孫昌浩，張 俊，逄 亮，于 溈

(中國水利電力對外有限公司，北京 100120)

1 EPC項(xiàng)目模式

EPC(Engineering Procurement Construction)項(xiàng)目是指承包商在保證工程安全、質(zhì)量和造價等方面的前提下對工程的設(shè)計、采購和施工以及試運(yùn)行的全過程、全方位的總承包。EPC項(xiàng)目中承包商承擔(dān)的風(fēng)險較大，對應(yīng)獲得的利潤也相對較高，一般適用于水電、鐵路、道路、港口等基建項(xiàng)目。

EPC項(xiàng)目與傳統(tǒng)的施工合同模式不同，其合同總價一般為固定總價。一般而言，在EPC項(xiàng)下，承包商除了少部分合同規(guī)定應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險外，要承擔(dān)絕大部分的風(fēng)險。合同價格包含設(shè)計、采購、施工、試運(yùn)行以及質(zhì)保期等各個階段的費(fèi)用，不因未預(yù)見到的困難和費(fèi)用而進(jìn)行調(diào)整。

由于EPC項(xiàng)目固定總價的特點(diǎn)，EPC項(xiàng)目的工程結(jié)算一般基于主要里程碑進(jìn)行付款。即，按里程碑目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以百分比方式進(jìn)行結(jié)算。甚至，許多小型的EPC項(xiàng)目可以全部直接劃為若干重要里程碑進(jìn)行結(jié)算。但EPC項(xiàng)目包括設(shè)計、采購、施工、試運(yùn)行和質(zhì)保期等各個階段的工作，每個階段的進(jìn)度與特點(diǎn)不一致，考慮的結(jié)算方式也不盡完全相同。因此，大部分EPC項(xiàng)目的進(jìn)度款結(jié)算還是以里程碑結(jié)算方式為主，按進(jìn)度計量程序統(tǒng)計百分比為輔的綜合性結(jié)算方式。

通常情況下，EPC項(xiàng)目的結(jié)算方式主要包含以下兩種：

(1)全部按里程碑結(jié)算。它一般適用于項(xiàng)目規(guī)模較小、建設(shè)周期較短的EPC項(xiàng)目。該結(jié)算方式中是把項(xiàng)目總價以百分比的形式按項(xiàng)目從啟動至結(jié)束分為若干主要里程碑分階段進(jìn)行結(jié)算。每個里程碑對應(yīng)的百分比不一定相等，為保證相對公平，承包商在該項(xiàng)目上的結(jié)算收入與成本投入在數(shù)額與時點(diǎn)上盡量匹配。例如設(shè)計成本占總項(xiàng)目成本的5%，則設(shè)計工作完成里程碑的結(jié)算比例也應(yīng)在5%左右。具體的里程碑百分比需要雙方在合同判判階段進(jìn)行協(xié)商。該結(jié)算方式要求遵循(0，100)原則。即，每個里程碑的付款條件是在完全達(dá)到合同規(guī)定的里程碑后全額支付該里程碑對應(yīng)比例的價款。如果不是完全達(dá)到里程碑目標(biāo)，該里程碑對應(yīng)的款項(xiàng)就全部不能結(jié)算。該結(jié)算方式的結(jié)算周期不限，只要滿足結(jié)算條件即可。

(2)里程碑結(jié)合定期計量的結(jié)算方式。它一般適用于項(xiàng)目規(guī)模較大、建設(shè)周期較長的項(xiàng)目，該結(jié)算方式有利于承包商及時辦理結(jié)算，較快回收資金，以確保項(xiàng)目生產(chǎn)。在里程碑結(jié)算的基礎(chǔ)之上，針對一些成本占比較大、持續(xù)時間較長的里程碑，進(jìn)一步進(jìn)行分解量化，統(tǒng)計結(jié)算周期內(nèi)(一般為一個月)的里程碑完成進(jìn)度百分比，并在經(jīng)過業(yè)主方的批準(zhǔn)后，結(jié)算本周期內(nèi)的該里程碑對應(yīng)的百分比。例如EPC項(xiàng)目中的采購部分，周期較長，占用成本比例較大，一般會進(jìn)行分解，每月統(tǒng)計采購進(jìn)度，并結(jié)算該項(xiàng)相應(yīng)的百分比。該結(jié)算方式在具體實(shí)踐中，不可進(jìn)一步分解的里程碑結(jié)算與第一種結(jié)算方式一樣，遵循(0，100)原則，里程碑完成之后進(jìn)行結(jié)算；可以分解的里程碑按結(jié)算周期進(jìn)行計量，按結(jié)算周期進(jìn)行結(jié)算。該種結(jié)算方式的結(jié)算期限一般為一個月。

