劉昌帥

摘? ?要：隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)活動(dòng)增多，公司面臨的外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變。為了保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、更好地輔助管理層決策，貴州茅臺(tái)決定通過(guò)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)來(lái)推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。實(shí)施全面預(yù)算管理能有效增強(qiáng)公司管控能力、優(yōu)化資源配置、合理科學(xué)規(guī)劃，更好地滿足利益相關(guān)者的需求。以貴州茅臺(tái)為研究對(duì)象，探討全面預(yù)算在實(shí)踐中的作用和意義、預(yù)算管理信息化建設(shè)優(yōu)勢(shì)及在實(shí)施中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)建議和啟示，給企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略目標(biāo);全面預(yù)算管理;信息化建設(shè);資源配置

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷突破、產(chǎn)業(yè)模式的不斷創(chuàng)新，行業(yè)內(nèi)信息不對(duì)稱程度不斷降低，消費(fèi)產(chǎn)業(yè)不斷升級(jí)，食品類企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，如何提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、防范風(fēng)險(xiǎn)顯得十分重要。全面預(yù)算管理通過(guò)強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)管理、合理配置資源、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和推動(dòng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

1? ? 貴州茅臺(tái)全面預(yù)算管理的實(shí)施意義

從宏觀上來(lái)看，國(guó)家五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。2018年9月25日，中共中央國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》，從國(guó)家層面闡述了預(yù)算管理是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是優(yōu)化資源配置的關(guān)鍵舉措[1]。

從企業(yè)發(fā)展來(lái)看，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，是集團(tuán)公司完善現(xiàn)代企業(yè)管控體系的主要抓手。貴州茅臺(tái)近年來(lái)通過(guò)外部實(shí)施有效的營(yíng)銷策略、內(nèi)部注重質(zhì)量管理，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)逐年提升，下一步發(fā)展著眼于強(qiáng)化內(nèi)部管理，更好地服務(wù)市場(chǎng)，持續(xù)內(nèi)部深化，降低成本、提升效率，不斷提升企業(yè)價(jià)值;通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理將資產(chǎn)進(jìn)行合理的資源配置，使得企業(yè)的存量資產(chǎn)產(chǎn)生更大的價(jià)值，有力提升公司的管理水平，為公司的可持續(xù)健康發(fā)展提供源動(dòng)力;茅臺(tái)以“做足酒文章，擴(kuò)大酒天地”為戰(zhàn)略導(dǎo)向，以成為千億級(jí)企業(yè)為目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算管理體系的梳理及預(yù)算信息化平臺(tái)的建設(shè)，以落實(shí)預(yù)算銜接公司戰(zhàn)略規(guī)劃的功能，提高預(yù)算編制的效率及準(zhǔn)確性，提升預(yù)算指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)和預(yù)算分析支持決策的能力，建立適合公司的預(yù)算管理體系，保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。

2? ? 全面預(yù)算管理信息化建設(shè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)

2.1? 降低全面預(yù)算管理推行難度

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之舉，但是全面預(yù)算管理實(shí)施的層次高、范圍廣、涉及的模塊多，需要公司內(nèi)外部職能機(jī)構(gòu)的有效配合，使得全面預(yù)算管理的實(shí)施在公司中存在一定的難度。

貴州茅臺(tái)在預(yù)算信息化系統(tǒng)上線前，一直沿襲傳統(tǒng)的預(yù)算管理套表，編制對(duì)象主要是生產(chǎn)車間的成本費(fèi)用預(yù)算，所涉及的編制領(lǐng)域窄、范圍小。全面預(yù)算信息化系統(tǒng)的上線僅僅3個(gè)月就實(shí)現(xiàn)了公司銷售、采購(gòu)、投資、費(fèi)用等模塊的全覆蓋，信息化系統(tǒng)的靈活展示方式提升了使用者的體驗(yàn)感，大大提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)可度;其次，信息化建設(shè)使得預(yù)算數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r(shí)反饋和傳輸，在很大程度上增強(qiáng)溝通基礎(chǔ)、縮短溝通時(shí)間、提高溝通效率，使得預(yù)算工作效率得到一定程度的提升，全面預(yù)算管理推行的難度有所降低。

