行燕

摘 要 本文在分析電力企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性的同時，針對電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制的實施策略，以供參考。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 電力企業(yè) 內(nèi)部控制 措施

一、引言

在目前電力企業(yè)推行國際化戰(zhàn)略和科學(xué)規(guī)范管理模式的形勢下，電力企業(yè)要想提升自身的風(fēng)險管控能力以及經(jīng)濟(jì)效益，就需要做好基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制工作。在風(fēng)險管理的指導(dǎo)下，電力企業(yè)對內(nèi)部控制流程和系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置和規(guī)范，通過更多的內(nèi)部控制體系的建立與實施，來保障自身的穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展。

二、電力企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

在風(fēng)險管理的指導(dǎo)下制定的內(nèi)部控制措施，不僅可以起到對日常業(yè)務(wù)的規(guī)范作用，而且可以有效開展監(jiān)督評價以及進(jìn)行經(jīng)驗積累平臺的搭建等工作。其中，對于日常業(yè)務(wù)來說，通過上述控制措施的應(yīng)用，主要的作用就是對電力企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制。具體地說就是結(jié)合實際工作來做好權(quán)限邊界以及職責(zé)的劃分，并且做好上述關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域的重點風(fēng)險防控和關(guān)鍵流程的管控，通過對制度流程的不斷優(yōu)化來實現(xiàn)對基礎(chǔ)管理的不斷強(qiáng)化。而針對其中的監(jiān)督評價來說，通過上述內(nèi)部控制措施來對日常業(yè)務(wù)開展風(fēng)險管控指導(dǎo)的同時，還可以通過自我評價和全面評價，并作為檢查依據(jù)，確保監(jiān)督評價責(zé)任的分崗位落實，以及業(yè)務(wù)管理活動監(jiān)督評價職責(zé)的明確，通過業(yè)務(wù)和綜合監(jiān)督分層監(jiān)督體系的建立，實現(xiàn)監(jiān)督效率和效果的提升。針對經(jīng)驗積累平臺的搭建來說，上述內(nèi)部控制措施的實施符合外部監(jiān)管的要求。在專業(yè)管控標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)秀管理實踐的指導(dǎo)下，不僅表現(xiàn)出良好的可操作性和認(rèn)同性，而且可以通過上述措施中的具體業(yè)務(wù)來不斷完善體系，在對成功的管理經(jīng)驗進(jìn)行不斷吸取的同時，進(jìn)行動態(tài)的管理改進(jìn)與評價機(jī)制的建立，提升專業(yè)管理水平。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

在目前電力企業(yè)中開展基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制過程中，首先表現(xiàn)出風(fēng)險管理意識薄弱的問題。這主要是由于在電力行業(yè)長期處于壟斷的地位下，主要采用政企合一的管理方式。這也使得供電企業(yè)缺少對市場風(fēng)險的認(rèn)識，也會在經(jīng)營管理中表現(xiàn)出來。但是，在目前電力行業(yè)市場化的過程中，在嚴(yán)峻的市場形勢下，需要供電企業(yè)承擔(dān)一定的市場風(fēng)險，而傳統(tǒng)的管理方式則表現(xiàn)出控制方式以及管理制度方面的諸多不足。其次就是內(nèi)部控制監(jiān)控機(jī)制方面的不足。監(jiān)控機(jī)制是保證企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，而目前在此工作開展中卻主要依據(jù)內(nèi)部審計制度來開展內(nèi)部員工日常工作情況的監(jiān)管。監(jiān)管機(jī)構(gòu)的缺乏或者是通過績效考核的方式來進(jìn)行監(jiān)管，會導(dǎo)致監(jiān)管權(quán)限降低的問題，也會削弱內(nèi)部審計監(jiān)管的獨立性，容易在上述工作開展中受到領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識影響，而無法確保公平、公正等問題。最后就是沒有體現(xiàn)會計控制的核心地位。在目前的供電企業(yè)內(nèi)部控制中，其會計控制的范圍較廣，導(dǎo)致工作量較大，難以僅通過財務(wù)部門來完成上述任務(wù)。而在實際的工作開展中，卻僅僅由財務(wù)部門開展，而沒有與其他部門開展有效協(xié)調(diào)與配合的現(xiàn)狀，導(dǎo)致經(jīng)營發(fā)展預(yù)算以及業(yè)績預(yù)期評估等工作無法有效開展，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險增加的問題。

四、基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制的實施策略

一是進(jìn)行動態(tài)風(fēng)險管理體系的建立。目前，電力企業(yè)的發(fā)展中會受到不斷變化的內(nèi)部和外部因素的影響，為此就需要融合風(fēng)險管理和內(nèi)部控制來實現(xiàn)對上述不斷變化風(fēng)險因素的動態(tài)控制。為了實現(xiàn)上述目的，就需要通過風(fēng)險管理來對整體風(fēng)險把控中傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式中的不足進(jìn)行消除;或者是采取內(nèi)部控制方式來消除傳統(tǒng)風(fēng)險管理流程控制上的不足;再或者就是在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制策略進(jìn)行完善。

二是對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。電力企業(yè)目前需要提高對內(nèi)部控制環(huán)境的重視，通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識的轉(zhuǎn)變來調(diào)整內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部管理人員和基層人員的職責(zé)內(nèi)容。通過完善的監(jiān)管機(jī)制來創(chuàng)造良好的內(nèi)部運營管理氛圍，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善，推動目前電力市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展下的電力企業(yè)政企分離，并且向法人責(zé)任制轉(zhuǎn)變。

三是對內(nèi)部審計制度進(jìn)行完善。通過內(nèi)部審計，電力企業(yè)不僅可以監(jiān)督管理內(nèi)部控制管理制度的實時情況，督促內(nèi)部控制管理工作的開展，還可以遏制企業(yè)內(nèi)部的不良現(xiàn)象，實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)定發(fā)展目標(biāo)。這不僅需要在電力企業(yè)中進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的組建，來開展財務(wù)審計和經(jīng)營審計工作，還要通過完善內(nèi)部控制制度和企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展。

四是進(jìn)行獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立。獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立，可以實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，增強(qiáng)整體控制效果。通過由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接管理的審計人員來發(fā)揮其真正的監(jiān)督管理作用，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的保護(hù)。通過內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營運行的過程管控，在分析內(nèi)部審計結(jié)果的同時，調(diào)整審計范圍，保證內(nèi)外部審計工作的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。同時還要通過內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)來監(jiān)管財務(wù)部門，增強(qiáng)其核算的精準(zhǔn)性，保證領(lǐng)導(dǎo)者在準(zhǔn)確的核算結(jié)果上作出準(zhǔn)確的決策。

五、結(jié)語

在目前電力行業(yè)市場化發(fā)展不斷深入以及競爭更加激烈的形勢下，為了推動電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，需要在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制措施的制定;在上述內(nèi)部控制措施的應(yīng)用實踐中，不斷總結(jié)以及對控制措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（作者單位為陜西省地方電力<集團(tuán)>有限公司）

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