孫巧菊

基層內(nèi)控建設(shè)是保護其單位經(jīng)濟資源安全完整，財務(wù)信息可靠，經(jīng)濟運行可控的、規(guī)范化的、嚴密的體系。加強基層財政內(nèi)控建設(shè)是防范財政運行風險、確保財政資金安全、提高財政資金利用率的重要舉措。筆者就如何加強基層財政內(nèi)控建設(shè)的幾點問題及對策進行了探討研究。

一、引言

基層財政部門管轄了資金的籌集、分配、使用等，所以財政資金運行的好壞直接影響著基層政府工作效益以及目標的實現(xiàn)。基層內(nèi)控建設(shè)做為提升政府財政管理的重要舉措與手段，已在行政事業(yè)單位全面展開。尤其是近幾年，整個行政事業(yè)單位都在提倡“大監(jiān)督”的格局，為財政細化管理提供了保障。本文敘述了基層財政監(jiān)督的重要手段——內(nèi)控建設(shè)以及基層財政在內(nèi)控建設(shè)中出現(xiàn)的問題及對策。

二、加強基層財政內(nèi)控建設(shè)的意義及目標

（一）基層財政內(nèi)控建設(shè)的意義是加強基層財政日常工作監(jiān)督的重要手段，是協(xié)調(diào)基層各個部門工作有序銜接的橋梁。所以做好基層財政內(nèi)控建設(shè)，可以開源節(jié)流，促進區(qū)域發(fā)展，抵制誘惑，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（二）基層財政內(nèi)控建設(shè)的目標是促進財政資金安全、高效、規(guī)范的使用。

三、基層財政內(nèi)控建設(shè)所面臨的問題

在認識上不夠到位是基層財政內(nèi)控建設(shè)不理想的前提誘因，另外缺乏有效的財務(wù)管理機制，財務(wù)信息化管理落后，財政收支達不到平衡，在執(zhí)行過程中內(nèi)控管理落實不到位，在最后監(jiān)督工作的開展中有許多盲區(qū)，這些都是影響基層財政內(nèi)控建設(shè)的主要原因。具體如下：

（一）認識不到位

首先表現(xiàn)在一些基層財政部門的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)認識不夠，缺乏足夠的風險防范意識，認為內(nèi)控建設(shè)就是狠抓規(guī)章制度，沒有深刻地解讀內(nèi)控建設(shè)的含義以及重要意義，沒有把內(nèi)控建設(shè)做細做牢，結(jié)果許多領(lǐng)導(dǎo)被卷入違法違紀的漩渦中。另外人員配置不夠合理，根據(jù)內(nèi)控管理的重要性以及規(guī)范性，我們知道內(nèi)控建設(shè)需要綜合實力強的人來管理，但是許多基層財政部門，將內(nèi)控作為制度來管理，沒有成立內(nèi)控管理部門，而是隸屬于財務(wù)部門，在人員的設(shè)置上，也是與財務(wù)人員相互交叉，體現(xiàn)不出內(nèi)控的獨立性。同時還存在缺乏創(chuàng)新活力，受體制、編制限制，缺乏既年輕又有工作實踐經(jīng)驗的中層尖端人員，多數(shù)是要退休人員和一些剛剛步入社會的無工作經(jīng)驗人員，這些工作積極性不高、業(yè)務(wù)能力不強的人員很容易在工作中出現(xiàn)漏洞。

（二）內(nèi)控落實不到位

基層財務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在著普遍的共性——重設(shè)計輕執(zhí)行。許多基層財政內(nèi)控建設(shè)還停留在圖表、文字等形式上，這些都是為了應(yīng)付上級聯(lián)查做的準備而已，而沒有根據(jù)本單位的具體情況做出深入的思考，并積極地開展工作。從縣級財政內(nèi)控管理部門來看，雖說出臺了一些相關(guān)內(nèi)控建設(shè)文件，但是操作過程中很難找到重點以及對應(yīng)的整改辦法。從整體看來，內(nèi)控在執(zhí)行過程中，由于可操作性不強，所以落實不夠到位，看不出內(nèi)控所具有的約束性、預(yù)防性、嚴肅性。

