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        中小企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題及對策

        2020-05-09 03:59:09陳亞敏
        中國商論 2020年8期
        關(guān)鍵詞:中小企業(yè)內(nèi)部控制風險管理

        陳亞敏

        摘 要:隨著我國綜合國力的持續(xù)提升,我國的經(jīng)濟發(fā)展進入多元化、高速化發(fā)展階段。中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分,有了長足穩(wěn)定健康快速的發(fā)展,內(nèi)部控制作為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和控制風險的重要手段也逐漸引起了中小企業(yè)領(lǐng)導的高度重視,不過由于有些企業(yè)規(guī)模普遍較小,起步較晚,內(nèi)部控制體制建設(shè)體系尚不完善健全,無論是實施內(nèi)部控制的必要性、積極性還是內(nèi)部控制的有效性都有待完善和改進,本文從內(nèi)部控制存在的問題進行了深入地分析和研究,并就如何加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出了幾點合理化的建議,旨在為我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的可持續(xù)健康發(fā)展提供建設(shè)性意見。

        關(guān)鍵詞:中小企業(yè)? 風險管理? 內(nèi)部控制

        中圖分類號:F279.23 文獻標識碼:A 文章編號:2096-0298(2020)04(b)--02

        中小企業(yè)是我國經(jīng)濟體制下的重要組成部分,隨著我國中小企業(yè)數(shù)量和規(guī)模的不斷擴大,為我國的經(jīng)濟建設(shè)發(fā)揮著越來越重要的作用。國家對風險管理和內(nèi)部控制也相繼出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行 )》等相關(guān)的法律法規(guī),為我國中小企業(yè)的健康發(fā)展提供了權(quán)威的參考作用。不過,作為中小企業(yè)來講,大部分企業(yè)規(guī)模普遍較小,對內(nèi)部控制制度的重要性認知性不夠,因此企業(yè)領(lǐng)導往往不夠重視,常常以追求經(jīng)濟效益最大化為目標,而且很多都是家族企業(yè),內(nèi)部控制制度要么設(shè)計不全面、要么執(zhí)行力不夠,要么形同虛設(shè),要么干脆沒有,大事小事董事長、經(jīng)理說了算,一旦出現(xiàn)風險只能事后補救,而有些風險很可能對企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生致命打擊乃至破產(chǎn),甚至有可能引發(fā)社會矛盾。

        1 內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系

        在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,風險無處不在,按其內(nèi)容劃分有戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、運營風險等;按其是否為企業(yè)帶來盈利可分為危險性因素、控制性風險和機會風險;按其來源和范圍可分為外部風險和內(nèi)部風險,我們必須加以識別和利用,為使中小企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平和風險防控能力,促進中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展,應盡快建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制和風險管理水平,提高內(nèi)控能力,加強企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面等方面的控制,反腐倡廉、防范欺詐,抑制舞弊等行為,把企業(yè)風險控制在可控的范圍之內(nèi),實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,實現(xiàn)企業(yè)長遠健康快速的發(fā)展。

        2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

        2.1 企業(yè)領(lǐng)導層重視性不強

        內(nèi)部控制建設(shè)管理在如今的企業(yè)管理中的作用越來越明顯,建立和實施一套專業(yè)化的、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力,促進中小企業(yè)更好更快的健康發(fā)展。由于我國大部分中小企業(yè)更多的是追求經(jīng)濟效益最大化,企業(yè)領(lǐng)導層重視度不夠,企業(yè)內(nèi)控意識較為薄弱,內(nèi)控制度執(zhí)行力低下。比如:某些企業(yè)讓一些副職或者讓財務(wù)部門負責內(nèi)控制度的制定和實施負責,而不是企業(yè)董事會對內(nèi)部控制的建立和有效實施負責。有些企業(yè)沒有定期組織或者根本不組織召開董事會會議商討內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的重大問題并作出決策。內(nèi)控制度的經(jīng)營管理作用和風險管理作用沒有發(fā)揮應有的作用。

