王心祎

摘要：在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展，信息技術(shù)日新月異的大數(shù)據(jù)時代，在市場競爭嚴峻激烈的形勢下，當(dāng)代的企業(yè)任何戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)均離不開資金鏈的規(guī)劃統(tǒng)籌循環(huán)的支持。資金管理水平直接影響工業(yè)企業(yè)運營中的經(jīng)濟效益。而今，很多工業(yè)企業(yè)財務(wù)資金管理中的問題屢見不鮮，財務(wù)風(fēng)險日益暴露。文章從工業(yè)企業(yè)資金管理普遍存在的突出性問題出發(fā)，應(yīng)對當(dāng)前形勢下的企業(yè)信息化變革，針對性的提出如何改善加強資金管理的相關(guān)建議和防范財務(wù)風(fēng)險策略。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);信息化;資金管理;資金內(nèi)控

一、資金管理在當(dāng)代工業(yè)企業(yè)發(fā)展中的重要性

資金管理貫穿與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，是財務(wù)管理的核心。企業(yè)資金管理是指對企業(yè)資金的來源、配置、使用等進行計劃規(guī)劃控制的總稱。工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)相比，具有較高負債率應(yīng)收賬款率和較低資金周轉(zhuǎn)率等特點，對工業(yè)企業(yè)而言市場復(fù)雜多變，資金是命脈，資金的控制管理極其重要。根據(jù)國家統(tǒng)計局2018年的公開數(shù)據(jù)來看，截止2018年年底，我國工業(yè)類企業(yè)應(yīng)收賬款余額為14.34萬億元，同比增長8.6%。2017年年底，我國工業(yè)類企業(yè)應(yīng)收賬款余額達13.48萬億元，比2016年年底同比增長8.5%。從近年來全國工業(yè)類企業(yè)應(yīng)收賬款余額來看，每年的期末余額都呈遞增的趨勢;2018年工業(yè)企業(yè)負債率達56.5%，隱含的流動性風(fēng)險極大。

計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計算迅速改變著企業(yè)組織管理模式、運行方式和經(jīng)營管理效率，提升著企業(yè)財務(wù)管理中會計信息的生成、加工、報告和利用的效率和效果。在這個時代背景下，在財務(wù)管理中尤其重要的資金管理應(yīng)以更先進的方式來應(yīng)對企業(yè)市場環(huán)境、產(chǎn)品競爭的改變，為企業(yè)提供及時、高效和前瞻性的服務(wù)。本文所說的工業(yè)企業(yè)資金管理主要是從存在的問題結(jié)合企業(yè)的資金管理制度內(nèi)控、資金預(yù)算、資金管理系統(tǒng)、資金使用等方面。

二、工業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題

（一）欠缺資金內(nèi)控監(jiān)察流程，不相容職務(wù)未分離

一些國企私企在日常工作環(huán)節(jié)資金管理的內(nèi)部控制設(shè)置和落實不嚴謹，從不提出資金和現(xiàn)金流的管理及考核的要求，導(dǎo)致資金流失的現(xiàn)象屢見不鮮。企業(yè)未設(shè)置健全的資金內(nèi)控審察機制，或資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式，未考慮細節(jié)上的落實加大了財務(wù)風(fēng)險。缺乏基本的資金內(nèi)控監(jiān)察流程，工業(yè)企業(yè)的資金管理自然跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。不相容職務(wù)未重視未分離，導(dǎo)致資金把控依賴人員素質(zhì)，無法防止少數(shù)職員利用管理漏洞獲取私利，隱含風(fēng)險極大。

（二）資金未統(tǒng)籌預(yù)算，現(xiàn)金流周期把控不到位

資金管理的重點之一就是合理進行資金的配置，盡量減少企業(yè)資金投資不足或者是日常營運項目的資金短缺等非效率行為的發(fā)生。工業(yè)企業(yè)在資金管理上通常存在財務(wù)杠桿，當(dāng)在生產(chǎn)過程中，固定資產(chǎn)配置和購買原材料的管理均存在資金規(guī)模較大、融資成本偏高的特點，一些中小型工業(yè)企業(yè)甚至缺乏如何將資金預(yù)計及管控以數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的經(jīng)驗。企業(yè)無法有計劃地使用和調(diào)度資金，原因之一就是企業(yè)未能落實按年度分季度編制總預(yù)算。導(dǎo)致一系列企業(yè)運營資金配置問題。工業(yè)企業(yè)未做好預(yù)算，在企業(yè)運營上缺乏直觀預(yù)見性，同時自然導(dǎo)致無法在資金運籌帷幄。

（三）企業(yè)運營系統(tǒng)沒有合理反映正確數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真資金流失控

