胡慧

摘 要 隨著國(guó)有企業(yè)的新一輪深化改革，以及企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制更具挑戰(zhàn)性。內(nèi)部控制是指企事業(yè)單位的一種內(nèi)部管理行為，構(gòu)建內(nèi)部控制體系對(duì)企事業(yè)單位的生存與發(fā)展有非常重要的作用。最近幾年，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大的問(wèn)題，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理思想。因此，如何基于風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)有效的控制，成為國(guó)有企業(yè)迫切需要解決的課題。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)特別是大型企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及市場(chǎng)影響不斷增加，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中扮演越來(lái)越重要的角色。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“命根子”。同時(shí)，內(nèi)部控制是影響國(guó)有企業(yè)組織水平和戰(zhàn)略執(zhí)行力度的重要因素。因此，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制非常重要?，F(xiàn)如今我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制行為缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理思想的引領(lǐng)，伴隨著較多的管理風(fēng)險(xiǎn)，比如內(nèi)部控制環(huán)境有待改善、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系、信息反饋不夠及時(shí)等，國(guó)有企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制中逐步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵御能力，從而提升自身的組織能力和工作效率，保證經(jīng)濟(jì)安全和資產(chǎn)完整。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的缺陷，主要集中在3個(gè)方面：

一是法定代表人的治理結(jié)構(gòu)不完善，總部管控力度不夠。具體來(lái)說(shuō)，由于每個(gè)子公司有投資權(quán)，總部未形成科學(xué)的約束機(jī)制，所以弱化了總部集中管理。同時(shí)，部分國(guó)企未形成有效的高層決策機(jī)制，在決策方面有一定的盲目性和主觀性，公司內(nèi)部監(jiān)事會(huì)與股東會(huì)難以有效地履行監(jiān)督權(quán)，各組織機(jī)構(gòu)未形成監(jiān)督和制約的關(guān)系。

二是資金、信息等資源較為分散，總部管控方式不正確。比如在資金資源方面，國(guó)企各級(jí)法定代表人都有相應(yīng)的融資權(quán)，資金占用和產(chǎn)出回報(bào)沒(méi)有相應(yīng)的聯(lián)系，使得資金分配不均勻，容易造成某些子公司有很多閑置的存款、某些子公司卻向銀行申請(qǐng)貸款的現(xiàn)象。

三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。國(guó)有企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)制定、管控模式設(shè)計(jì)以及投融資和日常經(jīng)營(yíng)行為中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面思考和相應(yīng)防范，在控制措施上，無(wú)論是事前風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)還是事后危機(jī)處理，都僅僅是從具體單一的流程、技術(shù)層面把控，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的高度。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系

隨著國(guó)有企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，從事的行業(yè)跨度大，異地投資項(xiàng)目不斷增加，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在巨大的挑戰(zhàn)。在供應(yīng)鏈管理方面，大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)具有占用資金量大、貨權(quán)管理難、利潤(rùn)低、交易風(fēng)險(xiǎn)大等特征。例如從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，受到國(guó)家政策、市場(chǎng)行情的影響，同時(shí)還要承擔(dān)工程質(zhì)量、合同管理等方面的主體責(zé)任。又如金融服務(wù)方面的期貨、擔(dān)保、典當(dāng)、委托貸款等，都是典型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，需要涉及這些業(yè)務(wù)的國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有高度重視。當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警、應(yīng)對(duì)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范水平嚴(yán)重不足，容易引發(fā)各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的信譽(yù)。有些國(guó)有企業(yè)雖然關(guān)注了風(fēng)險(xiǎn)，但是未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型進(jìn)行全面的分析，而是一味控制外部風(fēng)險(xiǎn)，忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也未從公司實(shí)際狀況出發(fā)、適當(dāng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管控體系的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理方式較為簡(jiǎn)單、單一，內(nèi)部控制較為粗放，員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)欠缺，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的最終效果造成較大的不利影響。

（三）信息反饋不夠及時(shí)

