曹婷

【摘要】? ?21世紀(jì)全球掀起了新一輪的技術(shù)革新浪潮，人工智能逐漸脫離了實(shí)驗(yàn)室，向社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各領(lǐng)域不斷滲透。機(jī)器翻譯、語(yǔ)音識(shí)別、自然語(yǔ)言處理等一系列人工智能技術(shù)的推廣應(yīng)用給社會(huì)經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域帶來了顛覆性的改變，審計(jì)行業(yè)也因此受到了前所未有的沖擊，傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端漸顯，已無法滿足現(xiàn)代審計(jì)的需求，因而充分把握人工智能技術(shù)，加快推進(jìn)智慧審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)進(jìn)程成為現(xiàn)階段審計(jì)工作的重中之重。文章在探討智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，結(jié)合人工智能技術(shù)對(duì)智慧審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，并提出了具體的應(yīng)用保障建議，以期對(duì)智慧審計(jì)的開展起到一定的推動(dòng)作用。

【關(guān)鍵詞】? ?智慧審計(jì);人工智能技術(shù);智慧社會(huì)

一、引言

黨的十九大報(bào)告提出建設(shè)智慧社會(huì)，這是科學(xué)判斷信息社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)作出的戰(zhàn)略部署。審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的免疫系統(tǒng)，承擔(dān)著監(jiān)督管理的重要職責(zé)，審計(jì)的發(fā)展和智慧社會(huì)的健康發(fā)展緊密相連。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員在開展工作的過程中需要面對(duì)形式更加多樣、種類繁多且結(jié)構(gòu)復(fù)雜的海量數(shù)據(jù)，而且智慧社會(huì)強(qiáng)調(diào)智能化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化以及社群的互助與合作，在此背景下，傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端逐漸顯現(xiàn)，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代審計(jì)的要求，而且難以適應(yīng)新的社會(huì)形態(tài)，可能會(huì)對(duì)智慧社會(huì)的發(fā)展造成阻礙。審計(jì)面臨著轉(zhuǎn)型的壓力，智慧審計(jì)的建設(shè)和發(fā)展開始受到越來越多的關(guān)注。近年來，人工智能在多方面取得了突破性進(jìn)展，正逐漸向社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各領(lǐng)域滲透，審計(jì)也不可避免地會(huì)受到其影響。語(yǔ)音識(shí)別、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、專家系統(tǒng)、可視化分析、網(wǎng)絡(luò)爬蟲、文本挖掘等一系列人工智能技術(shù)的綜合應(yīng)用可以將人類活動(dòng)嵌入自動(dòng)化中，代替審計(jì)人員完成大部分基礎(chǔ)性工作，減少審計(jì)人員機(jī)械勞動(dòng)的時(shí)間，不僅能夠使審計(jì)工作更加高效，而且可以大大提高審計(jì)的智能化水平。因此，本文以人工智能技術(shù)為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)了一個(gè)更加智能、快捷和簡(jiǎn)便的智慧審計(jì)平臺(tái)，以期為智慧審計(jì)的建設(shè)和應(yīng)用提供新思路，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)智慧社會(huì)的發(fā)展。

二、智慧審計(jì)的興起及業(yè)務(wù)流程

（一）智慧審計(jì)的興起。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，涌現(xiàn)出了許多數(shù)據(jù)中心和信息基礎(chǔ)平臺(tái)，許多新型產(chǎn)業(yè)得以發(fā)展，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)則面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)。與此同時(shí)，新型智慧城市發(fā)展理念創(chuàng)新形成了一種新的社會(huì)形態(tài)，即智慧社會(huì)。該社會(huì)形態(tài)以人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)為基礎(chǔ)，具備智能化、網(wǎng)絡(luò)化以及數(shù)字化特征，是實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化、信息化以及新型工業(yè)化共同發(fā)展的基本載體。為適應(yīng)新的社會(huì)形態(tài)，進(jìn)一步加大智慧社會(huì)建設(shè)力度，政府部門開始大力推行智慧治理。作為社會(huì)治理的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)審計(jì)模式已經(jīng)無法適應(yīng)智慧治理，勢(shì)必要邁出新的一步，在此背景下，智慧審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸成為未來審計(jì)發(fā)展的主流形式。魯清仿等（2018）提出，將眾多審計(jì)人員的智慧集為一體、使計(jì)算機(jī)自動(dòng)按照人的意志智能分析審計(jì)數(shù)據(jù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程即為智慧審計(jì)[1]。與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，智慧審計(jì)模式更加高效、智能，而且可以大大提高審計(jì)的準(zhǔn)確度，運(yùn)用前景廣闊。

