李有余

摘 要：資金集中歸口管理是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引第6號(hào)資金活動(dòng)的要求，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，降低財(cái)務(wù)成本、提高資金效益和防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)起著至關(guān)重要的作用。資金集中提升了資金預(yù)算管理水平，可避免預(yù)算外投資和挪用資金風(fēng)險(xiǎn)等，因此，實(shí)施資金集中管理非常必要。但因企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)的利益不一致和受限于資金集中管理平臺(tái)不完善，使得資金集中管控難度大。本文將針對(duì)資金集中管理出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行深入地分析，提出解決措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 資金集中管理 管理模式

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? 文章編號(hào)：2096-0298（2020）04（b）--02

1 集團(tuán)實(shí)施集中管理模式

資金集中管理的模式主要有兩種：條件成熟的企業(yè)集團(tuán)成立財(cái)務(wù)公司，不成熟企業(yè)可成立資金結(jié)算中心。

1.1 財(cái)務(wù)公司

在我國(guó)財(cái)務(wù)公司是指依據(jù)《公司法》和《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》設(shè)立的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供資金結(jié)算和專業(yè)化金融服務(wù)的非銀行機(jī)構(gòu)，服務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)范圍包括結(jié)算業(yè)務(wù)、貸款、票據(jù)、擔(dān)保、租賃等業(yè)務(wù)。原則上成員企業(yè)均需在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶用于收款、支付結(jié)算、融資或存放閑置資金。

1.2 資金結(jié)算中心

由企業(yè)集團(tuán)引入銀行機(jī)制對(duì)集團(tuán)控股成員實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、集中融資的資金集中管理模式。形式上企業(yè)集團(tuán)在主要的幾家銀行開(kāi)立總賬戶，成員單位在指定銀行（一般為總賬戶開(kāi)戶行 ）開(kāi)立賬戶，與銀行簽訂協(xié)議，將資金歸集至總賬戶，各成員單位的資金歸集至總賬戶后，資金結(jié)算中心設(shè)立虛擬賬戶管理，通過(guò)虛擬賬戶辦理內(nèi)部各成員之間資金往來(lái)結(jié)算、資金調(diào)撥和運(yùn)籌。

2 集團(tuán)實(shí)施集中管理存在的問(wèn)題

集團(tuán)公司成員企業(yè)規(guī)模不一、資金豐欠不一、從業(yè)人員操作水平不一，未免抵觸集團(tuán)資金集中管理，主要問(wèn)題如下：

第一，企業(yè)集團(tuán)資金集中制度不完善，缺乏操作指引和指南，企業(yè)不清楚具體的操作。

第二，成員企業(yè)有可能是當(dāng)?shù)氐拇笮推髽I(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)保持了良好的關(guān)系，甚至在當(dāng)?shù)乜梢垣@得較之于資金集中后更低的銀行貸款利率，加入集團(tuán)資金集中管理，使得雙方合作關(guān)系不得不終止，直接影響原有開(kāi)戶銀行的利益和企業(yè)管理人在當(dāng)?shù)劂y行的人脈影響。

第三，資金集中后，成員企業(yè)上報(bào)文件多，不僅增加了工作量，同時(shí)資金計(jì)劃、貨幣資金余額、經(jīng)營(yíng)支付、投資和融資計(jì)劃均受到集團(tuán)的監(jiān)控，影響了企業(yè)的自由度。

第四，工廠距離主辦銀行偏遠(yuǎn)，不方便操作;資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司處理速度慢導(dǎo)致供應(yīng)商抱怨等。

第五，資金集中無(wú)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施，做好做壞一樣。

針對(duì)上述情況，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)尋求方法讓成員企業(yè)消除障礙，自覺(jué)遵守集中管理，提升資金效益。

3 加強(qiáng)集團(tuán)公司資金集中化的管理措施

3.1 建立資金集中管理制度并予以宣傳和培訓(xùn)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立資金集中管理制度，需明確資金歸口管理要求，成員企業(yè)賬戶開(kāi)立、資金計(jì)劃的編制、收支兩條線、貸款、投資和經(jīng)營(yíng)結(jié)算審批等程序和要求，使成員企業(yè)實(shí)施資金集中管理有據(jù)可依，成員企業(yè)也可清楚地知道經(jīng)營(yíng)、投資和融資過(guò)程中應(yīng)實(shí)施的各類資金集中的控制活動(dòng)和達(dá)到的控制要求。為了貫徹制度的實(shí)施，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)成員企業(yè)開(kāi)展制度宣傳和培訓(xùn)，資金集中的職能管理部門應(yīng)跟蹤成員企業(yè)履行資金集中的內(nèi)部控制的實(shí)際情況，據(jù)以修正制度、改善控制效果。

