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        我國減稅降費(fèi)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施路徑分析

        2020-05-09 10:46:00紀(jì)學(xué)英
        今日財(cái)富 2020年12期
        關(guān)鍵詞:財(cái)政收入

        紀(jì)學(xué)英

        減稅降費(fèi)政策在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中占據(jù)重要地位,需要高度防范相關(guān)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),充分發(fā)揮該政策的優(yōu)勢和作用。本文主要從減稅降費(fèi)的基本情況分析入手,重點(diǎn)介紹了該項(xiàng)政策實(shí)施的因素和顯著特征,并闡述了減稅降費(fèi)政策的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),還以此為基礎(chǔ),提出了一些科學(xué)可行的防范和應(yīng)對(duì)策略,為全面有效推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作順利開展,提升經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展水平,提供一定借鑒和參考。

        一、前言

        推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作順利開展過程中,積極采用減稅降費(fèi)政策可以起到良好效果,這是積極財(cái)政政策中的重要組成部分,能夠?yàn)榇龠M(jìn)消費(fèi)、降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)提供一定支持,還可以促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)保持著高速增長的良好態(tài)勢,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有效優(yōu)化。同時(shí)不容忽視的是,減稅降費(fèi)政策實(shí)施過程中還可能會(huì)帶來一定財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),需要積極采用科學(xué)合理的方式和手段加以防范和應(yīng)對(duì)。

        二、減稅降費(fèi)的基本情況

        減稅降費(fèi)是為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定增長而采用的重要政策。在國家相關(guān)政策安排下,2019年內(nèi)所采取的減稅降費(fèi)措施主要集中在減稅方面,占據(jù)總體政策的70%左右,而這其中工作重點(diǎn)在于深化增值稅改革工作,目的是為了有效降低一些主要行業(yè)的稅負(fù)。實(shí)施減稅降費(fèi)政策時(shí),多是由于產(chǎn)生以下幾個(gè)方面的因素:第一,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生困難,需要采用減稅手段刺激經(jīng)濟(jì),促進(jìn)其得到良好增長。第二,稅負(fù)本身較重。第三,財(cái)政收入中出現(xiàn)穩(wěn)定的盈余。第四,在經(jīng)濟(jì)全球化背景下的稅收競爭促進(jìn)減稅。

        減稅降費(fèi)政策實(shí)際作用中,其會(huì)給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政產(chǎn)生一定的影響,但是具體影響效果還是依賴于減稅的實(shí)際規(guī)模,性質(zhì)屬于供給激勵(lì)型、需求激勵(lì)型,施行時(shí)期是長久性還是臨時(shí)性。減稅降費(fèi)政策在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作中的應(yīng)用,表現(xiàn)出明顯的特征:第一,政策具有持續(xù)針對(duì)性。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下,積極使用減稅降費(fèi)政策具有長期性,其是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐,是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作的內(nèi)在動(dòng)力。第二,減稅降費(fèi)政策成本降低。這一政策的施行,主要是為了降低民間經(jīng)濟(jì)行為主體的成本,尤其是營業(yè)稅改為增值稅的政策、多次下調(diào)社保費(fèi)率,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和用工成本的不斷降低;而為降低個(gè)人生活成本實(shí)施提升個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);在增加個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的實(shí)施中,能夠促進(jìn)家庭負(fù)擔(dān)的有效降低。第三,減稅降費(fèi)具有長期持久性。相較于一些短期性的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目來說,減稅降費(fèi)政策的實(shí)施,包含個(gè)人所得稅、增值稅、社會(huì)保險(xiǎn)繳款方面的內(nèi)容,都是以法律規(guī)范的形式加以固定的,具有一定長期性。

        三、減稅降費(fèi)政策的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

        實(shí)際施行減稅降費(fèi)政策的過程中,容易產(chǎn)生一定的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),主要是表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,財(cái)政赤字規(guī)模方面。當(dāng)大幅增加減稅降費(fèi)時(shí),會(huì)使得財(cái)政赤字的規(guī)模有所擴(kuò)大,這主要是因?yàn)闇p稅降費(fèi)政策具有一定的長期性、持久性,其會(huì)影響到三四年的財(cái)政收入情況,如果再加上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著不良情況,將會(huì)使得財(cái)政赤字規(guī)模變大。第二,財(cái)政收入規(guī)模方面。公共預(yù)算收入是受到減稅降費(fèi)政策影響較為明顯的部分,全面細(xì)致分析這一收入情況,并研究其稅收收入在GDP中所占據(jù)的比率,將能夠發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅收政策改革工作下,稅收存在著較大的減收效應(yīng)。第三,財(cái)政收入結(jié)構(gòu)方面。財(cái)政收入主要包含稅收收入和非稅收入,前者依賴于稅收法定原則,后者則主要是以行政性規(guī)章制度為來源。當(dāng)減稅降費(fèi)政策處在有效實(shí)施狀態(tài)時(shí),減稅力度明顯加大,相應(yīng)地稅收收入占據(jù)總體財(cái)政收入的比例降低,長此以往會(huì)使得財(cái)政收入體系本身的法治程度有效降低。

