張華清

摘 要 資金管理是支持公立醫(yī)院開展各項經(jīng)營活動的前提和基礎(chǔ)，伴隨著公立醫(yī)院改革工作的不斷推進，醫(yī)院規(guī)模擴張、醫(yī)聯(lián)體的成立等對公立醫(yī)院的經(jīng)營造成了極大的影響。因而，轉(zhuǎn)變管理理念、重視資金運營是公立醫(yī)院未來的發(fā)展方向，也是醫(yī)院提升市場競爭優(yōu)勢的有效路徑。本文以公立醫(yī)院為主體，研究資金管理問題及相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞 公立醫(yī)院 資金管理 問題 對策

一、公立醫(yī)院加強資金管理的重要性

公立醫(yī)院的主要收入來源包括醫(yī)療服務(wù)項目收入、藥品銷售收入、國家財政支持以及社會捐贈收入等。公立醫(yī)院在謀求長效發(fā)展的過程中，必定需要投入大規(guī)模的資金。而在當(dāng)前外部資金扶持有限、內(nèi)部資金緊張的發(fā)展?fàn)顩r下，提高資金使用效率是公立醫(yī)院財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容。從粗放式管理模式向精細化管理模式轉(zhuǎn)變的過程中，財務(wù)精細化主要體現(xiàn)在資金運作過程的規(guī)范性層面上，即從資金日常管理入手，制定科學(xué)的籌資決策、投資選擇等，將資金管理落實到公立醫(yī)院經(jīng)濟活動的各個細節(jié)，有效防范財務(wù)風(fēng)險，為醫(yī)院各項經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)，也能夠促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。[1]

二、公立醫(yī)院資金管理過程中存在的問題

（一）資金管理制度不夠完善

當(dāng)前公立醫(yī)院的內(nèi)部管理體系逐步趨于規(guī)范化和系統(tǒng)化，大部分公立醫(yī)院已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制管理制度，但在資金控制方面普遍存在內(nèi)控松懈、管理意識不強等問題。這是由于公立醫(yī)院部分管理層出身于醫(yī)學(xué)各領(lǐng)域，在醫(yī)院的日常管理工作中也更為重視醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療服務(wù)的提升，但在資金管理體系建設(shè)方面缺乏一套行之有效的制度，也沒有建立統(tǒng)一的考評標(biāo)準(zhǔn)，因而在資金管理工作中存在一定的風(fēng)險。

（二）醫(yī)院運行成本增長過快

醫(yī)保制度的不斷完善使人民的生活得到了極大的保障，也刺激了醫(yī)療市場的發(fā)展，因而，近年來我國公立醫(yī)院規(guī)模擴張速度較快，醫(yī)院為了提升市場競爭優(yōu)勢，就必須不斷改善醫(yī)療環(huán)境，滿足就醫(yī)需求，盡可能地緩解醫(yī)患矛盾。而醫(yī)院規(guī)模的擴張需要投入大量的資金對基礎(chǔ)設(shè)施進行新建和改建，這會使醫(yī)院在一段時間內(nèi)承受較高的資金壓力或債務(wù)，從而影響到醫(yī)院的資金循環(huán)效率。[2]在較高的資金或債務(wù)壓力下，醫(yī)院外部籌資渠道較少，勢必會增加醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。如果醫(yī)院不能完成到期償債，就可能陷入經(jīng)營困境。

（三）資金日常管理較為松懈

一方面，公立醫(yī)院的經(jīng)營管理往往將更多的精力注入醫(yī)療水平提升、業(yè)務(wù)收入增長層面上，資金管理由財務(wù)部門負責(zé)，與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系較少，不僅影響了資金使用效率，也導(dǎo)致短期經(jīng)營行為，資金浪費現(xiàn)象較為嚴(yán)重;另一方面，醫(yī)院資產(chǎn)管理工作分工不明，尤其在資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)缺乏事前充分調(diào)查與科學(xué)論證，一些臨床科室資產(chǎn)購置盲目性較大，資產(chǎn)重復(fù)購置、資產(chǎn)閑置等現(xiàn)象依舊存在，存貨積壓也難免會提高管理成本，占用大量的流動資金，給醫(yī)院帶來不利影響。