（二）智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程。隨著可視化分析、音頻處理、自然語(yǔ)言處理、文本挖掘、視覺識(shí)別等一系列人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，給審計(jì)行業(yè)造成了巨大沖擊，傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端漸顯，人機(jī)協(xié)同將成為審計(jì)未來的發(fā)展趨勢(shì)。本文的研究主要從政府審計(jì)維度展開，重復(fù)性和特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)是智慧審計(jì)業(yè)務(wù)的兩個(gè)類別，在充分融合了人工智能技術(shù)的審計(jì)平臺(tái)中，智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程將發(fā)生一定程度的改變，逐漸實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和程序化，較以往更加高效。以下對(duì)不同類別審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行闡述。

1.重復(fù)性審計(jì)業(yè)務(wù)流程。

（1）計(jì)劃環(huán)節(jié)。被審計(jì)單位的政策、行業(yè)、管理、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)中以及社交網(wǎng)絡(luò)、門戶網(wǎng)站、媒體資訊中均隱含著較多的信息，借助人工智能技術(shù)對(duì)上述信息進(jìn)行匯總、歸類、分析，可以對(duì)群眾反映強(qiáng)烈、問題嚴(yán)重、金額巨大、疑點(diǎn)較多的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步篩選，并自動(dòng)確定重點(diǎn)審計(jì)范圍，從而有效緩解審計(jì)時(shí)間、經(jīng)費(fèi)、人力資源緊張的問題。在制定具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃之前，針對(duì)篩選出的事項(xiàng)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，審計(jì)機(jī)構(gòu)還需借助人工智能技術(shù)再次實(shí)施分析確認(rèn)，以防止出現(xiàn)同時(shí)開展多項(xiàng)審計(jì)以及重復(fù)審計(jì)的問題。

（2）實(shí)施環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)主要包括審計(jì)工作底稿、具體實(shí)施方案、通知書的編制等工作，在應(yīng)用人工智能技術(shù)的基礎(chǔ)上，上述內(nèi)容均能夠自動(dòng)生成。例如，數(shù)據(jù)庫(kù)中存有與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，工作人員在錄入審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題之后，通過對(duì)關(guān)鍵詞進(jìn)行檢索，兩者將自動(dòng)發(fā)生關(guān)聯(lián)，從而形成工作底稿。此外，審計(jì)過程中所有的記錄數(shù)據(jù)均處于人工智能的連續(xù)控制監(jiān)測(cè)下，可以有效避免審計(jì)證據(jù)被篡改、數(shù)據(jù)完整性受損等問題。

（3）成果生成環(huán)節(jié)。借助人工智能技術(shù)對(duì)審計(jì)工作底稿、取證單、實(shí)施方案間的聯(lián)系進(jìn)行自動(dòng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作底稿與取證單之間定性信息、數(shù)據(jù)、問題等不相符以及方案中的問題沒有得到落實(shí)的現(xiàn)象，并出具涵蓋審計(jì)建議、問題、項(xiàng)目基本情況的審計(jì)報(bào)告。之后由相關(guān)工作人員對(duì)報(bào)告實(shí)施審核，在確認(rèn)報(bào)告合理性的基礎(chǔ)上，借助服務(wù)器向被審計(jì)單位傳送審計(jì)整改意見，要求其在規(guī)定期間內(nèi)整改并采用計(jì)算機(jī)圖形、圖像處理技術(shù)對(duì)相關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳。此外，為確保被審計(jì)單位嚴(yán)格落實(shí)整改要求，審計(jì)方還需在線實(shí)時(shí)跟蹤。