3.2 尋找合作銀行，并保持良好關(guān)系

（1）尋找戰(zhàn)略合作銀行、達(dá)成優(yōu)待服務(wù)和優(yōu)待存貸款利率條款

企業(yè)資金歸口，將形成資金規(guī)模和融資的集中，對(duì)銀行而言有陸續(xù)的資金來(lái)源和利息收入，其會(huì)非常樂(lè)意與企業(yè)集團(tuán)合作，因此企業(yè)集團(tuán)只需本著平等、互利和公允的原則與銀行談優(yōu)質(zhì)服務(wù)、存/貸利率和貸款條件了，以達(dá)成與主辦銀行的戰(zhàn)略合作協(xié)議。

與銀行達(dá)成戰(zhàn)略合作協(xié)議后，集團(tuán)內(nèi)大量的借款手續(xù)、非融資性擔(dān)保手續(xù)都將簡(jiǎn)化，基本可通過(guò)母公司連帶責(zé)任擔(dān)保的方式借款、開(kāi)具保函;在日常業(yè)務(wù)中，主辦銀行會(huì)優(yōu)先承辦企業(yè)的業(yè)務(wù)，提供各種經(jīng)濟(jì)資信、融資產(chǎn)品給企業(yè)選擇。由此節(jié)省了企業(yè)的時(shí)間成本，帶來(lái)了盈利機(jī)會(huì)。

（2）在企業(yè)集團(tuán)指定的合作銀行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶并實(shí)施收支兩條線

集團(tuán)資金需從賬戶集中入手，在此前提下逐步實(shí)現(xiàn)存款集中、結(jié)算集中，達(dá)到融資集中、信貸集中和票據(jù)集中。

在財(cái)務(wù)公司模式下，資金集中的職能管理中心負(fù)責(zé)審核成員企業(yè)在財(cái)務(wù)公司賬戶的開(kāi)立，如受地理?xiàng)l件限制，主要合作銀行網(wǎng)點(diǎn)無(wú)法覆蓋，或因業(yè)務(wù)合作需要，必須在財(cái)務(wù)公司和主辦銀行范圍以外的銀行開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)，成員企業(yè)應(yīng)另外申請(qǐng)方可開(kāi)戶，但需按規(guī)定用途使用，賬戶余額限額以上部分需每日通過(guò)自動(dòng)或手工方式轉(zhuǎn)賬至財(cái)務(wù)公司賬號(hào)或與財(cái)務(wù)公司直連的外部銀行賬號(hào)，賬務(wù)公司在收到資金后，增加成員企業(yè)在財(cái)務(wù)公司賬戶上存款，并出具收款憑證給成員企業(yè)用于賬務(wù)處理。成員企業(yè)在財(cái)務(wù)公司和在主辦銀行開(kāi)立的賬戶應(yīng)實(shí)施收支兩條線。原則上所有收入資金必須存入財(cái)務(wù)公司或主辦銀行的直連銀行的收入戶，所有對(duì)外支出只能通過(guò)財(cái)務(wù)公司結(jié)算賬戶辦理付款。

在資金結(jié)算中心模式下，總部在主辦銀行設(shè)立資金歸集賬戶，成員企業(yè)開(kāi)立和注銷賬戶應(yīng)經(jīng)資金結(jié)算中心審批，成員企業(yè)每日需將各賬戶超過(guò)限額的余款自動(dòng)或手工轉(zhuǎn)入總部開(kāi)立的資金歸集賬戶，總部在收到款項(xiàng)后，將在預(yù)先設(shè)立的虛擬子賬戶中記錄成員企業(yè)的存款。成員企業(yè)大額支付由總部每日準(zhǔn)點(diǎn)統(tǒng)一撥付，并需提前1日向資金結(jié)算中心匯報(bào)下一個(gè)工作日的申請(qǐng)撥付總額。

資金集中的職能管理部門應(yīng)對(duì)賬戶的收支與使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，防范成員企業(yè)坐收坐支行為，堵塞預(yù)算外資金管理漏洞，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資金安全管理。

3.3 定期向資金集中的職能管理部門呈報(bào)資金計(jì)劃和預(yù)算

成員企業(yè)按周、月、季和年度頻率向資金集中的職能管理部門呈報(bào)資金用款計(jì)劃和預(yù)算;資金集中的職能管理部門對(duì)各成員企業(yè)的集中賬戶實(shí)施日常監(jiān)督，檢查成員企業(yè)的資金計(jì)劃的實(shí)施情況，對(duì)成員企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，掌握企業(yè)的資金集中度，督促成員企業(yè)提高資金集中度和資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。資金計(jì)劃準(zhǔn)確率的目標(biāo)可設(shè)定月均資金收入計(jì)劃執(zhí)行符合率達(dá)到80%，年度月均資金支出計(jì)劃執(zhí)行比例不超過(guò)100%。