2.2? 實(shí)現(xiàn)預(yù)算范圍全覆蓋

在推行全面預(yù)算管理前，公司業(yè)務(wù)預(yù)算停留在車間、職能部門的日常費(fèi)用上，并未將投資、采購(gòu)、銷售、人力成本等納入預(yù)算管理，業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算并沒有通過(guò)業(yè)務(wù)邏輯關(guān)聯(lián)起來(lái)，只是互為參考，未能充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)的運(yùn)作特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的邏輯，未能形成業(yè)財(cái)一體、相互融合的預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理信息化建設(shè)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行全面梳理，建立業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的勾稽關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)形態(tài)下業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的有效銜接，支撐公司多業(yè)務(wù)板塊運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)，覆蓋橫向業(yè)務(wù)范圍，構(gòu)建各板塊的協(xié)同統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)預(yù)算范圍的全覆蓋。

2.3? 能有效提升預(yù)算管理精度

預(yù)算管理數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)邏輯復(fù)雜，傳統(tǒng)的手工編報(bào)需要投入大量的人財(cái)物，且人為處理數(shù)據(jù)容易出錯(cuò)，預(yù)算管理信息化建設(shè)根據(jù)數(shù)據(jù)的邏輯設(shè)計(jì)運(yùn)行規(guī)則和數(shù)據(jù)處理規(guī)則，能對(duì)繁雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的加工和分類，依靠計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理能有效避免人工失誤，有效提升預(yù)算管理的精度。

3? ? 貴州茅臺(tái)全面預(yù)算管理信息化實(shí)施概況

3.1? 全面預(yù)算管理信息化設(shè)計(jì)框架

全面預(yù)算管理信息化內(nèi)容包含生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算、專項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算等，形成“結(jié)合業(yè)務(wù)、建立體系、指導(dǎo)管理、支撐決策”的全面預(yù)算管理框架。預(yù)算編制表單在預(yù)算管理的范圍內(nèi)，明確預(yù)算編制的邏輯順序、預(yù)算指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系，保證預(yù)算編制從上到下、從下到上的流程都有詳細(xì)的數(shù)據(jù)支撐。預(yù)算管理體系完整形成從年度預(yù)算目標(biāo)出發(fā)，到預(yù)算分析終止的閉環(huán)系統(tǒng)，如圖1所示。

全面預(yù)算管理信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)了預(yù)算框架的搭建及全面預(yù)算管理體系的初步形成，進(jìn)行目標(biāo)規(guī)劃及分解、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析的全流程管理，根據(jù)這個(gè)整體框架，各模塊之間通過(guò)合理的邏輯將生產(chǎn)年度、自然年度建立聯(lián)系，形成相對(duì)完整的業(yè)務(wù)邏輯，最終形成完整的報(bào)表預(yù)算。

年度預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算和通用預(yù)算構(gòu)成，以白酒生產(chǎn)為起點(diǎn)、成品酒銷售為主線展開預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算包含酒業(yè)、金融、大酒店;通用預(yù)算包含費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、資本預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。以白酒生產(chǎn)和銷售為主的業(yè)務(wù)預(yù)算，有機(jī)串聯(lián)投資、采購(gòu)、人力預(yù)算，最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算。年度預(yù)算框架如圖2所示。

3.2? 建設(shè)實(shí)施過(guò)程

在實(shí)施全面預(yù)算信息化建設(shè)前，首先組成專業(yè)小組赴外進(jìn)行考察，對(duì)其他企業(yè)如何建設(shè)預(yù)算管理信息化進(jìn)行調(diào)研，總結(jié)其成功的經(jīng)驗(yàn)為實(shí)施全面預(yù)算管理打下夯實(shí)的基礎(chǔ);其次，在確定建設(shè)單位后，協(xié)助信息化建設(shè)方對(duì)貴州茅臺(tái)的業(yè)務(wù)和需求進(jìn)行全面調(diào)研和分析，出具預(yù)算管理現(xiàn)狀診斷報(bào)告，確定全面預(yù)算管理信息化建設(shè)方案;再次，按照實(shí)施方案和用戶需求，按照預(yù)算編制、控制、分析、預(yù)警的順序依次建設(shè)，逐步形成閉環(huán)的全面預(yù)算信息化管理體系;最后，對(duì)信息化平臺(tái)進(jìn)行整體測(cè)試和檢驗(yàn)，并召開全面預(yù)算培訓(xùn)會(huì)、宣講會(huì)，推動(dòng)信息化平臺(tái)的全面上線，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的實(shí)施落地。

