楊秀群

摘 要 民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)改革開放40年以來(lái)快速發(fā)展，大大提高了我國(guó)的整體就業(yè)水平，同時(shí)也促進(jìn)了創(chuàng)新能力的進(jìn)一步發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)對(duì)完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)揮了積極的作用，不斷快速地推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分。但是在快速發(fā)展的同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)也出現(xiàn)了一些需要管理者重視并解決的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，其中，資金管理問(wèn)題尤為突出。本文以民營(yíng)企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中資金管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，進(jìn)而針對(duì)性提出有效的改進(jìn)措施，以期促進(jìn)其良好穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 民營(yíng)企業(yè) 資金管理 改進(jìn)措施

一、資金管理活動(dòng)概述

（一）資金管理的含義

資金管理是對(duì)企業(yè)的資金來(lái)源、資金使用做出相應(yīng)計(jì)劃，全程控制，監(jiān)督，考核和評(píng)價(jià)等一系列相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的總稱。資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，主要包括對(duì)固定資金、流動(dòng)資金、專項(xiàng)資金3個(gè)方面的管理工作。

固定資金是生產(chǎn)資金的一種形式。由于非生產(chǎn)領(lǐng)域的一些耐用物執(zhí)行著相同的職能，且長(zhǎng)期使用并保持其原有實(shí)物形態(tài)不變，因此習(xí)慣上將住宅、校舍、機(jī)關(guān)辦公室、電影院等也稱為非生產(chǎn)性固定資金。

流動(dòng)資金是指企業(yè)全部的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、存貨（原材料、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品）、應(yīng)收賬款、有價(jià)證券、預(yù)付賬款等項(xiàng)目。

專項(xiàng)資金是國(guó)家或有關(guān)部門或上級(jí)部門下?lián)芷笫聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金。

（二）資金管理的內(nèi)容

資金管理的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：計(jì)劃與投資預(yù)決策，資金使用、分管責(zé)任的建立，資金使用情況的檢查與監(jiān)督，資金使用效益的評(píng)價(jià)與考核。

（三）增強(qiáng)資金管理活動(dòng)的重要性

資金管理活動(dòng)的作用主要體現(xiàn)在：能有效加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)用情況的持續(xù)監(jiān)管;規(guī)范資金業(yè)務(wù)操作流程;提高資金利用率;防控資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全，進(jìn)而能夠給企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展等提供有力的資金保障。

資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)得以運(yùn)行的基本條件之一就是要保持一定量足夠的資金。合理高效地使用好資金，提高效率，使資金配置不斷合理優(yōu)化，可以良好地防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，民營(yíng)企業(yè)管理者應(yīng)正視資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，積極有效地尋找加強(qiáng)資金管理的措施和方法，為今后的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

二、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中資金管理存在的問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的主要?jiǎng)恿υ础５S著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，受諸多因素的影響，民營(yíng)企業(yè)面臨的問(wèn)題也日漸增多，尤其是在資金管理方面，主要集中包括以下幾個(gè)方面：

（一）管理層對(duì)資金管理重要性認(rèn)識(shí)不足

大部分民營(yíng)企業(yè)原先都是由個(gè)體工商戶發(fā)展壯大演變而來(lái)的。個(gè)體工商戶由于其規(guī)模不大，資金需求量小，故其在發(fā)展初期，資金大部分都是源于個(gè)人或家庭財(cái)產(chǎn)，其資金運(yùn)營(yíng)和管理相對(duì)簡(jiǎn)單。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)也逐漸復(fù)雜，但多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)層仍對(duì)資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，往往出現(xiàn)企業(yè)資金大量賬外循環(huán)、公款私存、私設(shè)小金庫(kù)等違法違規(guī)情況。另外，企業(yè)一味地追求利潤(rùn)最大化，常錯(cuò)估了市場(chǎng)的發(fā)展形勢(shì)，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，導(dǎo)致在發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)庫(kù)存積壓、應(yīng)收賬款回收周期比較長(zhǎng)的問(wèn)題。從而造成企業(yè)的發(fā)展陷入困境，致使企業(yè)資金無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至發(fā)生資金鏈斷裂而陷入破產(chǎn)倒閉的局面。

（二）資金流動(dòng)性較差，資金周轉(zhuǎn)慢

為了更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)張銷售規(guī)模往往是民營(yíng)企業(yè)常用的方式之一。為提高市場(chǎng)占有率，其銷售以賒銷方式為主。銷售部門對(duì)購(gòu)買方的資信也未及時(shí)進(jìn)行深入的調(diào)研、評(píng)估及跟蹤管理，再加上事后又缺乏有效的催收措施，沒(méi)有完善的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致資金回收期較長(zhǎng)，經(jīng)常容易發(fā)生壞賬，責(zé)任區(qū)分難度大，使企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，民營(yíng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)調(diào)研不夠充分，生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷或已淘汰，造成存貨的大量積壓，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不順暢，資金流動(dòng)性較弱。