2 蘇阿皮蒂項(xiàng)目的結(jié)算模式

2.1 蘇阿皮蒂水電站項(xiàng)目概述

蘇阿皮蒂水電站項(xiàng)目主壩為碾壓混凝土重力壩，大壩全長1 164 m，最高壩高120 m。壩后設(shè)有發(fā)電廠房，布置4臺混流式機(jī)組，總裝機(jī)450 MW。項(xiàng)目總工期58個月，混凝土總量約350萬m3，土石方開挖總量約465萬m3。主要工程內(nèi)容涉及大壩及廠房土建施工、機(jī)電設(shè)備采購及安裝、進(jìn)場道路、輸變電線路等，具有合同金額多、工程量大、工期緊的特點(diǎn)。蘇阿皮蒂項(xiàng)目業(yè)主為幾內(nèi)亞能源水利部，因幾內(nèi)亞法律要求，項(xiàng)目由大項(xiàng)目與公共合同辦(部級單位，簡稱“大項(xiàng)目辦”)統(tǒng)籌監(jiān)督，大項(xiàng)目辦委托法國蘇伊士燃?xì)饧瘓F(tuán)旗下特克貝爾工程公司(簡稱“TEF”)作為項(xiàng)目咨詢，負(fù)責(zé)項(xiàng)目具體實(shí)施階段的監(jiān)理工作。咨詢公司在工程結(jié)算中扮演重要角色，代表業(yè)主對進(jìn)度款結(jié)算賬單進(jìn)行初審，之后再由業(yè)主和大項(xiàng)目辦進(jìn)行審核后簽署。

2.2 蘇阿皮蒂項(xiàng)目的結(jié)算模式創(chuàng)新

由于蘇阿皮蒂項(xiàng)目合同額較大且工期較長，為了確保項(xiàng)目順利實(shí)施所需要的現(xiàn)金流，單純的采用里程碑式的結(jié)算模式?jīng)]法滿足要求；而且項(xiàng)目涉及的環(huán)節(jié)較多，現(xiàn)場施工環(huán)境較復(fù)雜，業(yè)主投入人員有限，采用里程碑結(jié)合月計量的結(jié)算方式，實(shí)施難度較大，同樣不適用。因此，承包商與業(yè)主經(jīng)過探討，最終采用依據(jù)付款計劃表進(jìn)行進(jìn)度款結(jié)算的模式以簡化結(jié)算程序，確保項(xiàng)目實(shí)施所需要的資金流不受影響。

在結(jié)算方式上，承包商與業(yè)主在項(xiàng)目之初即通過協(xié)商談判，根據(jù)單元工程(大壩、廠房、進(jìn)場路、輸變電線路等)簡化合同工程量清單，然后依據(jù)施工總進(jìn)度計劃制定每月進(jìn)度款結(jié)算計劃表，確定各清單項(xiàng)每月(結(jié)算周期)的結(jié)算比例及金額。在實(shí)際的結(jié)算過程中，承包商依據(jù)雙方確定的結(jié)算計劃表并結(jié)合現(xiàn)場總體進(jìn)度(但不局限于)編制并上報月進(jìn)度款結(jié)算賬單(比例及金額)，業(yè)主原則上在現(xiàn)場單元工程總體進(jìn)度與總進(jìn)度計劃偏差不是特別大的情況下，基本依據(jù)結(jié)款計劃進(jìn)行批復(fù)。該結(jié)算方式不要求對現(xiàn)場的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行詳細(xì)統(tǒng)計，只需要把握整體進(jìn)度即可，同時也保證每月及時結(jié)算。

在結(jié)算程序上，與其他EPC項(xiàng)目不同之處，承包商先上報第一版賬單給業(yè)主，業(yè)主委托咨詢公司(TEF)進(jìn)行審核后，承包商有權(quán)與咨詢公司(TEF)針對分歧較大的點(diǎn)進(jìn)行協(xié)商，最終確定批復(fù)金額之后，承包商再次上報待簽署版結(jié)算報表，業(yè)主及大項(xiàng)目辦審核后進(jìn)行簽署，總體程序如圖1所示。