4? ? 貴州茅臺(tái)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

4.1? 全面預(yù)算意識(shí)淡薄

在全面預(yù)算管理信息化建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)組織召開公司級(jí)的預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)、預(yù)算培訓(xùn)會(huì)等，多渠道、多方式貫徹全面預(yù)算管理理念，在一定程度上改變預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象，糾正對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不清等理解誤區(qū)。但是多數(shù)業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算管理的積極性仍然不高，相關(guān)管理人員對(duì)預(yù)算管理仍然存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，部分業(yè)務(wù)人員認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，自己的責(zé)任只是提供數(shù)據(jù)。近幾年來(lái)公司產(chǎn)品在市場(chǎng)上供不應(yīng)求，經(jīng)營(yíng)效益較好，現(xiàn)金流充沛，使得很大一部分干部職工認(rèn)為公司業(yè)績(jī)較好，成本管理無(wú)內(nèi)在要求，推行全面預(yù)算管理毫無(wú)意義，片面地認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性。

4.2? 全面預(yù)算管理相關(guān)制度缺失

全面預(yù)算管理制度的缺失使得信息化建設(shè)缺乏指導(dǎo)性的依據(jù)，預(yù)算管理權(quán)限和流程界定不清，使得在信息化實(shí)施中存在較大的阻礙，如預(yù)算編制、調(diào)整審批流不清，無(wú)法在系統(tǒng)中進(jìn)行配置;各職能部門在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)利不清，無(wú)法在系統(tǒng)中進(jìn)行權(quán)限分配;預(yù)算框架層級(jí)及整體性設(shè)計(jì)不清等等，制度建設(shè)緩慢導(dǎo)致預(yù)算管理框架搭建缺乏重要支撐依據(jù)，項(xiàng)目推進(jìn)工作缺乏指導(dǎo)性和規(guī)范性，預(yù)算考核、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析等實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，運(yùn)行方式不明確，預(yù)算體系不健全，在較大程度上削弱了預(yù)算管理的規(guī)劃功能和控制功能，無(wú)預(yù)算制度作為保障，預(yù)算管控流程不通暢。

4.3? 主數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，存在數(shù)據(jù)孤島

預(yù)算信息化平臺(tái)與用友新世紀(jì)（New Century，NC）、金蝶、軟通、辦公自動(dòng)化（Office Automation，OA）等系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，同一事物在各系統(tǒng)中的名稱、編碼等基本屬性均不一致，形成各個(gè)數(shù)據(jù)孤島，數(shù)據(jù)不能相互傳輸，信息不能實(shí)時(shí)共享。預(yù)算數(shù)據(jù)未能與各系統(tǒng)數(shù)據(jù)建立嚴(yán)密的邏輯關(guān)系，預(yù)算數(shù)據(jù)不能及時(shí)、準(zhǔn)確地傳輸?shù)綐I(yè)務(wù)系統(tǒng)，在較大程度上削弱了預(yù)算管控的作用。缺乏預(yù)算表單的編碼和命名規(guī)則，使得各類表單之間邏輯性不強(qiáng)，預(yù)算管理信息化平臺(tái)的用戶操作難以形成規(guī)律性和流程性，影響預(yù)算管理信息化平臺(tái)整體的可操作性，降低用戶的接受度。

4.4? 未對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行充分論證

在預(yù)算管理信息化平臺(tái)建設(shè)方編報(bào)完成實(shí)施方案后，未對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的評(píng)估和審核，就實(shí)施方案中的模塊設(shè)計(jì)、運(yùn)行流程、表單設(shè)計(jì)、邏輯關(guān)系、展現(xiàn)效果、預(yù)期功能等方面未進(jìn)行詳細(xì)的論證，對(duì)信息化平臺(tái)建設(shè)的藍(lán)圖設(shè)計(jì)未進(jìn)行充分的研究和分析，導(dǎo)致在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中平臺(tái)建設(shè)一直達(dá)不到用戶的預(yù)期效果，不斷地重新修改和完善，增加了使用者和建設(shè)方的溝通成本，減緩了項(xiàng)目實(shí)施的效率，影響整個(gè)全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)的完整性和穩(wěn)定性。

