趙君紅

財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，財(cái)政稅收是我國(guó)政府開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)規(guī)劃建設(shè)的關(guān)鍵性物質(zhì)保障。在我國(guó)新形勢(shì)背景下，財(cái)政稅收體制改革是大勢(shì)所趨，否則會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步發(fā)展。對(duì)此，指出我國(guó)財(cái)政稅收體制改革現(xiàn)存的不足，提出對(duì)財(cái)政稅收改革模式進(jìn)行創(chuàng)新的措施和方法，進(jìn)一步研究財(cái)政稅收體制的規(guī)范化發(fā)展。

財(cái)政稅收是我國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，在資源分配，公平踐行，收入?yún)f(xié)調(diào)分配等方面具有關(guān)鍵作用。然而，我國(guó)目前的財(cái)政稅收體制仍存在一定的問(wèn)題，對(duì)稅收職能作用發(fā)揮造成影響，此種情況下，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政稅收體制改革，并進(jìn)行宏觀調(diào)控保證稅收政策全面的推廣，這樣能夠?qū)ξ覈?guó)可持續(xù)發(fā)展與良性發(fā)展起到促進(jìn)作用，為我國(guó)和諧共贏社會(huì)的建設(shè)提供資金保障。

一、財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的策略

（一）創(chuàng)新制度的管理

財(cái)政稅收在體制建設(shè)方面需要經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的過(guò)程，我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策中包括財(cái)政稅收的政策，在稅收管理制度建設(shè)時(shí)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)優(yōu)化的發(fā)展相符，并且，改的財(cái)政稅收需要對(duì)地方財(cái)政加強(qiáng)管理，確保地方財(cái)政走上規(guī)范化道路，對(duì)地方的財(cái)政管理范疇進(jìn)行合理的界定，全面推行財(cái)政稅收的體制改革。同時(shí)，還需要革新財(cái)政稅收服務(wù)制度，整體財(cái)政部門需要統(tǒng)一化管理，自上而下推行財(cái)政稅收新型管理模式，避免出現(xiàn)形式化，過(guò)程化管理的情況，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息交流，提供各部門的協(xié)調(diào)性。

（二）合理化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

中央政府作為保證地方政府推行的轉(zhuǎn)移支付的保障，需要對(duì)平衡型與普通型者兩種專業(yè)轉(zhuǎn)移支付合理化配比。實(shí)現(xiàn)全過(guò)程財(cái)政轉(zhuǎn)移的管理，并利用多種控制措施保證轉(zhuǎn)移金額安全可控制性和安全性。此外，還要對(duì)普通支付比例加強(qiáng)關(guān)注，保證當(dāng)期產(chǎn)生的變化后，能夠做出針對(duì)性的調(diào)整，確保財(cái)政稅收的合理性。另外，中央財(cái)政稅收與地方政府實(shí)際的財(cái)政稅收情況相結(jié)合，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付與計(jì)劃的開(kāi)支管理，對(duì)與支付范圍進(jìn)行完善，為國(guó)家財(cái)政的資金管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）明確政府權(quán)責(zé)

當(dāng)前，各級(jí)政府存在財(cái)政的收支不平衡，無(wú)法支持地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問(wèn)題，而出現(xiàn)這一問(wèn)題的原因在于當(dāng)?shù)卣⑽疵鞔_地方財(cái)政與中央之間的關(guān)系，為推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收的制度有效的落實(shí)，需要地方政府與中央關(guān)系進(jìn)行界定，明確當(dāng)?shù)卣谪?cái)政稅收方面的權(quán)利與職責(zé)，中央也需要給地方政府的合理的權(quán)利，讓地方政府能夠依據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況實(shí)現(xiàn)財(cái)政的自主管理，改進(jìn)現(xiàn)有的地方財(cái)政失衡問(wèn)題。有效落實(shí)地方政府管理權(quán)責(zé)，若地方政府承受的財(cái)政經(jīng)濟(jì)的壓力較大。中央也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)扶持，以保證我國(guó)整體財(cái)政稅收管理可持續(xù)的發(fā)展。