2.特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)流程。無審計(jì)項(xiàng)目安排卻主動(dòng)開展、臨時(shí)交辦或采用特定方式的審計(jì)業(yè)務(wù)均屬于特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)，如群眾舉報(bào)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)核查、上級(jí)組織的土地出讓專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。該類審計(jì)業(yè)務(wù)的流程主要包括：首先，由管理人員依據(jù)專項(xiàng)審計(jì)具體事項(xiàng)或疑點(diǎn)對(duì)審計(jì)任務(wù)實(shí)施分工，相關(guān)依據(jù)可以借助人工智能技術(shù)進(jìn)行確定和自動(dòng)篩查。其次，借助服務(wù)器將分工安排傳送給審計(jì)人員和業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門在平臺(tái)中輸入審計(jì)疑點(diǎn)和分工信息，在此基礎(chǔ)上，平臺(tái)借助人工智能技術(shù)自動(dòng)生成實(shí)施方案，然后由業(yè)務(wù)部門將方案提交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。再次，在取證單中輸入審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，形成工作底稿。最后，將工作底稿、取證單、實(shí)施方案等資料進(jìn)行對(duì)接分析后直接輸出審計(jì)成果，如綜合報(bào)告、審計(jì)專項(xiàng)報(bào)告等，然后由專門的工作人員對(duì)其進(jìn)行審核，并經(jīng)平臺(tái)提交給上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、政府和黨委有關(guān)部門。

三、基于人工智能的智慧審計(jì)平臺(tái)設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)構(gòu)想。精湛的技術(shù)、高額的成本投入以及海量數(shù)據(jù)的支持是構(gòu)建基于人工智能的智慧審計(jì)平臺(tái)所必需的因素，因此平臺(tái)的構(gòu)建應(yīng)由行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)，應(yīng)具備公眾和公益性質(zhì)。根據(jù)上文所述智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程可以看出，基于人工智能的智慧審計(jì)平臺(tái)應(yīng)滿足以下三個(gè)要求：首先，該平臺(tái)需要融合各種數(shù)據(jù)收集、處理和分析技術(shù)，加速優(yōu)化信息提取過程。其次，為有效發(fā)揮審計(jì)在智慧社會(huì)中的治理作用，該平臺(tái)需要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享、互聯(lián)互通，強(qiáng)化社群的合作與互動(dòng)，匯集集體智慧。最后，為保障平臺(tái)平穩(wěn)運(yùn)行，需要建立數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)機(jī)制。

（二）基于人工智能的智慧審計(jì)平臺(tái)設(shè)計(jì)方案。根據(jù)上述一系列要求，基于人工智能的智慧審計(jì)平臺(tái)應(yīng)包括三個(gè)子平臺(tái)，分別負(fù)責(zé)不同的工作，即收集分析數(shù)據(jù)、審計(jì)交互以及安全保障等。為了更好地服務(wù)智慧審計(jì)工作，各子平臺(tái)還需細(xì)分為多個(gè)模塊。平臺(tái)具體框架如下圖所示。

1.數(shù)據(jù)收集分析平臺(tái)構(gòu)建。在智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程中，數(shù)據(jù)的收集和分析一直占據(jù)著關(guān)鍵地位，直接決定著審計(jì)結(jié)果的有效性。在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，為了獲取真實(shí)可靠的信息，需要耗費(fèi)大量人力、物力以及時(shí)間成本對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行翻閱和分析。而數(shù)據(jù)收集分析平臺(tái)充分融合了人工智能技術(shù)，可以大大簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)收集和分析的過程，有效促進(jìn)審計(jì)效率的提高。