圖1 總體程序示意

在質(zhì)保金的提取上，與其他項(xiàng)目在工程接收之后再釋放質(zhì)保金不同，承包商依據(jù)合同質(zhì)保金可由等額的銀行保函替代的條款，與業(yè)主協(xié)商直接分三次用保函釋放質(zhì)保金，提前收回資金。

2.3 蘇阿皮蒂項(xiàng)目結(jié)算模式的優(yōu)點(diǎn)

蘇阿皮蒂項(xiàng)目的結(jié)算模式突破傳統(tǒng)的被動結(jié)算，改為主動結(jié)算的模式。承包商通過在項(xiàng)目初期與業(yè)主協(xié)商談判形成結(jié)算計劃表；此后再根據(jù)結(jié)算計劃表中對應(yīng)當(dāng)月各清單項(xiàng)的完成比例及金額并適當(dāng)結(jié)合單元工程總體進(jìn)度編制月進(jìn)度款結(jié)算報表，而不用對現(xiàn)場的每項(xiàng)工程進(jìn)行詳細(xì)計量，化繁為簡，極大地簡化了結(jié)算工作。

在制訂結(jié)算計劃表的時候，承包商也可從自身的角度出發(fā)，爭取將更多的資金偏向于前期結(jié)算，編制對自身資金早期回收非常有利的結(jié)算計劃表，從而在整個合同結(jié)算中處于更加主動的地位。同時，在建設(shè)期分階段地通過保函置換扣留的質(zhì)保金也可以發(fā)揮資金時間價值帶來的巨大經(jīng)濟(jì)效益。

雖然由于咨詢審核后要與承包商溝通批復(fù)金額，導(dǎo)致結(jié)算程序上需要兩次上報結(jié)算報表，一定程度上增加了結(jié)算工作量；但是，承包商往往在與咨詢溝通時能主動為自己爭取更大的利益。在計算延期支付利息時，時間節(jié)點(diǎn)采用的也是第一次提交結(jié)算報表的節(jié)點(diǎn)，一定程度上讓承包商獲得更多的延期支付利息，保障自己的利益。

此外，該結(jié)算模式也簡化了結(jié)算管理的目標(biāo)控制。采用S曲線法與直方圖法的組合，通過對比實(shí)際結(jié)算曲線與提款計劃曲線的背離抑或趨近的程度，即可直觀、簡潔地判斷合同結(jié)算的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)以及需要采用的相關(guān)控制措施。

2.4 蘇阿皮蒂項(xiàng)目結(jié)算模式的適用條件

蘇阿皮蒂項(xiàng)目結(jié)算模式具有一定的特色，優(yōu)點(diǎn)比較突出，對承包商非常有利。特別是外部環(huán)境比較復(fù)雜的國際工程項(xiàng)目，能更早地收回資金是確保自己合法利益最為關(guān)鍵的一步。該結(jié)算模式適用于承包商協(xié)助融資貸款并在整個項(xiàng)目實(shí)施過程中有一定話語權(quán)的EPC項(xiàng)目，或者是業(yè)主不嚴(yán)密監(jiān)督和控制承包商，對承包商信任度較高的EPC項(xiàng)目。

3 結(jié) 語

國際工程項(xiàng)目受工程所在國政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各方面的影響，實(shí)施難度較大。尤其是EPC大型水電站項(xiàng)目，其合同額較大、工期較短的特點(diǎn)決定了EPC承包商有足夠的現(xiàn)金流保障項(xiàng)目順利實(shí)施。因此，是否能做好結(jié)算管理，使工程結(jié)算簡單，資金盡可能提前的回收是決定項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。蘇阿皮蒂項(xiàng)目的結(jié)算模式實(shí)踐成功在國際的EPC大型工程項(xiàng)目中具有一定的借鑒意義，承包人在實(shí)施項(xiàng)目的過程中應(yīng)該加強(qiáng)與業(yè)主協(xié)商，爭取在保證項(xiàng)目質(zhì)量、安全和進(jìn)度的基礎(chǔ)之上，盡可能爭取對自己更為有利的結(jié)算方式。