肖時(shí)堂

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能的相關(guān)問(wèn)題也漸漸引起了人們的重視。在進(jìn)入21世紀(jì)之后，內(nèi)部審計(jì)理論得到了一定程度上的發(fā)展，同時(shí)其實(shí)踐水平越來(lái)越高，無(wú)論是在作用方面還是在具體的地位方面都出現(xiàn)了提高的情況。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略中有著極強(qiáng)的重要性，根據(jù)審計(jì)的具體要求，能利用規(guī)范的方式確定審計(jì)程序，幫助企業(yè)解決問(wèn)題，降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能。據(jù)此，本文對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，希望能夠?qū)ΜF(xiàn)實(shí)有所裨益。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 增值服務(wù) 功能

一、前言

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能十分重要，但目前，很多學(xué)者都沒(méi)有對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行研究，存在一定程度上的理論空白。因此，在極度缺乏參考資料的情況下，本文分析了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能的措施，雖然具有一定的難度，但卻可以為后來(lái)者的相關(guān)研究提供參考，這也使得本次研究具備了較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。除此之外，內(nèi)部審計(jì)本身就具備一定的增值服務(wù)功能，但現(xiàn)有的情況已經(jīng)無(wú)法對(duì)現(xiàn)實(shí)需求進(jìn)行滿足，只有不斷加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題的分析，才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的潛力進(jìn)行挖掘，不斷地提升其實(shí)際價(jià)值。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能并開(kāi)展相關(guān)研究具備必要性。

二、內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的概述

所謂增值，也就是增加價(jià)值，增加價(jià)值的目的在于幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。對(duì)于企業(yè)而言，投入的目的是為了獲取更高的收益，這也是實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的根本需求。想要增加價(jià)值，企業(yè)就必須要由多個(gè)部門進(jìn)行合作，合理地對(duì)部門職能進(jìn)行調(diào)配。另外，內(nèi)部審計(jì)部門工作人員也需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)問(wèn)題的研究，更好地實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加的具體目標(biāo)。

從基本職能的角度來(lái)看，雖然內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的下屬部門，但是在所有下屬部門當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)部門有著較高的地位。其能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、管理，并不會(huì)完全參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，而是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)，核實(shí)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。同時(shí)對(duì)企業(yè)收支情況的合理性進(jìn)行檢測(cè)，能促進(jìn)其發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

三、目前存在的相關(guān)問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)具備可行性的方式不斷保證咨詢活動(dòng)的有效性，無(wú)論是對(duì)資金進(jìn)行收集還是對(duì)信息進(jìn)行處理，抑或是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)，都需要包括在內(nèi)部審計(jì)工作的具體內(nèi)容當(dāng)中。這也能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。相比較于企業(yè)的其他部門，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的問(wèn)題上，內(nèi)部審計(jì)部門的見(jiàn)解無(wú)疑更加深刻。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，很多有價(jià)值的信息就可以在咨詢的過(guò)程中顯示，進(jìn)而幫助企業(yè)管理者合理決策，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。企業(yè)管理者在對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門提出的價(jià)值信息進(jìn)行了利用之后，就可以減少價(jià)值因素的產(chǎn)生，其中主要包括風(fēng)險(xiǎn)因素與制度漏洞等情況。同時(shí)，這些具有價(jià)值的信息也能夠完全融入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，創(chuàng)造更進(jìn)一步的價(jià)值。然而，從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)管理人員往往缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能的認(rèn)識(shí)，所以無(wú)法加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能。從國(guó)外的相關(guān)情況來(lái)看，之所以要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行設(shè)計(jì)，主要就是為了將企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。如此就可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本需求。但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作完全是在政府的具體要求下發(fā)展的，正是因?yàn)槿绱?，所以企業(yè)往往會(huì)忽視內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能。

除此之外，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺乏民主性，管理層決定著內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)部門完全聽(tīng)從管理層的要求工作。這導(dǎo)致其增值服務(wù)觀念無(wú)法得到重視，自然不能實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)的問(wèn)題必須要在現(xiàn)實(shí)情況中解決。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置往往缺乏獨(dú)立性，而獨(dú)立性恰恰是審計(jì)工作當(dāng)中最重要的內(nèi)容。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生具體的影響，這也會(huì)直接降低審計(jì)質(zhì)量，不利于企業(yè)的發(fā)展，更無(wú)法加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能。