（三）資金融資成本高

民營(yíng)企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，信用水平較低，可以用來(lái)?yè)?dān)?；蚩傻盅旱馁Y產(chǎn)很少或沒(méi)有，融資渠道也有限，資金的融通受限于申請(qǐng)銀行貸款。為了保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的正常開展，往往更多的融資依賴于期限短、利率較高的民間借貸。這大大增加了其融資費(fèi)用，甚至?xí)?dǎo)致通過(guò)融資產(chǎn)生的利潤(rùn)不足以支付利息及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的成本。

（四）內(nèi)控制度不完善，資金管理存在隱患

長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)管理一直是大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，而資金管理問(wèn)題尤為凸出。缺少系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，沒(méi)有建立科學(xué)有效的內(nèi)控制度，沒(méi)有完善的不相容崗位相分離制度、授權(quán)審批制度和制衡機(jī)制?；蛘呒词怪贫ㄏ嚓P(guān)的內(nèi)部控制度也是流于形式，缺乏操作性和指導(dǎo)性，嚴(yán)重實(shí)施不到位，形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，給企業(yè)資金的健康、高效運(yùn)行帶來(lái)嚴(yán)重的隱患。

（五）財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較低

民營(yíng)企業(yè)普遍不重視資金管理，加上對(duì)成本的考慮，所以聘用財(cái)務(wù)人員時(shí)對(duì)專業(yè)水平要求不高。有的民營(yíng)企業(yè)主辦會(huì)計(jì)不參與資金管理，僅側(cè)重核算，停滯在記賬、報(bào)稅等較低水平的日常工作中;對(duì)先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)理論掌握很少，對(duì)資金預(yù)算、資本成本、籌資融資及資金營(yíng)運(yùn)管理等缺乏了解。有的企業(yè)甚至不招聘全職主辦會(huì)計(jì)，對(duì)外申報(bào)納稅的事務(wù)僅用代理記賬方式解決。

三、進(jìn)一步完善民營(yíng)企業(yè)資金管理的建議

（一）增強(qiáng)資金管理意識(shí)，提高資金的利用效率

民營(yíng)企業(yè)管理者應(yīng)積極參加各類管理課程的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提高自身的管理水平，增強(qiáng)資金管理意識(shí)，樹立科學(xué)的資金管理觀念。民營(yíng)企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)方面的理念和意識(shí)，根據(jù)市場(chǎng)供給及需求制訂計(jì)劃，合理組織企業(yè)生產(chǎn)，加快存貨周轉(zhuǎn)的速度，降低存貨庫(kù)存積壓率。同時(shí)，加大管理應(yīng)收賬款的力度，綜合各因素，根據(jù)企業(yè)具體情況，進(jìn)一步完善企業(yè)賒銷制度，權(quán)衡資金使用效益和成本。在適當(dāng)?shù)那闆r下，可以采取激勵(lì)措施如采取現(xiàn)金折扣，鼓勵(lì)采購(gòu)方盡早付款，縮短資金的回收期。此外，企業(yè)各部門如銷售部門、財(cái)務(wù)部門之間應(yīng)及時(shí)溝通，及時(shí)核對(duì)賬目，確保在規(guī)定期限內(nèi)收回款項(xiàng)，降低呆賬壞賬比率。

（二）增加資金來(lái)源，拓寬融資渠道

由于民營(yíng)企業(yè)可動(dòng)用資金有限，管理者應(yīng)更加重視提高資金管理水平，保證企業(yè)的流動(dòng)資金維持在一個(gè)較合理的水平。一般可以采取以下幾個(gè)方面的措施：

1.采用應(yīng)收賬款保理方式，加快資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行。銀行為企業(yè)提供以下專業(yè)服務(wù)：負(fù)責(zé)資金管理、應(yīng)收賬款催收、壞賬擔(dān)保等。企業(yè)可以通過(guò)這種方式收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

2.合理占用應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款作為對(duì)供應(yīng)商的一種短期資金占用，也是一種重要的資金來(lái)源。民營(yíng)企業(yè)管理者可與主要供應(yīng)商進(jìn)行充分的合作與談判，采取合理賬期或承兌匯票的結(jié)算方式來(lái)延長(zhǎng)付款的時(shí)間，充分利用供應(yīng)商的資金加速本企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