信息溝通是內(nèi)部控制的核心要素之一，加強(qiáng)信息溝通是完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)。目前很多國(guó)有企業(yè)自身框架過(guò)于復(fù)雜，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)之間、總部和分支機(jī)構(gòu)之間的溝通交流較少，存在較大的信息壁壘，各種內(nèi)部控制體系的信息溝通受到了較大的阻礙，給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和整合帶來(lái)了較大的不利影響，降低了內(nèi)部控制的效力，降低了公司決策實(shí)施的速率。同時(shí)，由于信息管理存在漏洞，所以容易出現(xiàn)信息失真、信息丟失等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了公司的發(fā)展，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建和優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建科學(xué)的組織治理結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)總部、子公司和分公司從戰(zhàn)略目標(biāo)的制定到日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，都應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，保證決策的科學(xué)合理，降低決策的風(fēng)險(xiǎn)性，為國(guó)企提供一個(gè)穩(wěn)定、安全的內(nèi)部控制環(huán)境，更好地確保國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，提高經(jīng)營(yíng)效益，加強(qiáng)安全保障。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的組織治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層4個(gè)主體的權(quán)責(zé)關(guān)系，優(yōu)化公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制所有者的控制權(quán)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰約束機(jī)制。

尤其是要充分肯定和發(fā)揮董事會(huì)的集體決策作用，把獨(dú)立董事的工資收入與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)，董事會(huì)和經(jīng)理層需要形成相互制衡的關(guān)系，減少公司股東對(duì)董事會(huì)的控制，明確獨(dú)立董事的法律責(zé)任與義務(wù)，充分彰顯董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的重要監(jiān)督功能。國(guó)有企業(yè)還可在董事會(huì)下設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，制定相應(yīng)的崗位責(zé)任追究機(jī)制，從而完善公司的組織治理結(jié)構(gòu)，充分確保內(nèi)部制衡機(jī)制的科學(xué)有效性，創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高總部集中管理的能力，有效地對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的資金、信息等資源進(jìn)行集中管理控制，合理分配各項(xiàng)資源，使資源的使用恰到好處。國(guó)有企業(yè)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)全員控制為目標(biāo)，形成重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，除企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要不斷向員工強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性外，各層管理部門(mén)都要通過(guò)自身工作不斷向基層員工傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

（二）構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理小組，突出風(fēng)險(xiǎn)管理小組的職能、權(quán)力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理小組的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力，圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，不定期識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等，排查內(nèi)部控制中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)隱患，增加內(nèi)部控制的廣度和深度。對(duì)顯性與隱性的風(fēng)險(xiǎn)要素，企業(yè)應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單等風(fēng)險(xiǎn)管理工具，及時(shí)梳理并提前落實(shí)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任崗位，評(píng)估發(fā)生的概率、后果，擬定科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案措施，形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)模式，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，消除不確定的風(fēng)險(xiǎn)，提升公司的效益

同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制和管理等有效機(jī)制，比如根據(jù)不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，擬定不同的國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范標(biāo)準(zhǔn)和操作守則。在日常工作中全面規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)防范和處理過(guò)程，融入風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，提升內(nèi)部控制工作人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力?？赏ㄟ^(guò)績(jī)效考核制度，把風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容加入考核指標(biāo)，評(píng)價(jià)員工的業(yè)績(jī)，從而使員工在日常工作中養(yǎng)成風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，提升和優(yōu)化公司運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（三）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)信息溝通和反饋

當(dāng)今是個(gè)信息大爆炸的時(shí)代，國(guó)有企業(yè)面對(duì)繁多雜亂的信息數(shù)據(jù)，需要借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取、收集、篩選、分析、加工、傳遞等。國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分借助現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)，各個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)全面聯(lián)網(wǎng)，把科技運(yùn)用到內(nèi)部控制工作中，構(gòu)建系統(tǒng)的信息傳遞渠道，建立合規(guī)的信息系統(tǒng)溝通機(jī)制，保證信息傳遞的暢通無(wú)阻，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間、總部和分支機(jī)構(gòu)之間的溝通交流和信息共享，溝通的內(nèi)容包括客戶(hù)信息、業(yè)務(wù)信息等，整合分類(lèi)各項(xiàng)內(nèi)部控制的信息數(shù)據(jù)，合理配置各項(xiàng)信息資源。各個(gè)部門(mén)可以在日常工作中提供翔實(shí)的資料，反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況，提升公司的經(jīng)營(yíng)效率，減少公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)尤其要注意構(gòu)建科學(xué)有效的信息溝通平臺(tái)，信息系統(tǒng)可處理各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)，對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題之處進(jìn)行預(yù)判、提醒等，相應(yīng)責(zé)任人制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避或減少不必要的損失，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作不僅涵蓋各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，而且涉及公司各項(xiàng)事物。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，改善內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建科學(xué)的組織治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)信息溝通和反饋，剖析現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題及其成因，提升風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平和效率，促進(jìn)自身快速、長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為成都興城投資集團(tuán)有限公司審計(jì)法務(wù)部）

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