（1）審計(jì)數(shù)據(jù)收集模塊。實(shí)時(shí)收集、存儲(chǔ)、處理和過濾數(shù)據(jù)是該模塊所需解決的主要問題。在該模塊中，首先需要構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)端口，實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位和審計(jì)方的統(tǒng)一，在此基礎(chǔ)上，借助人工智能數(shù)據(jù)處理技術(shù)，根據(jù)網(wǎng)段、機(jī)架以及區(qū)域等各個(gè)方面的差異，對(duì)網(wǎng)絡(luò)、管理、業(yè)務(wù)、行業(yè)以及經(jīng)濟(jì)等多方面審計(jì)數(shù)據(jù)種類進(jìn)行進(jìn)一步劃分。其次，為完成數(shù)據(jù)的異地交換、轉(zhuǎn)換、存儲(chǔ)以及實(shí)時(shí)收集等工作，還需引入分布式處理技術(shù)。最后，引入信念網(wǎng)絡(luò)、概率模型、可視化分析、過程挖掘、文本挖掘以及聚類分析等人工智能技術(shù)，對(duì)原始數(shù)據(jù)中重復(fù)、錯(cuò)誤以及不完整的部分進(jìn)行抽取、清理、轉(zhuǎn)換和裝載，以滿足數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、環(huán)境良好等審計(jì)數(shù)據(jù)分析條件，為后續(xù)工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

（2）數(shù)據(jù)持續(xù)分析模塊。陳偉、居江寧（2018）指出，大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)數(shù)據(jù)處于持續(xù)更新狀態(tài)，數(shù)量龐大且結(jié)構(gòu)和類型愈加復(fù)雜，在挖掘?qū)徲?jì)線索的過程中，以往依靠審計(jì)人員一一排查的方式較為落后，巨大的工作量直接降低了審計(jì)效率[2]。為了幫助審計(jì)人員實(shí)時(shí)分析持續(xù)更新的數(shù)據(jù)，并從中挖掘出存疑數(shù)據(jù)，該模塊需充分融合語(yǔ)音識(shí)別、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、專家系統(tǒng)、可視化分析等多項(xiàng)人工智能技術(shù)。其中，語(yǔ)音識(shí)別技術(shù)能夠?qū)徲?jì)人員的語(yǔ)音進(jìn)行快速且準(zhǔn)確的識(shí)別，然后快速?gòu)臄?shù)據(jù)庫(kù)中提取符合關(guān)鍵字的文本，推動(dòng)審計(jì)人員查找、閱讀文本和提取元數(shù)據(jù)等一系列工作效率的提升，從而大大減少數(shù)據(jù)分析所消耗的時(shí)間成本。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有良好的智能特性，憑借自主學(xué)習(xí)和記憶，不僅能夠處理各種晦澀難懂的數(shù)據(jù)，還能有效識(shí)別極易發(fā)生變化或嚴(yán)重受損的數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)施高級(jí)定量分析，很好地處理非線性關(guān)系。專家系統(tǒng)的應(yīng)用相當(dāng)于從外部聘請(qǐng)具有較強(qiáng)專業(yè)勝任能力的專家參與審計(jì)實(shí)務(wù)，將大量專家的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)匯總至系統(tǒng)中，然后通過綜合整理、保存、再現(xiàn)和傳播，有效彌補(bǔ)審計(jì)人員能力的不足，克服以往必須借助專家力量才能解決的難點(diǎn)問題，從而大大提高審計(jì)績(jī)效和效率。陳偉（2019）提出，可視化分析技術(shù)包括標(biāo)簽云、熱力圖、散點(diǎn)圖、小提琴圖以及折線圖等，可以簡(jiǎn)潔地表達(dá)數(shù)據(jù)信息，通過視角效果使審計(jì)人員根據(jù)數(shù)據(jù)變化的情況輕松找到審計(jì)疑點(diǎn)[3]。

（3）審計(jì)預(yù)警管理模塊。該模塊基于審計(jì)人員以往的工作經(jīng)驗(yàn)設(shè)定了各種預(yù)警指標(biāo)。結(jié)合上一模塊挖掘得出的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)與預(yù)警條件相匹配、高于或偏離閾值的不確定項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行查找。該模塊還設(shè)置了分析性復(fù)核測(cè)試程序，該程序不僅具有動(dòng)態(tài)預(yù)警功能，還具有固化特征，可以進(jìn)一步對(duì)審計(jì)不確定項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)，有效發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防免疫作用。在該模塊中還可以進(jìn)行以下操作：上傳、變更記錄、數(shù)據(jù)導(dǎo)出和導(dǎo)入。預(yù)警指標(biāo)可以在數(shù)據(jù)含量減少或增加的情況下自動(dòng)變更并上傳至云端服務(wù)器。在該模塊導(dǎo)入預(yù)警指標(biāo)的前提下，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，達(dá)到審計(jì)全覆蓋的效果，不留監(jiān)督盲區(qū)和死角。

