行追蹤，因而經(jīng)常出現(xiàn)資金去向不明，資金的使用效率、效益偏低。

3.內(nèi)控監(jiān)督薄弱，監(jiān)管不到位

許多管理工作執(zhí)行不力的主要原因就是缺乏有效監(jiān)管，行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)依舊如此。許多行政事業(yè)單位通常沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，監(jiān)督管理工作通常由管理人員一肩挑，這就會(huì)增加監(jiān)管行為的主觀性，管理人員可能存在私心，難以有效履行監(jiān)管職責(zé)，因而造成行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督比較薄弱，這就與內(nèi)部控制制度相違背。新時(shí)期，行政事業(yè)單位需要從多個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，包括單位的資產(chǎn)管理、人員管理、會(huì)計(jì)等方面，各項(xiàng)工作都需要進(jìn)行監(jiān)管，否則就會(huì)給違規(guī)行為創(chuàng)造契機(jī)。另外，監(jiān)管不到位同樣對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)造成不利影響，針對(duì)實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)行為沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)肅處理，就會(huì)滋生這種行為，不利于內(nèi)控體系的建設(shè)。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的措施

1.完善內(nèi)控體系、提高內(nèi)控責(zé)任意識(shí)

內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律政策文件基礎(chǔ)上設(shè)置內(nèi)控管理工作具體目標(biāo)，以及對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)的具體流程進(jìn)行規(guī)定，改善行政事業(yè)單位隨意處理事業(yè)的工作態(tài)度，保障各項(xiàng)管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠在控制范圍內(nèi)有效開展。以法律作為內(nèi)控體系的基礎(chǔ)需要設(shè)置嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)違法違規(guī)行為要按照制度進(jìn)行處罰，切實(shí)保障內(nèi)控制度的約束作用，維護(hù)內(nèi)控體系的實(shí)施效益。另外，為完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)，也需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)規(guī)律制定內(nèi)控管理目標(biāo)，對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)置具體目標(biāo)，規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)具體流程，通過(guò)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)工作執(zhí)行情況，進(jìn)而強(qiáng)化行政事業(yè)單位對(duì)資源的使用效率。另外，完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)，需要全體人員積極響應(yīng)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，完善內(nèi)控體系建設(shè)。對(duì)此，要提高單位內(nèi)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任思想建設(shè)，積極配合內(nèi)控管理工作開展。

2.改善內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范資產(chǎn)管理

良好的內(nèi)控環(huán)境對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)具有重要意義。首先需要管理層高度重視內(nèi)控管理的重要性，領(lǐng)導(dǎo)人員按照單位的性質(zhì)，結(jié)合單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)與實(shí)際情況，制定適宜的內(nèi)控制度，規(guī)范單位的各項(xiàng)活動(dòng)。針對(duì)資金管理，要實(shí)施審批制度，建立資金信息記錄表，對(duì)申請(qǐng)人、申請(qǐng)時(shí)間、申請(qǐng)用途、資金流向，以及資金使用效益進(jìn)行詳盡記錄，方便后續(xù)進(jìn)行監(jiān)督與考核。針對(duì)資產(chǎn)管理，要建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，同時(shí)建立資產(chǎn)責(zé)任制，安排專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性，同時(shí)定期對(duì)資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行記錄，定期進(jìn)行維修，提高資產(chǎn)的使用效益。

3.健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

制度通常是發(fā)揮內(nèi)控管理功效的保障，缺乏完善的內(nèi)控制度，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理工作像脫韁的野馬，會(huì)迷失方向，難以有效發(fā)揮內(nèi)控管理的作用。因而，健全與優(yōu)化內(nèi)控制度，推動(dòng)行政事業(yè)單位有效改善自身存在問(wèn)題。對(duì)此，行政事業(yè)單位要充分結(jié)合單位的發(fā)展戰(zhàn)略，單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等情況，建立完善、科學(xué)的內(nèi)控體系，保障行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作有章可循、有據(jù)可依。另外，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的監(jiān)管，確保監(jiān)管工作不缺位，有效發(fā)揮監(jiān)管作用，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，提高單位的工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著行政事業(yè)單位體制改革不斷深入，為在新時(shí)期更好發(fā)揮職能作用、保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、提供更高質(zhì)量的社會(huì)服務(wù)，行政事業(yè)單位要從完善內(nèi)控體系入手，提高內(nèi)控責(zé)任意識(shí)、改善單位內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，同時(shí)要健全內(nèi)控管理制度、加強(qiáng)內(nèi)控工作監(jiān)督，從而提升管理效率與效益，促進(jìn)民生健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.周蓮.探析新形勢(shì)下我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的建設(shè).財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（12）.

2.馮艷霞.新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策.中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)，2018（10）.

3.孫亮.試論如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè).經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2018（15）.

4.錢玉梅.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)思路分析.內(nèi)控經(jīng)緯，2017（12）.

5.趙恒.行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)研究.內(nèi)部控制，2016（19）.

（責(zé)任編輯：王文龍）