（三）監(jiān)督工作存在許多盲區(qū)

一是各個部門溝通不暢，銜接不夠緊密。內(nèi)控建設(shè)要求各個部門要在相互制衡的基礎(chǔ)上，相互溝通與協(xié)調(diào)，但是許多部門之間，各自“獨立”，缺乏監(jiān)督與協(xié)調(diào)。如預(yù)算的收入與支出，從預(yù)算的編制與執(zhí)行，再到國庫集中收付，各個科室都沒有進行溝通，沒能進行有機的銜接，而是相對獨立。二是缺乏專業(yè)的職業(yè)操手。前面我們說過，基層財政部門缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理核心人才，導(dǎo)致基層財政部門人員專業(yè)素質(zhì)不高，所以在實際工作中很難發(fā)現(xiàn)重大風險隱患，這給后期風險管控帶來隱患。三是監(jiān)督缺乏連貫性?；鶎迂斦?nèi)控管理在監(jiān)督方面一般都實行“事后”管理，而沒有做到事前、事中、事后監(jiān)管的統(tǒng)一連續(xù)性。四是在監(jiān)管上沒有與個人業(yè)績以及績效考核掛鉤，也沒有有效的考核機制，使得監(jiān)管很難達到理想效果。

四、加強基層財政內(nèi)控建設(shè)的具體對策

（一）建立一個高素質(zhì)的隊伍

任何部門都離不開高素質(zhì)的人才，基層財政部門是國家財政的根基，更是需要一支高素質(zhì)的團隊。所以基層財政應(yīng)該不惜重金向社會招聘德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才來優(yōu)化隊伍建設(shè)。另外還要運用好人本文化，發(fā)揚文化精神，以人為本，充分利用好人才，要善用賢人。最后要注意人員結(jié)構(gòu)問題，做好梯隊銜接，確保新老人員的接續(xù)問題。

（二）完善財政管理機制

各個基層要根據(jù)自身的實際情況建立相對于完善的財政管理機制。首先要根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范（試行）》制定好各項規(guī)章制度，并根據(jù)規(guī)章制度安排好人員的配置以及崗位的設(shè)定。同時做好員工的培訓工作，樹立起他們的責任心，明確他們自身的崗位責任制，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)的精神。最后建立好基層服務(wù)信息平臺，為內(nèi)控建設(shè)營造一個良好的環(huán)境，以此促進內(nèi)控建設(shè)的進程。

（三）強化內(nèi)控的剛性約束力

要保障內(nèi)控約束力的有效發(fā)揮，一個是要有完善的內(nèi)控環(huán)境，另一個是有基層領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，同時還要得到全員的認可，并要積極配合內(nèi)控的執(zhí)行，也就是內(nèi)控的執(zhí)行力優(yōu)先，這也是內(nèi)控不是擺設(shè)的重要體現(xiàn)，最后還要體現(xiàn)出執(zhí)行的效果。這就要求基層財政部門要做好宣傳教育活動，讓全體員工都認識到內(nèi)控的作用及要求，更要求單位領(lǐng)導(dǎo)起到積極帶頭作用?；鶎觾?nèi)控管理人員根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范（試行）》設(shè)計好內(nèi)控制度之后，基層要開展內(nèi)控活動，并在執(zhí)行過程中盡量保持內(nèi)控的約束性與嚴肅性，同時動態(tài)地微調(diào)內(nèi)控的不適應(yīng)性。

（四）堅持全面監(jiān)督指導(dǎo)

首先要堅持日常監(jiān)督與專項監(jiān)督有機結(jié)合，也就是在強調(diào)全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要突出重點監(jiān)督。通過全面監(jiān)督形成責任到崗到人。另外要開展全程監(jiān)督，也就是圍繞著資金這條主線，進行對事前、事中、事后的每個環(huán)節(jié)監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，基層還要抓好專項資金的監(jiān)督工作。另外監(jiān)督過程要有良好的激勵機制滲透進來，以此促進大家工作的積極性。（作者單位：河北唐山南堡經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局）