工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理均涵蓋計劃排產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、倉儲、銷售等多環(huán)節(jié)，經(jīng)營活動相對復(fù)雜生產(chǎn)經(jīng)營周期較長，資金流管理環(huán)境復(fù)雜，資金周轉(zhuǎn)率低。企業(yè)運營系統(tǒng)的把控是現(xiàn)代化企業(yè)的挑戰(zhàn)也是機遇，其要求部門銜接效率高管理水平高。目前不少工業(yè)企業(yè)滯后或者不合理的反饋運營數(shù)據(jù)的問題，其對銷售報價會產(chǎn)生直接影響，無法實現(xiàn)最大效益。公司運營循環(huán)中取數(shù)不健全或未形成閉環(huán)沒有合理反映正確數(shù)據(jù)，很容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真資金流失控。

（四）大中型企業(yè)及集團企業(yè)，未優(yōu)化資金資源配置，未實現(xiàn)資金集中管理

目前一些大中型企業(yè)存在多數(shù)分公司，子公司或本身是集團企業(yè)。資金分散管理模式下，各分支機構(gòu)分別根據(jù)自身的業(yè)務(wù)與用戶結(jié)算，不僅在資金支出控制及安全性存在一定風(fēng)險，銀行結(jié)算財務(wù)費用較高，跨行結(jié)算在途資金占用大，結(jié)算效率低等等問題。因缺乏對現(xiàn)金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌，導(dǎo)致各子公司多頭戶，內(nèi)部資金配置不平衡。從合并報表上明顯可以看出，貨幣資金項高，可是負債存在大量銀行貸款，從而損益表財務(wù)費用項存在較高利息支出，企業(yè)負擔(dān)較高融資費用。

三、加強工業(yè)企業(yè)資金管理的實用性對策

（一）健全資金內(nèi)控監(jiān)察流程，分離不相容職務(wù)

資金內(nèi)控制度能明確規(guī)則，操作簡單，便于執(zhí)行。其中，財務(wù)管理部應(yīng)對銀行賬戶開立、變更、撤銷及銀行預(yù)留印鑒管理建立詳細規(guī)則。目前網(wǎng)上銀行的普及可以盡量避免使用現(xiàn)金賬目收支，針對網(wǎng)上銀行的管理應(yīng)考慮制定的規(guī)定為1.開設(shè)網(wǎng)上銀行的賬戶應(yīng)嚴格按照開設(shè)銀行賬戶的審批流程進行。2.公司應(yīng)對網(wǎng)上銀行的用戶操作級別和業(yè)務(wù)權(quán)限進行管理。根據(jù)分級授權(quán)的內(nèi)部控制原則，網(wǎng)上銀行用戶可分為特權(quán)用戶和一般用戶（包括操作員、復(fù)核員等）兩個操作級別。3.密鑰僅限本人使用，使用完后及時從讀卡器拔出，并及時存放保險柜內(nèi)。因工作需要進行密鑰移交時，應(yīng)辦理交接手續(xù)。移交后保管人員應(yīng)立即更改密碼。制度控制適用于所有企業(yè)，對于管理基礎(chǔ)較差的企業(yè)，更應(yīng)加大制度控制模式的建設(shè)。

日常審計監(jiān)察部和財務(wù)管理部應(yīng)定期或不定期對銀行賬戶管理的執(zhí)行情況和資金往來情況進行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時提出整改措施，并對相關(guān)部門落實整改措施的結(jié)果進行跟蹤檢查。嚴格分離不相容職務(wù)，組織不局限于賬面上的抽查定期監(jiān)察。

通過流程和制度的統(tǒng)一，資金管理權(quán)責(zé)清晰，分工明確，整體協(xié)調(diào)，更好的支持企業(yè)未來資金業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）建立完善資金收支預(yù)算體系

工業(yè)企業(yè)的資金管理相對其他行業(yè)更為復(fù)雜，為有計劃地使用和調(diào)度資金，使公司的資金發(fā)揮更大的效應(yīng)，公司應(yīng)按年度和季度編制總預(yù)算，按照公司審核程序?qū)徟髨?zhí)行。公司年度預(yù)算一般報總裁辦公會議討論和審核，并上報董事會審議，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。做好企業(yè)預(yù)算管理中的預(yù)算工作，最大限度將資金預(yù)算和實際需求資金額度匹配。

目前，市面上有很多預(yù)算軟件，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況借助技術(shù)支持，做好預(yù)算系統(tǒng)信息對接管理。在年度總預(yù)算的范圍內(nèi)按月份編制月度預(yù)算。預(yù)算向上連接企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營，向下連接企業(yè)考核和激勵，在企業(yè)管理過程中發(fā)揮重要的紐帶作用，預(yù)算一般以銷售為起點，成本費用控制為基點，月度預(yù)算的資金支付計劃一般均由采購部收集、審核后，統(tǒng)一報送財務(wù)。月度預(yù)算經(jīng)會議討論及時溝通反饋能有效的執(zhí)行實現(xiàn)資金平衡。通過預(yù)算，資金量化標(biāo)準(zhǔn)明確，日常突出過程控制，可及時發(fā)現(xiàn)問題、有效糾正偏差。

