摘 要 當今世界，科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展，經(jīng)濟全球化浪潮蜂擁而至，給眾多企業(yè)尤其是高新技術(shù)企業(yè)帶來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)濟全球化背景下，科技創(chuàng)新成為綜合國力的重要體現(xiàn)，因此，企業(yè)發(fā)展的重要方向之一就是科技創(chuàng)新。在“一帶一路”倡議的不斷深入下，我國企業(yè)與全球企業(yè)間的競爭日益激烈，如何增強企業(yè)的技術(shù)競爭，增強企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，已經(jīng)成為當下各國發(fā)展戰(zhàn)略的首要目標。

關(guān)鍵詞 技術(shù)創(chuàng)新 財稅政策 高新技術(shù)企業(yè)

一、引言

企業(yè)的正常發(fā)展離不開資金的支持，尤其在技術(shù)的研發(fā)與創(chuàng)新過程中，對資金的需求量較大。新技術(shù)的研發(fā)存在一定的風(fēng)險，一旦失敗就會對企業(yè)的發(fā)展造成極大影響，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。對于大型企業(yè)來說，其企業(yè)抵御風(fēng)險的能力較強，但是對于一些中小型企業(yè)來說，如果缺少技術(shù)研發(fā)資金，加上技術(shù)研發(fā)風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展將造成極大阻礙。歐美等發(fā)達國家在解決這一問題時，慣常使用的方法是利用財稅政策來引導(dǎo)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，促進社會經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。因此，我國也要積極研究優(yōu)化激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策，更好地增強企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新能力。

二、我國促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策的現(xiàn)狀

（一）財政支出政策

對我國現(xiàn)階段的財政支出進行分析，發(fā)現(xiàn)科技經(jīng)費支出大多數(shù)都集中在項目與課題方面，所占比例達到90%左右。同時，我國對一些企業(yè)進行了政策性補助，通過這些方式來促進企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新。當企業(yè)研發(fā)出新產(chǎn)品之后，政府率先進行采購，解決企業(yè)的后顧之憂。但經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在實際進行技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新時，政府給予的支持或補助資金往往僅占研發(fā)資金總支出的10%～30%，且資金到位嚴重滯后，對企業(yè)的發(fā)展造成較大影響。

（二）稅收激勵政策

國家利用稅收激勵的方式，激勵企業(yè)進行技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新，具體的稅收激勵內(nèi)容有企業(yè)所得稅、增值稅等。對于技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，減免部分稅費。如出口退稅時，政府對一些技術(shù)含量高、附加值高的產(chǎn)品予以退稅，這樣就能減輕企業(yè)的稅負負擔(dān)，確保企業(yè)有更多的資金用于技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新。

三、對促進技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策的分析

（一）財稅支持政策有所不足

就目前的實際情況來看，科技創(chuàng)新項目財政資金投入總體呈現(xiàn)資金投入不足與投入不合理的現(xiàn)象。雖然我國財政資金用于科技創(chuàng)新的投入在不斷增長，但是在科技創(chuàng)新資金需求總量上占比依然較小。財政科技投入的主要項目為基礎(chǔ)研究，對一些處于世界前沿但研發(fā)風(fēng)險很高的項目財政支持資金占比更低，無法從根本上提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與研究的動力。

（二）稅收激勵政策有待完善

促進技術(shù)創(chuàng)新的稅收法律是保證稅收激勵企業(yè)創(chuàng)新的基礎(chǔ)，但是由于我國法律體系有待完善，因此對此項工作的開展造成極大阻礙。國際上在利用稅收激勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新時，在相關(guān)的法律法規(guī)基礎(chǔ)上進行了全面明確的規(guī)定，這樣才能保證工作開展的規(guī)范性與有效性，協(xié)調(diào)科技創(chuàng)新稅收。我國法律有待完善的方面主要是稅收優(yōu)惠的作用難以有效發(fā)揮，法律法規(guī)缺乏科學(xué)性，透明度較低等，科技優(yōu)惠政策的獲得成本較高，嚴重削弱了稅收激勵政策在激勵企業(yè)創(chuàng)新中的作用。

（三）制定扶持中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策

制定扶持中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策。包括發(fā)達國家在內(nèi)，世界各國經(jīng)濟發(fā)展中，中小型企業(yè)起到了舉足輕重的作用，其分布廣泛，在許多傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)上占有優(yōu)勢地位。中小型企業(yè)是國家技術(shù)創(chuàng)新的主要載體，是新興產(chǎn)業(yè)的根據(jù)地。美國有50%～60%的技術(shù)創(chuàng)新都發(fā)生在中小型企業(yè)中，80%以上新開發(fā)的技術(shù)都是中小型企業(yè)實施的。中小型企業(yè)特別是科技型的中小型企業(yè)是富有創(chuàng)新活力的，但是承受風(fēng)險的能力比較弱。促進專業(yè)化分工有序開展，中小型企業(yè)為大型企業(yè)集團發(fā)展提供專業(yè)化、特色化、精細化服務(wù)是其立身之本，不斷進行更新改造，推陳出新是其內(nèi)在要求。但是，改革開放以來，我國的中小型企業(yè)相對實力雄厚的大企業(yè)來講，在市場競爭中還是處于弱勢地位。如果不進行以技術(shù)為核心的二次創(chuàng)業(yè)，繼續(xù)走模仿道路，將會越走越窄，即使想擔(dān)當傳統(tǒng)市場補缺角色，也會更加困難。

四、對促進企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策的建議

（一）完善對初創(chuàng)期企業(yè)稅收政策的激勵

為了降低處于初創(chuàng)期企業(yè)的風(fēng)險投資成本，應(yīng)該完善企業(yè)初創(chuàng)期稅收激勵政策，給予其投資稅收抵免政策，如對企業(yè)用于技術(shù)引進、吸收等方面的投資可以抵免所得稅。同時，還可以借鑒國外政策經(jīng)驗，準許研發(fā)機構(gòu)企業(yè)所得稅前扣除諸如購置相關(guān)設(shè)備、建造實驗室等基礎(chǔ)研發(fā)以及相關(guān)的一系列資本支出。

（二）放寬政策優(yōu)惠

目前，在研發(fā)支出稅前扣除上，有研發(fā)領(lǐng)域限制，實際上，不管是哪個領(lǐng)域的企業(yè)，都需要進行創(chuàng)新。因此，為了實現(xiàn)稅收優(yōu)惠的普惠性，應(yīng)該取消對研發(fā)領(lǐng)域的限制。同時，我國中小型企業(yè)數(shù)量較多，為了促使中小企業(yè)積極開展創(chuàng)新活動，應(yīng)綜合考慮中小型企業(yè)的特點，放寬對中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策。

五、結(jié)語

為了保證稅收優(yōu)惠政策能夠順利實施，應(yīng)該進一步簡化企業(yè)對優(yōu)惠政策的申請程序，降低申請成本，這樣才可以考慮通過密切稅務(wù)部門與科技研發(fā)部門的聯(lián)系，建立兩者的聯(lián)合工作機制。另外，為了保證中小型企業(yè)也能充分享受到優(yōu)惠政策，稅收機關(guān)應(yīng)該提高對中小型企業(yè)的宣傳和政策實施效率。

（作者單位為石家莊市立信會計師事務(wù)所<特殊普通合伙>河北分所）

[作者簡介：徐風(fēng)英（1980—），女，河北石家莊人，大專，中級職稱，經(jīng)理，研究方向：財稅政策。]

參考文獻

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