（四）結(jié)算模式影響資金流動

醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革使當(dāng)前的醫(yī)保定點醫(yī)院需要與藥品供應(yīng)商進行貨款直接結(jié)算。在這一模式下，公立醫(yī)院藥品采購的信用回款期縮短，醫(yī)院在無形之中也減少了這部分可利用的流動資金。而藥品采購所占用的資金一般占據(jù)醫(yī)院收入的30%，且在醫(yī)保后付制的影響下，醫(yī)院所墊付的資金比重較大，資金回款效率較低的情況下，必定會影響醫(yī)院資金流動速率，也間接增加了醫(yī)院的營運成本。

（五）資金預(yù)算流于形式

依據(jù)國家相關(guān)政策對事業(yè)單位及公立醫(yī)院預(yù)算管理工作的指導(dǎo)意見，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以資金管理為核心，全面推進預(yù)算管理工作，構(gòu)建符合自身情況的預(yù)算管理體系。但從目前公立醫(yī)院預(yù)算管理機制運行情況來看，大部分科室人員對預(yù)算管理重視度不高，預(yù)算管理也與醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)。具體表現(xiàn)在：部分項目支出隨意性較大，超預(yù)算支出、年末集中支付等現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不僅造成資金預(yù)算執(zhí)行效率低下，也會影響投資決策的科學(xué)性。

三、公立醫(yī)院優(yōu)化資金管理的有效途徑

（一）健全資金管理制度

在經(jīng)濟新常態(tài)下，公立醫(yī)院要結(jié)合醫(yī)改政策不斷完善資金管理制度，明確資金的使用范疇和支付程序，借鑒現(xiàn)代化企業(yè)管理體系的經(jīng)驗，針對資金管理制定相應(yīng)的規(guī)章制度和考核辦法，包括醫(yī)療收費流程、支付審核制度、票據(jù)管理制度、不相容崗位分離制度等。在信息化手段的支持下，公立醫(yī)院可以建立收費、退費管理流程，保證醫(yī)院所有收入能夠及時入賬;對資金流入與流出所產(chǎn)生的票據(jù)進行逐級復(fù)核;以不相容崗位分離制度對貨幣、存貨、資產(chǎn)等多個關(guān)鍵崗位進行職能分離，并嚴(yán)格資金審批程序和醫(yī)院費用支出，規(guī)范資金業(yè)務(wù)的基本流程。此外，通過利用信息技術(shù)，不僅能夠改變資金支付方式，也能及時評估資金運營的風(fēng)險點，不斷完善資金管理制度體系。

（二）優(yōu)化醫(yī)院的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

基于公立醫(yī)院不斷擴張所帶來的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化問題，需要醫(yī)院重視資金管理工作，保證醫(yī)院的正常經(jīng)營。在這一過程中，公立醫(yī)院要考慮到其公益事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，貫徹適度舉債原則，強化財務(wù)風(fēng)險管理。首先，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)科學(xué)控制資產(chǎn)負債率，將負債率控制在50%以內(nèi)，并實時關(guān)注債務(wù)結(jié)構(gòu)和資金運行情況，針對醫(yī)院實際制定融資計劃和債務(wù)經(jīng)營計劃，既要解決醫(yī)院資金短缺問題，也要提高醫(yī)院的市場核心競爭力;其次，加強投資決策環(huán)節(jié)的控制，重視固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)的資金投入管理工作，在投資決策前既要考慮到醫(yī)院舉債能力和償債能力，也要對決策的科學(xué)性進行充分論證，保證項目投資的社會效益和經(jīng)濟效益，并從投資決策的必要性、可行性以及投資預(yù)算等方面進行分析，編制項目分析報告，為投資決策提供科學(xué)依據(jù);最后，公立醫(yī)院還要從經(jīng)營角度把握醫(yī)院負債規(guī)模，基于日常經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)置舉債規(guī)模，實時關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)營狀況及市場發(fā)展趨勢，以財務(wù)指標(biāo)評估、財務(wù)預(yù)測分析作為資金監(jiān)控手段，加強資金風(fēng)險預(yù)警防范，及時獲取相應(yīng)的信息，保證資金鏈正常運轉(zhuǎn)。