5? ? 全面預(yù)算管理信息化實(shí)施建議

5.1? 深化全面預(yù)算意識(shí)

全員充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性是推行全面預(yù)算管理信息化項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和外延，強(qiáng)化預(yù)算管理理念的宣貫，深化全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)。管理層對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)尤其重要，管理者必須深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理建設(shè)的重要性，明確全面預(yù)算管理在公司管理中發(fā)揮的作用和扮演的角色，明確實(shí)施全面預(yù)算管理的目標(biāo)和信息化建設(shè)的需求，從戰(zhàn)略層面支持全面預(yù)算管理工作的開展，并加強(qiáng)全體人員對(duì)相關(guān)知識(shí)的了解，推動(dòng)員工職能角色的轉(zhuǎn)變，提高人員綜合能力，從而為全面預(yù)算管理信息化建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。

5.2? 完善預(yù)算管理相關(guān)制度

全面預(yù)算管理信息化建設(shè)需要以全年預(yù)算管理相關(guān)制度為指導(dǎo)。制度欠缺使得預(yù)算編制方法不統(tǒng)一、預(yù)算審批層級(jí)不確定、預(yù)算控制程度不清晰、預(yù)算分析指標(biāo)不明確、預(yù)算評(píng)價(jià)和考核缺乏依據(jù)，預(yù)算管理相關(guān)制度的不健全使得實(shí)施全面預(yù)算管理存在較大瓶頸。預(yù)算管理信息化平臺(tái)的系統(tǒng)流程配置、審批權(quán)限配置、表單勾稽、分析內(nèi)容和展現(xiàn)形式不統(tǒng)一，信息化項(xiàng)目實(shí)施缺少設(shè)計(jì)規(guī)則，影響項(xiàng)目建設(shè)的整體性和合理性。公司要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和管理需求，在全面預(yù)算信息化建設(shè)之前，完善符合企業(yè)管理的預(yù)算相關(guān)制度，在制度中應(yīng)明確預(yù)算原則和方法、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算審批流程、預(yù)算調(diào)整程度等等，促進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的有效實(shí)施。

5.3? 加強(qiáng)主數(shù)據(jù)管理

在選擇全面預(yù)算信息化建設(shè)方時(shí)，企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的信息化建設(shè)水平進(jìn)行充分的評(píng)估，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)交互與共享的程度和可操作性進(jìn)行論證，這是預(yù)算管理信息化建設(shè)的關(guān)鍵。如果預(yù)算數(shù)據(jù)不能與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相互傳輸，預(yù)算信息化建設(shè)的推進(jìn)無(wú)法形成一個(gè)有機(jī)的閉環(huán)系統(tǒng)，全面預(yù)算管理的資源配置和規(guī)劃功能很難發(fā)揮出來(lái)，往往會(huì)停留在預(yù)算編制階段，這樣導(dǎo)致全面預(yù)算管理信息化建設(shè)與傳統(tǒng)的Excel版預(yù)算管理工具使用起來(lái)區(qū)別不大，預(yù)算管理實(shí)施信息化建設(shè)毫無(wú)意義。還要充分衡量系統(tǒng)對(duì)接成本和穩(wěn)定性，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算管理平臺(tái)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)之間構(gòu)建數(shù)據(jù)接口所消耗的人財(cái)物，是否能對(duì)接及對(duì)接后數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)交互的穩(wěn)定性也是至關(guān)重要的。

5.4? 做好建設(shè)方案論證工作

根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)的愿景和藍(lán)圖，做好全面預(yù)算管理信息化建設(shè)方案論證，可以在外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的輔助下對(duì)建設(shè)方案進(jìn)行研究和分析，論證的內(nèi)容包括但不限于：建設(shè)方案的實(shí)施效果是否符合管理需求，信息化項(xiàng)目的功能是否滿足使用者的需求，建設(shè)方案中的流程配置是否符合公司管理，業(yè)務(wù)預(yù)算邏輯是否與公司現(xiàn)狀相符等。在對(duì)建設(shè)方案進(jìn)行論證后，提出審核意見并逐步完善，最終形成項(xiàng)目實(shí)施的作業(yè)指導(dǎo)書，保證信息化建設(shè)的有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的順利落地，保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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