        2.2 企業(yè)內(nèi)控制度不健全

        內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略。但是我國很多中小企業(yè)的內(nèi)控制度不夠健全,比如某些企業(yè)請社會中介機構(gòu)制定了一整套比較完善的內(nèi)控制度,但是由于中介機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部具體的工作流程和具體業(yè)務(wù)處理不是很熟悉,制定出來的內(nèi)控制度大部分是套用別的企業(yè)的模板,沒有根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營目標和具體情況制定,執(zhí)行力不夠,專業(yè)性不強,很多制度只是停留在制定的層面上缺乏實際可操作性,形同虛設(shè)。有些小型企業(yè)干脆沒有內(nèi)控制度,認為國家的相關(guān)法律法規(guī)就可以替代內(nèi)控制度,甚至認為內(nèi)控制度就是財務(wù)制度,只要財務(wù)部門負責制定并實施即可。根據(jù)內(nèi)控制度全面性原則,內(nèi)控制度應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項,實現(xiàn)全過程、全體員工共同參與實施,不能存在內(nèi)部控制的空白點。比如:某縣一家出租車有限責任公司,由于內(nèi)控制度缺乏,造成人事制度混亂、工作機制不完善,一人分管多職,一車多賣,經(jīng)營模式不合法等諸多問題。

        2.3 企業(yè)員工對內(nèi)控制度認知度不夠

        內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程,需要企業(yè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及企業(yè)內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。而我國的中小企業(yè)由于規(guī)模普遍較小,企業(yè)員工主要把工作重心放在完成銷售目標上,以追求經(jīng)濟效益最大化為目標,對內(nèi)部控制制度不了解,不學習、不實施。比如:有些企業(yè)員工認為內(nèi)部控制制度只是領(lǐng)導層、財務(wù)部門及內(nèi)審部門的事情,沒有充分理解內(nèi)控制度的重要性和實施的必要性。

        2.4 內(nèi)部控制執(zhí)行力不強

        隨著國家對內(nèi)部控制制度的重視,很多中小企業(yè)也有了自己的內(nèi)部控制制度,但是由于起步較晚,企業(yè)領(lǐng)導及員工對內(nèi)部控制制度認知性不夠,人員整體素質(zhì)參差不齊,所以在實際操作過程中執(zhí)行力不強,導致企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能有效地貫徹執(zhí)行,流于形式,形同虛設(shè),沒有發(fā)揮其自身的作用。比如:某縣一家出租車有限責任公司財務(wù)部門形同虛設(shè),完全沒有職業(yè)操守,無視財務(wù)法律法規(guī)的存在,唯總經(jīng)理的命令是從,財務(wù)賬目極其混亂。出納無上崗資格證,公款私存,賬務(wù)沒有做到日清月結(jié),賬款不符等諸多問題。

        2.5 內(nèi)部控制評價機制不健全

        內(nèi)部控制評價有內(nèi)部評價和外部評價兩種,由于我國中小企業(yè)規(guī)模較小,領(lǐng)導不夠重視,內(nèi)控制度考核評價體系不健全,評價基本上流于形式,內(nèi)部控制評價部門的業(yè)務(wù)勝任能力欠缺,職業(yè)道德素養(yǎng)低下,受各方面控制的影響,對其評價的結(jié)果不能保持相當?shù)莫毩⑿?,對業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動的控制點不熟悉,導致影響內(nèi)部控制評價的合理性和全面性。

        3 中小企業(yè)內(nèi)控制度實施的改進建議

        3.1 強化領(lǐng)導意識

        董事會應當對內(nèi)部控制的建立健全和有效性實施負責,定期召開董事會會議商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。企業(yè)領(lǐng)導應加強對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度,根據(jù)內(nèi)部控制的目標、原則、要素等基本要求統(tǒng)籌安排工作任務(wù),做到全體企業(yè)員工共同參與,必要時也可以聘請專門的中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況,共同制定出一套完整有效地內(nèi)部控制制度。企業(yè)領(lǐng)導要清晰的了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍,對于企業(yè)的風險承受能力形成一致的意見,明白內(nèi)部控制制度對于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的重要性,知悉內(nèi)部控制制度對于維護資產(chǎn)安全、提高信息報告、提高經(jīng)營效率、遵循國家法律法規(guī),承擔社會責任等方面都有非常重要的作用。