2.審計(jì)交互平臺(tái)構(gòu)建。智慧社會(huì)背景下，智慧審計(jì)的開展需要多方參與并匯集多方智慧?；诖?，審計(jì)交互平臺(tái)由線索采集、互聯(lián)網(wǎng)交流、數(shù)據(jù)信息交換、審計(jì)業(yè)務(wù)管理四個(gè)模塊組成，充分結(jié)合人工智能技術(shù)，以滿足業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享、強(qiáng)化社群合作與互動(dòng)的要求。

（1）線索采集模塊。各大網(wǎng)絡(luò)論壇、新聞媒體發(fā)布稿件、社交網(wǎng)站發(fā)布文字中均涵蓋大量信息，其中可能隱藏著有價(jià)值的審計(jì)線索。該模塊的主要工作就是借助人工智能技術(shù)自動(dòng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)輿情實(shí)施實(shí)時(shí)采集，如網(wǎng)絡(luò)爬蟲、文本挖掘技術(shù)等，與此同時(shí)，群眾也能夠直接將問題線索舉報(bào)至審計(jì)交互平臺(tái)。為實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的持續(xù)分析，并從中篩選出有價(jià)值的線索，該模塊還需要和審計(jì)數(shù)據(jù)收集分析平臺(tái)實(shí)現(xiàn)直接對(duì)接。借助一系列人工智能技術(shù)確定線索價(jià)值后，平臺(tái)管理員可以通過智慧審計(jì)平臺(tái)及時(shí)獲取與之相關(guān)的信息并作出后續(xù)安排，從而使線索進(jìn)入審計(jì)監(jiān)督程序。

（2）互聯(lián)網(wǎng)交流模塊。該模塊的構(gòu)建有助于加強(qiáng)社群的合作與互動(dòng)，具體表現(xiàn)為：首先，在人工智能技術(shù)的幫助下，社會(huì)群眾只需要在審計(jì)交互平臺(tái)中輸入關(guān)鍵詞，便可以自動(dòng)且快速地獲取與之相匹配的審計(jì)結(jié)果、事項(xiàng)以及法律法規(guī)，享受審計(jì)業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)。其次，審計(jì)部門通過該模塊可以進(jìn)行網(wǎng)上測(cè)評(píng)工作滿意度、征集社會(huì)群眾意見、在線聽證、審計(jì)公告、審計(jì)信息披露等一系列操作，從而加強(qiáng)審計(jì)部門與社會(huì)群眾的溝通，如針對(duì)社會(huì)群眾提出的意見和問題，借助人工智能技術(shù)，根據(jù)其重要程度和提出頻率進(jìn)行分析采集，并上傳至上級(jí)平臺(tái)，上級(jí)平臺(tái)在接收到相關(guān)信息后可以通過服務(wù)器提供給相關(guān)單位或人員，如果意見或問題沒有被采納需提供原因，被采納則及時(shí)反饋。

（3）數(shù)據(jù)信息交換模塊。規(guī)模龐大的數(shù)據(jù)資源是智慧審計(jì)識(shí)別問題的重要支撐，再加上智慧審計(jì)不是單兵作戰(zhàn)的模式，所以通過構(gòu)建該模塊能夠?qū)崿F(xiàn)信息在多個(gè)機(jī)構(gòu)之間的共享，如監(jiān)察、紀(jì)檢、公安、銀行、稅務(wù)以及工商等機(jī)構(gòu)。針對(duì)重大違規(guī)違紀(jì)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目而言，為了明確違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象是否真實(shí)存在，在該模塊中，審計(jì)方可以借助人工智能技術(shù)對(duì)稅務(wù)、工商以及銀行等機(jī)構(gòu)中與之相關(guān)的信息進(jìn)行篩選，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后實(shí)施進(jìn)一步審核，在明確問題之后可將案件經(jīng)交互平臺(tái)向司法、監(jiān)察和紀(jì)檢等部門提交。