        四、提升減稅降費(fèi)政策施行水平的策略

        面對(duì)減稅降費(fèi)政策實(shí)施過程中潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),需要在具體實(shí)行環(huán)節(jié)采用科學(xué)合理的方式加以防范和應(yīng)對(duì),有效減少政策對(duì)于稅收、經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響,同時(shí)發(fā)揮稅收政策的作用和價(jià)值,支持經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作穩(wěn)步開展。

        (一)構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)政收入體系

        現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)政收入體系,能夠有效管控財(cái)政稅收各個(gè)環(huán)節(jié)的順利開展,促進(jìn)其保持著良好運(yùn)行狀態(tài),盡可能規(guī)避和降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)政收入體系之中,主要是包含了稅收、收費(fèi)、基金、罰沒、捐贈(zèng)以及國有資產(chǎn)收益方面收入手段。稅收收入擁有著顯著的規(guī)范性和法治性,因而其在所有收入方式中擁有著最強(qiáng)的可持續(xù)性、穩(wěn)定性和可預(yù)測性特征。稅收能力可以作為衡量國家能力的一個(gè)重要指標(biāo),積極構(gòu)建完善合理、現(xiàn)代化的財(cái)政收入體系,將能夠切實(shí)有效落實(shí)稅收法定原則,保證稅收收入的穩(wěn)定增長,為財(cái)政收入提供重要支持。

        一是可以嘗試將多項(xiàng)政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)化為征稅形式,增強(qiáng)其穩(wěn)定性和長期性。二是可以把握立法角度,針對(duì)多種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入進(jìn)行全面細(xì)致分析,將一些大宗收入項(xiàng)目進(jìn)行稅法化,從而保障稅收收入來源。例如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中的社會(huì)統(tǒng)籌部分,將其按照社會(huì)保險(xiǎn)稅進(jìn)行征收,促進(jìn)財(cái)政收入體系朝著現(xiàn)代化、法治化方向發(fā)展。

        (二)科學(xué)有效制定出財(cái)政整頓策略

        想要良好規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),最大化發(fā)揮減稅降費(fèi)政策的優(yōu)勢和作用,需要注重制定出科學(xué)合理、行之有效的策略,開展全方位整頓活動(dòng),這樣可以有效針對(duì)財(cái)政赤字規(guī)模加以控制,減少政府增加債務(wù)負(fù)擔(dān)率。財(cái)政整頓策略的實(shí)施,是指政府為改善預(yù)算平衡狀況、有效降低債務(wù)負(fù)擔(dān)率和財(cái)政赤字率,而采用的增加財(cái)政收入或者削減財(cái)政支出的措施,這是在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)施的,一般包含為以增加財(cái)政收入為主的收入型財(cái)政整頓(revenue-based consolidation)和以削減財(cái)政支出為主的支出型財(cái)政整頓(expenditure-based consolidation)兩個(gè)方面。減稅降費(fèi)政策實(shí)際實(shí)施中,財(cái)政整頓策略能夠在一段時(shí)間內(nèi)起到良好效果,減少財(cái)政赤字問題。具體實(shí)施過程中,可以進(jìn)一步深化“放管服”改革工作,重點(diǎn)針對(duì)政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡;合理減少財(cái)政補(bǔ)貼的支出。國內(nèi)財(cái)政補(bǔ)貼工作中資金數(shù)額較大,且名目較多,一方面會(huì)使得財(cái)政支出規(guī)模有所擴(kuò)大,另一方面還不利于公平競爭,使得資源配置效率較低;此外,針對(duì)社會(huì)性支出進(jìn)行一定控制,也可以起到良好效果。

        (三)切實(shí)提升財(cái)政治理水平

        財(cái)政治理工作中涉及到財(cái)政規(guī)則、獨(dú)立財(cái)政機(jī)構(gòu)以及中期預(yù)算框架等方面,實(shí)際應(yīng)用這些措施的過程中,需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展態(tài)勢、財(cái)政工作開展情況,選擇合適的方式。不斷加強(qiáng)財(cái)政治理工作的過程中,一是要全面落實(shí)預(yù)算法定原則,嚴(yán)格按照法律、法規(guī)規(guī)定的各項(xiàng)要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,禁止變相舉債的情況發(fā)生;二是要積極實(shí)施中期預(yù)算制度,為財(cái)政資金的運(yùn)行提供科學(xué)可靠的指導(dǎo);三是全面開展預(yù)算績效管理工作,這一工作復(fù)雜程度較高,需要制定出操作性強(qiáng)的貫徹方案;四是要強(qiáng)化各級(jí)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)的具體工作實(shí)施效果,這其中需要拓展該機(jī)構(gòu)的職責(zé),有效負(fù)責(zé)預(yù)測宏觀經(jīng)濟(jì),分析財(cái)政形勢,并給政府提供科學(xué)可靠的咨詢意見。

        五、結(jié)語

        減稅降費(fèi)政策實(shí)際實(shí)施過程會(huì)面臨一定財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),需要積極采用科學(xué)合理的方式和手段加以應(yīng)對(duì),通過構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)政收入體系,促進(jìn)財(cái)政收入體系朝著法治化方向發(fā)展;科學(xué)有效制定出財(cái)政整頓策略,避免財(cái)政赤字?jǐn)U大問題;切實(shí)提升財(cái)政治理水平,加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理,將能夠起到良好效果。(作者單位:涼城縣財(cái)政局)

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