二、財(cái)政稅收體制改革的規(guī)范化發(fā)展

（一）優(yōu)化財(cái)政稅收的環(huán)境

財(cái)政稅收體制改革若想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的發(fā)展，應(yīng)從不同的視角進(jìn)行談?wù)?，為?shí)現(xiàn)多元的發(fā)展管理目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)，財(cái)政稅收收支管理與市場(chǎng)環(huán)境具有密切的聯(lián)系，可建立具有科學(xué)化，系統(tǒng)化特征的稅收管理方法，推動(dòng)管理向規(guī)范化發(fā)展，形成高效收支的管理局面。在規(guī)范化管理中，需要對(duì)自主性財(cái)力進(jìn)行分析，為財(cái)政中預(yù)算預(yù)算資金管理有效開(kāi)展提供優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。財(cái)政稅收也應(yīng)將控制管理及模式優(yōu)化工作相融合，為政府實(shí)施財(cái)政管理創(chuàng)造良好環(huán)境，保證政府稅收控制過(guò)程中充發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，讓財(cái)政稅收符合現(xiàn)有社會(huì)綜合控制需求，同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策是指通過(guò)對(duì)某些特定納稅行為和對(duì)象給予相應(yīng)的照顧，從而可以引導(dǎo)納稅人經(jīng)濟(jì)的行為，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)掏空的手段。

（二）政府政策

稅收優(yōu)惠政策減低降低企業(yè)投資成本，增加對(duì)科技人才的需求，擴(kuò)大市場(chǎng)范圍以及降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)來(lái)影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的決策，進(jìn)而增加企業(yè)的創(chuàng)新投入。我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策中包括財(cái)政稅收政策，在稅收管理制度建設(shè)時(shí)應(yīng)與市場(chǎng)優(yōu)化發(fā)展相符。政府通過(guò)財(cái)政政策調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，旨在糾正“市場(chǎng)失靈”，對(duì)一些行業(yè)和技術(shù)，市場(chǎng)不能引導(dǎo)資金進(jìn)入并促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，因此需要政府通過(guò)財(cái)政政策來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的參與，以降低企業(yè)研發(fā)的成本，開(kāi)拓產(chǎn)品需求市場(chǎng)，提高預(yù)期的收益，最終促進(jìn)行業(yè)發(fā)展和綜合國(guó)力提升，進(jìn)而推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)施。

（三）加大政府的補(bǔ)貼

一般情況下，企業(yè)的行為都是以利益為中心的，那么在已有的這種有利于而且是利潤(rùn)足夠的情況下，他們是不愿意冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的。因?yàn)榧夹g(shù)創(chuàng)新往往帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)性，比如市場(chǎng)的前進(jìn)如何，所耗費(fèi)的人力物力是否能夠全額或者超額的收回等問(wèn)題。面對(duì)這些困惑，這時(shí)需要國(guó)家給與政策上的鼓勵(lì)與支持，尤其企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新初期，就需要財(cái)政給與一定的財(cái)政支持政策。財(cái)政支持可以用于技術(shù)的創(chuàng)新，是推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的有效工具，不僅能為企業(yè)技術(shù)推動(dòng)力和經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，而且還為企業(yè)創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造良好的外部環(huán)境。

（四）降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)消費(fèi)者的需求隨時(shí)在發(fā)生變化切存在著差異性，當(dāng)企業(yè)不能很準(zhǔn)確的把握市場(chǎng)的需求時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新活力就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。二是資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所從事的任何項(xiàng)目的獲利能力都需要時(shí)間條件來(lái)約束，當(dāng)一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)在成果轉(zhuǎn)化或市場(chǎng)推廣的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，整個(gè)項(xiàng)目為企業(yè)帶來(lái)回報(bào)依然會(huì)被攤薄，甚至導(dǎo)致資金的斷流。三是收益帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)大。由于技術(shù)的創(chuàng)新正外部性，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的正外部性，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)無(wú)法獲得全部的利潤(rùn)，使得企業(yè)面臨無(wú)法覆蓋成本的風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)政稅收體制改革規(guī)范化的發(fā)展