資金集中的職能管理部門應(yīng)在成員企業(yè)呈報(bào)的資金計(jì)劃基礎(chǔ)上，主導(dǎo)編制集團(tuán)經(jīng)營(yíng)、投資、融資計(jì)劃。目標(biāo)是按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制計(jì)劃，并按成員企業(yè)維度分解至月度，年度，形成集團(tuán)的日常資金收付計(jì)劃，投資計(jì)劃和融資計(jì)劃，要求做到準(zhǔn)確、完整，以此作為與主辦銀行商談年度綜合授信、成員企業(yè)授信、及存貸款利率的基礎(chǔ)。

3.4 優(yōu)化結(jié)算平臺(tái)和豐富金融產(chǎn)品

通過(guò)財(cái)務(wù)公司實(shí)施資金集中管控的企業(yè)集團(tuán)，因財(cái)務(wù)公司在人民銀行沒(méi)有清算號(hào)，無(wú)法像銀行一樣進(jìn)行結(jié)算，資金的收付要通過(guò)財(cái)務(wù)公司和銀行兩個(gè)結(jié)算環(huán)節(jié)，影響了結(jié)算的效率和資金收付的及時(shí)性，給使用者增加了大量工作，在一定程度上影響了成員單位選擇加入財(cái)務(wù)公司。通過(guò)資金結(jié)算中心實(shí)施集中管控的企業(yè)集團(tuán)，由于資金統(tǒng)一撥付，集團(tuán)與銀行對(duì)接的系統(tǒng)速度慢，亦影響付款審核時(shí)間。因此無(wú)論是財(cái)務(wù)公司還是資金結(jié)算中心，均應(yīng)優(yōu)化資金集中管理信息系統(tǒng)和結(jié)算平臺(tái)，提高運(yùn)營(yíng)效率。平臺(tái)和系統(tǒng)除有效與銀行對(duì)接外，還要做到與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的總賬等系統(tǒng)的完美融合，以便于成員企業(yè)呈報(bào)和資金集中的職能管理部門審核和監(jiān)督。

另外，應(yīng)勇于創(chuàng)新，如A企業(yè)集團(tuán)通過(guò)旗下財(cái)務(wù)公司實(shí)施資金集中管控，成員企業(yè)的支付申請(qǐng)?jiān)诮鹑谄脚_(tái)提交后，財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和復(fù)核人員需在下午4點(diǎn)前審批支付。除此以外，該集團(tuán)對(duì)于重要戰(zhàn)略合作供應(yīng)商，高效推進(jìn)供應(yīng)鏈結(jié)算業(yè)務(wù)合作，在充分調(diào)研和溝通的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出與供應(yīng)商的集中結(jié)算方案，實(shí)現(xiàn)了雙方貿(mào)易款項(xiàng)的集中收付。不僅提升了供應(yīng)商的資金回款效率，同時(shí)供應(yīng)商因看到了集團(tuán)的支付信用與能力亦考慮收取財(cái)司開(kāi)具的銀行承兌匯票，此種方式該集團(tuán)繼續(xù)推廣至其他重要供應(yīng)商，達(dá)到與供應(yīng)商的互利雙贏。

此外，主辦銀行或財(cái)務(wù)公司應(yīng)完善金融產(chǎn)品及服務(wù)，豐富各類金融產(chǎn)品，供資金豐富的成員企業(yè)選擇。在外匯管理上，主辦銀行可提供外匯資信，以供企業(yè)有效決策。

3.5 實(shí)施考核獎(jiǎng)勵(lì)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立資金集中管理的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度并有效貫徹，對(duì)于長(zhǎng)期現(xiàn)金流管控好的公司、及時(shí)報(bào)送賬戶情況和資金計(jì)劃的，資金計(jì)劃執(zhí)行準(zhǔn)確率高的和資金集中度高的企業(yè)，應(yīng)給予公示、實(shí)質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，包括對(duì)企業(yè)分配獎(jiǎng)金，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理表彰或晉升等;反之，對(duì)上述情況做得不好的企業(yè)，在核實(shí)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，視情節(jié)輕重，記錄在案，給予經(jīng)濟(jì)處分、警告、降級(jí)和撤職等懲戒措施，并要求限時(shí)整改。

4 結(jié)語(yǔ)

資金集中歸口管理可以調(diào)劑資金余缺，強(qiáng)化資金預(yù)算管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的推手。大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)均已實(shí)施和正啟動(dòng)，節(jié)省了大量的資金成本，提升了投資和融資決策效力，防范了資金安全風(fēng)險(xiǎn)。希望尚未實(shí)施資金集中管理的企業(yè)集團(tuán)盡快建章立制早日實(shí)施。

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