根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往需要在管理人員的指導(dǎo)下進(jìn)行工作。除此之外，上級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，導(dǎo)致很多企業(yè)都沒(méi)有對(duì)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置。長(zhǎng)此以往，其獨(dú)立性消失殆盡，會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容，無(wú)法持續(xù)增加價(jià)值。

（三）相關(guān)法律不完善

相關(guān)法律不完善的問(wèn)題已經(jīng)得到了很多學(xué)者的共識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，直到如今，我國(guó)都沒(méi)有針對(duì)審計(jì)問(wèn)題創(chuàng)新法律體系，導(dǎo)致現(xiàn)有的法律無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)需求。從發(fā)達(dá)國(guó)家的具體情況來(lái)看，現(xiàn)有的法律已經(jīng)包括了公司治理、內(nèi)部控制等問(wèn)題，不僅具備全面性，而且具備積極性與實(shí)效性。但我國(guó)并沒(méi)有就相關(guān)問(wèn)題作出具體的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)法律的過(guò)程中也不能取得良好的效果。長(zhǎng)此以往，很多民營(yíng)企業(yè)都不會(huì)提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可程度，不利于未來(lái)的發(fā)展。

（四）缺乏內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)

目前，缺乏內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的相關(guān)問(wèn)題已經(jīng)引起了人們的重視。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，優(yōu)秀文化十分重要，其不僅僅包括企業(yè)人員的價(jià)值觀，同時(shí)還具有良好的引導(dǎo)性與教育性。但是從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度較慢，在文化建設(shè)方面也無(wú)法取得應(yīng)有的效果。部分企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)文化進(jìn)行建設(shè)時(shí)，與企業(yè)文化存在不適應(yīng)的情況，無(wú)法發(fā)揮具體的作用。還有部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行支持，無(wú)論是財(cái)務(wù)部門還是其他職能部門都對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在抵觸情緒，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)受到阻礙，無(wú)法詮釋應(yīng)有的價(jià)值。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能的具體措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能，就必須要先加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，如果不能夠做到這一點(diǎn)，也就很難達(dá)到最終的目的。雖然內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能的加強(qiáng)需要政府發(fā)揮自身的作用，但這并不是重點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能不是為了讓政府推動(dòng)，而是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為了滿足企業(yè)的需求。無(wú)論是哪種類型的企業(yè)，都可能遇到各類風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制將影響著企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是一種效果較好的控制機(jī)制，增值服務(wù)功能的加強(qiáng)體現(xiàn)在為企業(yè)管理者提供有效信息方面。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，充分對(duì)其進(jìn)行重視，進(jìn)而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能的目的。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，目的在于更好地為企業(yè)增加價(jià)值。想要真正做到這一點(diǎn)，企業(yè)就應(yīng)該以現(xiàn)有財(cái)務(wù)體系為基礎(chǔ)，對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，保證其權(quán)威性。另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督，而不是由管理者決定內(nèi)部審計(jì)的行為。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)芾韺訉?shí)施監(jiān)督與評(píng)價(jià)時(shí)，那么就可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能，

除此之外，企業(yè)當(dāng)中最重要的管理職能部門就是內(nèi)部審計(jì)部門，所以內(nèi)部審計(jì)部門與機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)與其他部門的交流，不能為了追求獨(dú)立化使得內(nèi)部審計(jì)部門被排除于企業(yè)之外。

（三）完善相關(guān)立法

實(shí)事求是地說(shuō)，近幾年來(lái)，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)法律的建設(shè)方面有了一定的進(jìn)步，但相比較于我國(guó)日益增長(zhǎng)的內(nèi)部審計(jì)需求，法律建設(shè)方面的進(jìn)步還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，必須要借鑒國(guó)外的相關(guān)立法，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的法律地位，同時(shí)明確其具體目標(biāo)，將其與企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合，根據(jù)審計(jì)要求制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能。

（四）建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化

建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化可加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)功能。為了能夠達(dá)到這一目的，無(wú)論是企業(yè)管理者還是工作人員，都必須支持內(nèi)部審計(jì)工作。管理層不僅僅要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，還需要對(duì)其進(jìn)行細(xì)致的了解，持續(xù)建立積極的內(nèi)部審計(jì)文化，達(dá)到對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行宣傳的目的，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略中有著極強(qiáng)的重要性，根據(jù)審計(jì)的具體要求，能利用規(guī)范的方式確定審計(jì)程序，幫助企業(yè)解決問(wèn)題，降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為中鐵四局集團(tuán)第五工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

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