（一）優(yōu)化財(cái)政稅收環(huán)境

稅收優(yōu)惠政策可以通過(guò)以下兩個(gè)方面降低技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn);一方面，財(cái)政稅收要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，應(yīng)從不同視角進(jìn)行談?wù)?，為?shí)現(xiàn)多元化奠定良好的基礎(chǔ)，稅收優(yōu)惠政策可以通過(guò)減將低成本擴(kuò)大企業(yè)中間品和市場(chǎng)的消費(fèi)范圍，擴(kuò)大市場(chǎng)份額可以給企業(yè)帶來(lái)資金回流，降低市場(chǎng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，政府制定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用加速折舊等政策，加速企業(yè)資金的回收速度，降低資金占用、無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn);制定貸款損失準(zhǔn)備金可稅前扣除、研發(fā)儀器、設(shè)備購(gòu)置成本稅前扣除等政策，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，使得企業(yè)增加研發(fā)資金投入的可能性較大，為企業(yè)技術(shù)資金投入奠定基礎(chǔ)。

四、政策建議

（一）稅收優(yōu)惠與財(cái)政補(bǔ)貼相結(jié)合

相對(duì)稅收優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，政府補(bǔ)助一般是直接對(duì)個(gè)別符合條件的企業(yè)給與一定的金額補(bǔ)助，因此針對(duì)性很強(qiáng)，見(jiàn)效更快。當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)期或者遭遇危機(jī)時(shí)，稅收優(yōu)惠的激勵(lì)效果需要較長(zhǎng)的反應(yīng)時(shí)間，存在政策時(shí)滯，不能及時(shí)反映企業(yè)，相比來(lái)說(shuō)政府補(bǔ)助則會(huì)快速幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)。因此，政府應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅收優(yōu)惠與政府補(bǔ)助雙管齊下的政策，讓兩者優(yōu)惠互補(bǔ)，共同激勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

（二）加強(qiáng)稅收間接的優(yōu)惠

間接優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效果相對(duì)于直接優(yōu)惠更加顯著，發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也也逐步側(cè)重間接優(yōu)惠，即對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅稅額進(jìn)行減免，這種事后優(yōu)惠的激勵(lì)作用不顯著。而間接優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)給與優(yōu)惠，這種事前優(yōu)惠政策更能將相關(guān)政策貫徹到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中，激勵(lì)效果更佳持久的顯著。因而，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，增加加速折舊，提取技術(shù)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)金。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上分析了解到，我國(guó)的財(cái)政稅收體制改革雖然有一定的進(jìn)展，但力度仍然不夠，有的甚至還停留在原來(lái)的狀態(tài)停滯不前，這對(duì)財(cái)政稅收的宏觀調(diào)控相當(dāng)不利。同時(shí)，在稅收改革過(guò)程中，很多問(wèn)題、不足和缺陷也暴露了出來(lái)，這些問(wèn)題如不通過(guò)采取有效措施及時(shí)解決，將嚴(yán)重影響財(cái)政稅收的合理分配，給人民群眾在物質(zhì)上和精神上造成不 利影響。因此，要正視財(cái)政稅收體制改革中存在的問(wèn)題，在實(shí)際工作中因地制宜制定相應(yīng)的監(jiān)管措施，明確相關(guān)責(zé)任，對(duì)偷漏稅行為嚴(yán)懲不貸，對(duì)主觀性、隨意性支出財(cái)政稅收人員嚴(yán)肅處理，讓納稅人充分行使稅收的監(jiān)督權(quán)利。（作者單位：偃師市社會(huì)保險(xiǎn)中心）