何曉蓮

近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，旅游產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，但隨之而來的是內(nèi)部管理機(jī)制不健全所帶來的各種問題和發(fā)展瓶頸。鑒于此，本文結(jié)合旅游企業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)，以內(nèi)部管理機(jī)制中的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理為主要切入點(diǎn)，從分析優(yōu)化旅游企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理積極意義出發(fā)，總結(jié)當(dāng)前旅游企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理存在問題，并在此基礎(chǔ)上提出其優(yōu)化內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的對(duì)策，希望能夠?qū)β糜纹髽I(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理水平的提升有所幫助。

一、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理相關(guān)概念界定

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中所采取的旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠性以及資產(chǎn)安全完整性的自我約束、控制、調(diào)整以及評(píng)價(jià)等一系列的手段、措施和方法的統(tǒng)稱。內(nèi)部控制機(jī)制及框架主要由內(nèi)部控制五要素組成。

財(cái)務(wù)管理主要是指企業(yè)通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算并對(duì)其所涉及的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的綜合性管理工作。一般來說企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)，其模式主要有集權(quán)型、分權(quán)型、集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合三種模式，涉及的主要內(nèi)容有投資、籌資、營運(yùn)資金管理、利潤分配以及財(cái)務(wù)分析等。

二、優(yōu)化旅游企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的積極意義

受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的刺激，當(dāng)前旅游企業(yè)正處于一個(gè)被廣泛認(rèn)可且有向外擴(kuò)張需求的階段，部分旅游企業(yè)也因此而得到了快速發(fā)展，但是與此同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制卻并未隨之進(jìn)行健全和完善，從而導(dǎo)致旅游企業(yè)在運(yùn)營管理過程中面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此探討如何優(yōu)化其內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理更具有積極意義：一是健全完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)旅游企業(yè)運(yùn)營管理的全過程監(jiān)督和控制，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成有效的防控，降低企業(yè)因此而發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)率;二是健全完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制能夠?qū)β糜纹髽I(yè)的籌資和投資形成有效的管控約束，從而有利于其對(duì)自身的資源進(jìn)行充分優(yōu)化配置，合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有效降低資金使用成本，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力;三是健全完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制能夠?qū)崿F(xiàn)效益和成本之間的均衡，有效剔除不合理、效率不高的成本費(fèi)用支出，保障一些短期成本較高但是符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的支出，以有效提升自身的核心競爭力。

三、當(dāng)前旅游企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理存在問題分析

如上文所述，健全完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制能夠?qū)β糜纹髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用，但是在實(shí)務(wù)中，多數(shù)旅游企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的過程中受多種因素的影響而存在問題，這些問題集中體現(xiàn)在：

（一）對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制認(rèn)識(shí)不足

雖然內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制在企業(yè)運(yùn)營管理中能夠發(fā)揮重要的監(jiān)督控制作用，但是這些作用是無形的，同時(shí)卻需要投入一定的人、財(cái)、物等成本費(fèi)用支出，這在部分旅游企業(yè)，特別是一些中小型旅游企業(yè)管理層來看，實(shí)施健全完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在成本收益不配比性，因此建立健全內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制的主動(dòng)性不足，從而使得企業(yè)在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，缺乏必要的內(nèi)部流程管控和財(cái)務(wù)過程監(jiān)督，容易出現(xiàn)各種管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化是實(shí)施內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制的主要目標(biāo)之一，但是在實(shí)務(wù)中多數(shù)旅游企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面普遍存在體系不健全的問題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒有建立嚴(yán)格的“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—風(fēng)險(xiǎn)分析——風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”流程，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析主要依賴于企業(yè)管理人員的主觀判斷，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏客觀科學(xué)的流程;另一方面則是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有建立必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的預(yù)警，造成企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面較為被動(dòng)，企業(yè)容易因此而造成風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）籌資、投資規(guī)劃不足，資本結(jié)構(gòu)不合理

籌資與投資是旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)重要內(nèi)容，同時(shí)也是內(nèi)部控制具體業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。當(dāng)前旅游企業(yè)在籌資、投資活動(dòng)中存在的主要問題是受市場快速發(fā)展的刺激，多數(shù)企業(yè)存在旺盛的投資需求，但是限于籌資渠道的單一和狹窄，難以滿足投資對(duì)資金的需求，從而導(dǎo)致部分旅游企業(yè)出現(xiàn)了負(fù)債規(guī)模過大，負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等問題，從而對(duì)資本結(jié)構(gòu)的均衡性產(chǎn)生影響，這不僅會(huì)使得旅游企業(yè)的資金使用成本增加，同時(shí)還會(huì)增加短期償債壓力和流動(dòng)性不足的風(fēng)險(xiǎn)，給旅游企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展增加不穩(wěn)定因素。

四、旅游企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

針對(duì)上文對(duì)旅游企業(yè)在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制中集中存在的主要問題總結(jié)和分析，結(jié)合內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論和筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，建議從如下角度對(duì)旅游企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化：

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)其實(shí)施環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化完善

旅游企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制在企業(yè)運(yùn)營管理過程中的無形價(jià)值，在管理實(shí)踐中一方面要充分利用內(nèi)部控制的牽制思維在授權(quán)審批、三重一大事項(xiàng)決策方面進(jìn)行制度的健全和完善，另一方面則要結(jié)合組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、管理思想、企業(yè)文化、人力資源政策等方面進(jìn)行內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理環(huán)境系統(tǒng)化的優(yōu)化和完善，確保旅游企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理實(shí)施環(huán)境是與企業(yè)的成長型特征及管理體系相匹配的，從而為內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制的應(yīng)用實(shí)施奠定一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）在旅游企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

要在旅游企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出健全完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，需從三方面入手：一是對(duì)自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行仔細(xì)梳理和分析，找出其中的關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);二是結(jié)合梳理出來的關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別按照評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的不利影響度、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力及風(fēng)險(xiǎn)偏好制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的步驟建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、分析和應(yīng)對(duì)機(jī)制;三是結(jié)合旅游企業(yè)管理需求以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的相關(guān)因素構(gòu)建定性和定量相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，降低其對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理穩(wěn)定性產(chǎn)生的不利影響。

（三）對(duì)籌資、投資進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃決策，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

雖然在目前形勢下旅游企業(yè)的投資需求較為旺盛，并且投資成功的概率較高，但是企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)保持理性，要結(jié)合自身的投資資金來源進(jìn)行合理決策和規(guī)劃，特別是籌資渠道問題首先要解決，不能簡單依賴負(fù)債籌資來滿足資金需求，破壞企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的平衡性而引起償債壓力和流動(dòng)性不足的風(fēng)險(xiǎn)，因此建議旅游企業(yè)在籌資過程中要注重權(quán)益融資和債務(wù)融資相結(jié)合的方式、要通過供應(yīng)鏈融資等創(chuàng)新融資方式來拓寬融資渠道，控制負(fù)債融資的總體規(guī)模及長短期負(fù)債的結(jié)構(gòu)比，將資本結(jié)構(gòu)控制在最優(yōu)，合理降低各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

五、結(jié)語

本文結(jié)合旅游企業(yè)的實(shí)際及其面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的視角探討了其在內(nèi)部管理中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上分別從三個(gè)角度提出了旅游企業(yè)優(yōu)化其內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制的具體對(duì)策，以期能夠?qū)β糜纹髽I(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理水平的提升以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低有所幫助。（作者單位：淳安千島湖旅游集團(tuán)電子商務(wù)有限公司）