（三）規(guī)范資金日常管理

首先，公立醫(yī)院管理層人員應(yīng)當(dāng)立足于發(fā)展戰(zhàn)略的高度規(guī)劃資金的管理活動，將資金管理理念貫徹到醫(yī)院各科室與崗位層面上，建立相應(yīng)的資金管理考核制度，保證資金良性循環(huán);其次，針對公立醫(yī)院投資活動、融資活動、資金運營等環(huán)節(jié)中的資金收支過程進行事前預(yù)測、事中控制和事后監(jiān)管，及時了解醫(yī)院經(jīng)營狀況，包括資金是否充裕、償債能力大小，定期出具分析報告，為管理層的決策提供信息支持;最后，公立醫(yī)院也要完善物資庫存管理制度，即對醫(yī)院庫存中的藥品、衛(wèi)生耗材等進行有效管理，依據(jù)存貨資金需求量的預(yù)測結(jié)果合理控制庫存規(guī)模，有效降低資金占用量，實現(xiàn)降本增效的目的。

（四）調(diào)整醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)

新醫(yī)改政策下，按照相關(guān)規(guī)定，公立醫(yī)院的內(nèi)部績效考核不能與藥品、醫(yī)療服務(wù)等收入聯(lián)系。尤其是藥品、衛(wèi)生材料零差價的制度實行下，公立醫(yī)院要想更好地適應(yīng)外部政策環(huán)境，就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，在保證安全醫(yī)療服務(wù)的前提下優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，通過降低藥品占比和衛(wèi)材占比，縮小利潤收入，以提高服務(wù)質(zhì)量和業(yè)務(wù)技術(shù)含量的方式增加勞務(wù)性收入比例，既要增加現(xiàn)金流量，也要節(jié)約資本成本。[3]

（五）強化資金預(yù)算控制

醫(yī)改制度對公立醫(yī)院預(yù)算管理制度的推行有一定的要求，因而，醫(yī)院管理層及財務(wù)部門必須進一步強化預(yù)算編制，落實年度預(yù)算收支審批，以預(yù)算管理控制資金支出。在這一過程中，公立醫(yī)院的預(yù)算編制必須基于“統(tǒng)籌收支”的原則開展;同時，采取現(xiàn)金預(yù)算管理的模式，基于現(xiàn)金流量表調(diào)節(jié)資金收支平衡，合理配置各項資金與資源。此外，公立醫(yī)院所有的投資項目都應(yīng)當(dāng)基于預(yù)算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃，做好事前科學(xué)論證，遵守“量入為出”的原則，有效防范資金風(fēng)險。

四、結(jié)語

公立醫(yī)院加強資金管理是適應(yīng)當(dāng)下醫(yī)改政策的有效方式，也是提升服務(wù)質(zhì)量的保障。因而，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從管理制度建設(shè)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、日常管理規(guī)范、調(diào)節(jié)收入結(jié)構(gòu)、強化預(yù)算控制等角度入手，逐步完善資金管理體系，為公立醫(yī)院的長足發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（作者單位為深圳市龍崗區(qū)人民醫(yī)院）

參考文獻

[1] 白飛，田琳琳.關(guān)于公立醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的思考[J].當(dāng)代會計，2019（5）.

[2] 余琪.公立醫(yī)院專項資金管理探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（6）：13-14.

[3] 楊成崗.淺析加強公立醫(yī)院現(xiàn)金管理的思考[J].財訊，2019（3）：104.