3.吸引權(quán)益性資金。吸引新的股東、中高層管理人員入股。一方面，這種融資渠道不需要支付利息，大大降低了融資成本。另一方面，可以優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)活力，還能降低資產(chǎn)負(fù)債率，使企業(yè)所有者權(quán)益的規(guī)?？梢詳U(kuò)大，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的安全與穩(wěn)定性。

4.爭(zhēng)取與銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)合作。作為常見(jiàn)的主要融資方式，銀行借款具有速度快、彈性較大、融資成本低等特點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)不斷提高自身的企業(yè)管理水平，做到誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，樹立較好的企業(yè)形象，使資信等級(jí)不斷提高;增進(jìn)銀企關(guān)系，努力成為銀行貸款目標(biāo)客戶，贏得銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)的信任和支持，從而獲得銀行貸款和較低的融資成本。

5.投資閑置資金獲得理財(cái)收益。民營(yíng)企業(yè)可以采取與銀行合作的方式，用企業(yè)短期閑置資金購(gòu)買靈活申贖的理財(cái)產(chǎn)品和中短期投資。這既能獲得較高的利息，又能保證資金及時(shí)贖回，以便生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用。

（三）建立健全資金管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化資金管理意識(shí)，建立和實(shí)施一整套適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并嚴(yán)格按規(guī)定的制度執(zhí)行，從而提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。具體包括以下幾個(gè)方面：

1.不相容崗位分離制度。“內(nèi)部牽制”是不相容崗位分離的核心。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，首先要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的，再將各機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限予以明確規(guī)定，使不相容崗位和職務(wù)之間能相互監(jiān)督和制約，實(shí)現(xiàn)有效的制衡。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制，是指企業(yè)辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)審批體系，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者。對(duì)于重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，企業(yè)必須實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

3.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。企業(yè)資金、財(cái)物和民事權(quán)利義務(wù)的總和即財(cái)產(chǎn)。內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一就是保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全尤其是資產(chǎn)安全，企業(yè)必須做好財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、財(cái)產(chǎn)清查和賬實(shí)核對(duì)等相關(guān)工作。

4.預(yù)算控制。預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收支，現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的供產(chǎn)銷等涉及資金收支的所有環(huán)節(jié)科學(xué)地、全面地做好資金預(yù)算，科學(xué)地編制并嚴(yán)格執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行情況及時(shí)有效地進(jìn)行分析，若執(zhí)行中出現(xiàn)重大偏差，則應(yīng)及時(shí)糾偏和調(diào)整。這樣既保證資金能按預(yù)算支付，又提高了資金使用率，加快資金周轉(zhuǎn)率，防止無(wú)計(jì)劃的支付，以免資金鏈斷裂。

同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等專項(xiàng)控制和反舞弊機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過(guò)建設(shè)有效的內(nèi)部控制制度，根除企業(yè)內(nèi)部自身存在的不良因素，從而有效地促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是資金管理的主要執(zhí)行者，資金管理的效果直接受到其業(yè)務(wù)素質(zhì)能力和管理水平的影響。因此，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)員工的綜合管理素質(zhì)十分必要。

首先，民營(yíng)企業(yè)管理者應(yīng)重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員資金管理方面的培訓(xùn)，注重綜合素質(zhì)的提升。建立合理的獎(jiǎng)懲、晉升通道等相關(guān)制度，使財(cái)務(wù)人員將企業(yè)的發(fā)展與自身的職業(yè)發(fā)展聯(lián)系在一起。

其次，財(cái)會(huì)人員還應(yīng)加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的學(xué)習(xí)，積極參加各類會(huì)計(jì)專業(yè)的職稱考試和執(zhí)業(yè)資格考試;隨時(shí)了解國(guó)家財(cái)稅信息變化，合理利用國(guó)家優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅創(chuàng)收。不斷地學(xué)習(xí)和積累專業(yè)知識(shí)，提高自己的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大提供幫助。

最后，企業(yè)資金管理不僅僅是企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)部門的工作，還需要企業(yè)其他部門員工的共同參與。因此，企業(yè)還需加強(qiáng)全體員工對(duì)資金管理重要性的認(rèn)知，使其積極參與資金管理，提高資金使用效率。

四、結(jié)語(yǔ)

資金管理對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。企業(yè)管理者應(yīng)高度重視資金管理的重視性，加強(qiáng)資金管理作用，建立健全資金管理制度，科學(xué)、合理地安排資金使用，使資金良性循環(huán)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)能夠持續(xù)、良好、健康發(fā)展。

（作者單位為安徽中瑞達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司宣城分公司）

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