（三）借助信息化技術(shù)支持，運營系統(tǒng)形成良性閉環(huán)

我國的會計電算化迅速發(fā)展，信息化如同空氣一樣已經(jīng)成為財務(wù)甚至這個社會的必備要素。

當(dāng)財務(wù)做到管理會計信息化均涵蓋計劃排產(chǎn)、采購 、生產(chǎn)、倉儲、銷售等多環(huán)節(jié)的工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理，數(shù)據(jù)的收集、加工和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程相聯(lián)系，部門有效銜接，系統(tǒng)合理反映正確數(shù)據(jù)形成良性閉環(huán)能有效避免資金流失控。

工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)包括獲取/支付過程，轉(zhuǎn)換過程及銷售/收款過程，數(shù)據(jù)的來源就是這些業(yè)務(wù)過程。因此，財務(wù)資金流采集過程，是嵌入業(yè)務(wù)過程的，包括采購到付款流程、員工費用報銷流程、人力資源與薪資流程、固定資產(chǎn)流程、生產(chǎn)流程與銷售到收款流程。整個業(yè)務(wù)過程伴隨著資金循環(huán)運動：籌資獲取資源，投入產(chǎn)出，銷售服務(wù)，耗費，回籠資金再分配。

（四）大中型工業(yè)企業(yè)及集團企業(yè)要實行資金集中管理

在工業(yè)企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)中，資金管理系統(tǒng)與財務(wù)運營系統(tǒng)，會計核算系統(tǒng)和稅務(wù)管理系統(tǒng)均處于信息系統(tǒng)的核算層，共同完成企業(yè)賬務(wù)、資金、稅務(wù)核算。大中型企業(yè)有必要資金集中管理，形成資金池，建立資金管理系統(tǒng)。通過資金管理系統(tǒng)的實施和方案的整合，可以有效降低總部資金管理人員在支付處理、債務(wù)管理、外匯管理、票據(jù)管理等等人力資源的投入，減少多人手工操作帶來的高差錯率，提高處理效率。

資金管理系統(tǒng)在大中型工業(yè)企業(yè)可以實用性的解決資金運營過程中有以下特點：1.以資金集中管理為基礎(chǔ)。在資金集中管理過程中，涌現(xiàn)了各種各樣的管理模式，如支付結(jié)算中心資金池支付工廠內(nèi)部銀行財務(wù)公司的企業(yè)所處的發(fā)展階段，規(guī)模大小資金業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，收益性等多種因素多可能影響企業(yè)采取不同的資金管理模式。2.信息透明度，可視化。 資金管理系統(tǒng)具有顯著的信息，可視化特征通過賬戶管理，可以掃描集團全球賬戶信息通過余額歸集可以查閱全球資金存量通過資金支付平臺，均能夠從供應(yīng)商銀行支付類型的多維度進行信息分析通過預(yù)算數(shù)據(jù)可以掌握資金計劃執(zhí)行情況，通過財務(wù)數(shù)據(jù)可以安排還款計劃，通過利率及市場數(shù)據(jù)可以實時完成外匯分析。3.流程標(biāo)準(zhǔn)化。流程標(biāo)準(zhǔn)化在帳戶管理支付管理，收款，管理等流程標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的情況下，用軟件系統(tǒng)的方式，將資金管理內(nèi)容及流程固化，加強對資金業(yè)務(wù)過程管理，集中對全公司的資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)控分析目的。

通過資金管理系統(tǒng)的建設(shè)，賬戶、支付、資金集中，可以實現(xiàn)企業(yè)資金資源的有效整合。集團可以聚合資金優(yōu)勢，優(yōu)化資源配置發(fā)揮價值，促進集團企業(yè)資金快速良性循環(huán)，有限的資源用在“刀刃”上，同時資金管理系統(tǒng)也和銀行與內(nèi)部其他核算系統(tǒng)對接，實現(xiàn)資源的有效整合幫助集團完成資金有效監(jiān)控，提升經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

資金管理在工業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮了重要作用，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)每個階段在資金管理方面的問題是企業(yè)有生命力健康發(fā)展的保障，是保證企業(yè)生存發(fā)展的強大動力。因此，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展需要順應(yīng)時代的潮流，借力信息化技術(shù)支持，不斷打破目前固定的模式，循序漸進從運營管理出發(fā)提高資金管理效率。

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（作者單位：臺州市黃巖公路工程有限公司）