        3.2 完善內(nèi)部控制制度

        企業(yè)應當根據(jù)國家的法律法規(guī)、企業(yè)的章程形成科學有效地職責分工和制衡機制,再根據(jù)企業(yè)各個部門之間的業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置機構(gòu)把權(quán)力與責任落實到位,提升企業(yè)的管理效能和信息暢通。同時要加強內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員配備的工作獨立性,當然人力資源政策與企業(yè)文化也是非常重要的,良好的企業(yè)文化有助于提升企業(yè)員工的道德價值和社會責任感,好的人力資源政策有助于選拔和聘用到優(yōu)秀的企業(yè)員工,同時應加強對企業(yè)員工的任前及任期的培訓,制定出好的考核、獎懲措施,特別是關(guān)鍵崗位的強休假和定期輪崗制度,有利于及時發(fā)現(xiàn)問題和提高企業(yè)員工的業(yè)務(wù)水平。對于業(yè)務(wù)層面的控制同樣是非常關(guān)鍵的,企業(yè)應根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況,加強對資金、采購、資產(chǎn)、銷售、工程、擔保、預算、合同、內(nèi)部信息等方方面面的控制,保證其全面性和有效性。

        3.3 加強企業(yè)員工內(nèi)部控制的學習

        科學、完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體性、系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性。企業(yè)應加強員工的內(nèi)部控制制度的學習,這是加強企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。通過內(nèi)控制度的學習,有助于提高企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì),及時識別、控制經(jīng)營活動中的各種風險,加強團隊合作和信息溝通,促進遵循國家法律法規(guī),提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率和效果。企業(yè)應組織企業(yè)員工學習內(nèi)部控制制度相關(guān)法律法規(guī)的學習,同時可以組織領(lǐng)導和各崗位優(yōu)秀的職工到一些內(nèi)控制度成效比較顯著和優(yōu)秀的企業(yè)進行學習與考察,提升本企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

        3.4 增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度

        近幾年,隨著我國中小企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部控制工作也成為企業(yè)經(jīng)營管理中很重要的一部分,但由于起步較晚,很多企業(yè)雖然有了比較完善的內(nèi)控制度,但由于執(zhí)行力不夠,有些內(nèi)控制度形同虛設(shè),不能真正的發(fā)揮其應有的作用。比如:有些企業(yè)由于規(guī)模較小,不相容職務(wù)不能很好的分離,出納會計同為一個人;有些企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項,沒有實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,所有重大事項企業(yè)董事長或者經(jīng)理一個人說了算,導致企業(yè)經(jīng)營風險不可控。比如:某縣一交通運輸企業(yè)由于缺乏有效地內(nèi)控制度,審核工作機制,最終導致公司領(lǐng)導人攜款千萬元出逃而不知,給當?shù)氐慕煌ê拖嚓P(guān)政府部門造成重大不利影響。

        3.5 完善內(nèi)部控制評價與審計機制

        企業(yè)董事或類似機構(gòu)應當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價,每年至少一次,秉著全面性、重要性、客觀性原則,從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手,對內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況進行全方位的客觀評價,并出具評價報告。企業(yè)應重點關(guān)注重大缺陷和重要缺陷,及時予以識別并防范同時向董事會和經(jīng)理層形成書面匯報材料。對于一般缺陷應當合理規(guī)避,仔細檢查發(fā)現(xiàn)問題的根源,并予以糾正。企業(yè)還應當建立內(nèi)部審計機制,并合理保證內(nèi)部審計工作的獨立性,確保其審計結(jié)論的客觀公正。同時,聘請會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計和實施的有效性進行全方位的外部審計,確保內(nèi)部控制制度的合理合法和有效性。

        4 結(jié)語

        設(shè)計和實施一整套適合本企業(yè)專業(yè)化的、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制制度,有助于提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和風險防范能力,增強企業(yè)的市場競爭力,為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標提供了強有力的保障。

        參考文獻

        袁崇雙.風險管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制的實施[J].納稅,2019(25).

        鄧鵬云.企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效性策略探討[J].企業(yè)改革與管理,2019(16).

        黃靜萍.民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及其完善措施[J].企業(yè)改革與管理,2019(13).

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