祁玉梅

摘 要：本文首先對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的意義進(jìn)行闡述，從體系問題、實(shí)施問題、監(jiān)督問題三個(gè)方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程存在問題的處理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制? 問題? 對(duì)策

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的意義

從企業(yè)自身角度出發(fā)，內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中占據(jù)重要位置。換句話說，內(nèi)部控制是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵手段，如果缺少完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)運(yùn)營發(fā)展將缺少夯實(shí)的基礎(chǔ)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理水平，在內(nèi)部控制體系作用下，對(duì)企業(yè)運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中潛藏的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，通過內(nèi)部控制體系進(jìn)行規(guī)范處理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)概率，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。與此同時(shí)，在內(nèi)部控制作用下，能夠保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，通過對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)督和追蹤，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)存在問題并處理，提升企業(yè)整體管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題

（一）體系問題

針對(duì)企業(yè)來說，內(nèi)部控制工作的實(shí)施，是讓企業(yè)運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)充分協(xié)調(diào)和配合的關(guān)鍵，在提升企業(yè)運(yùn)營水平的同時(shí)，獲取理想的經(jīng)營效益。內(nèi)部控制工作的開展，需要在完善內(nèi)部控制體系支持下進(jìn)行。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部管理及績效評(píng)估等，任何一個(gè)環(huán)節(jié)體系缺失，或者不滿足實(shí)際要求，都會(huì)給內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施效果帶來直接影響?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)在內(nèi)部控制上不滿足《基本規(guī)范》及其《配套指引》，或者現(xiàn)有的管理體系過于片面，無法給內(nèi)控工作開展提供引導(dǎo)，或者即便開展內(nèi)部控制工作，也會(huì)面臨各種問題。部分企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，比較注重短期效益和目標(biāo)，沒有對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行綜合思考，或者參考其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，復(fù)制其他企業(yè)管理體系，沒有與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況相迎合，這種內(nèi)部控制體系，不能及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出可行性處理對(duì)策。除此之外，部分企業(yè)內(nèi)部控制管理方式有待優(yōu)化，一些企業(yè)沒有把現(xiàn)代化技術(shù)引入其中，時(shí)常會(huì)受到人為因素影響，嚴(yán)重阻礙企業(yè)更好發(fā)展。

（二）實(shí)施問題

任何工作的開展都要在合理目標(biāo)下執(zhí)行，但是當(dāng)前部分企業(yè)因?yàn)橹卫斫Y(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，管理體系缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)，具體展現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，由于管理人員沒有給予內(nèi)部控制工作充分關(guān)注，從事內(nèi)控工作的人員綜合素養(yǎng)參差不齊，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作執(zhí)行過于形式化，沒有將其價(jià)值充分發(fā)揮。其次，部分企業(yè)，特別是大規(guī)模企業(yè)，治理結(jié)構(gòu)繁瑣性強(qiáng)，子公司分布在各個(gè)區(qū)域內(nèi)，集團(tuán)企業(yè)對(duì)各個(gè)子公司缺少深入管理，使得子公司沒有根據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制要求實(shí)施。另外，部分企業(yè)內(nèi)部控制缺少可行性內(nèi)容，加劇內(nèi)控執(zhí)行難度，導(dǎo)致部分企業(yè)不能將內(nèi)控工作實(shí)施到位，影響內(nèi)部控制工作發(fā)展。

（三）監(jiān)督問題

內(nèi)部監(jiān)督管理作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容，更是確保內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要因素。監(jiān)督管理體系是否合理規(guī)范，監(jiān)督管理工作是否實(shí)施到位，將會(huì)給內(nèi)部控制工作開展帶來直接影響。然而，當(dāng)前我國部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中，缺少統(tǒng)一的監(jiān)督管理體系，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門歸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，削減監(jiān)督管理力度。部分企業(yè)沒有引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管理結(jié)果不專業(yè)，阻礙審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮。

三、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程存在問題的處理對(duì)策

（一）完善內(nèi)控體系

在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，內(nèi)部控制體系缺失將會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成直接影響。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，制定可行性管理體系，讓內(nèi)部控制工作實(shí)施真正實(shí)現(xiàn)有章可循、有據(jù)可依，讓相關(guān)人員嚴(yán)格按照體系要求進(jìn)行，避免出現(xiàn)運(yùn)營問題。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，可以參考其他企業(yè)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和案例，根據(jù)國家法律標(biāo)準(zhǔn)，保證體系全面性、適應(yīng)性、重要性，制衡性、成本效益相結(jié)合性方面與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀相一致。與此同時(shí)，內(nèi)部控制部門的專業(yè)性和獨(dú)立性對(duì)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有著一定影響。企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)定和運(yùn)行，是發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)需要在內(nèi)部成立內(nèi)控部門，專職開展內(nèi)控工作，減少內(nèi)控部門和管理層之間利益關(guān)系。企業(yè)也需要分配專業(yè)人員，做好選拔工作，提升內(nèi)控水平，防止內(nèi)控停留表面，影響工作效果。

（二）加強(qiáng)執(zhí)行力度

在完成內(nèi)控體系建設(shè)工作之后，需要將其落實(shí)到位。企業(yè)管理人員為了更好實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)嚴(yán)格按照體系要求進(jìn)行。首先，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)遵守內(nèi)部控制制度要求，不可出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象。根據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)約束自己，管理層級(jí)應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，帶領(lǐng)各級(jí)人員參與到內(nèi)部控制活動(dòng)中，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性和全員性。與此同時(shí)，內(nèi)部控制價(jià)值發(fā)揮，在某種程度上受到企業(yè)內(nèi)部信息傳遞影響。對(duì)于現(xiàn)階段部分企業(yè)內(nèi)部之間信息交流不順暢現(xiàn)象，企業(yè)需要建立信息交流平臺(tái)，擴(kuò)充信息交流渠道，把現(xiàn)代化技術(shù)引入其中，完善內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系，做好部門之間信息交流工作，保證信息可以及時(shí)傳遞，及時(shí)反映內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題，給企業(yè)修改方案提供數(shù)據(jù)參考。此外，良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制工作順利執(zhí)行的基本要素，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化董事會(huì)功能，建立激勵(lì)體系，明確各部門職責(zé)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員培訓(xùn)，做好人員素質(zhì)建設(shè)行和企業(yè)文化建設(shè)工作，構(gòu)建和諧良好的工作環(huán)境，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制工作實(shí)施需要得到監(jiān)督管理體系的支持，企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范功能，應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。首先，企業(yè)在內(nèi)部組建獨(dú)立的審計(jì)部門，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性，將其落實(shí)到位，防止內(nèi)部審計(jì)過于形式化。其次，加強(qiáng)人員分配，保證由專業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。要求審計(jì)人員掌握充足的專業(yè)知識(shí)，熟悉企業(yè)運(yùn)營狀況，便于及時(shí)識(shí)別運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，給績效評(píng)估提供專業(yè)建議，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性和專業(yè)性。最后，在落實(shí)好內(nèi)部監(jiān)督管理工作后，還要加強(qiáng)外部監(jiān)督，促進(jìn)信息傳遞，做好和外部審計(jì)部門交流工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，避免企業(yè)資產(chǎn)大量流失。在內(nèi)部和外部監(jiān)督配合下，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作有序落實(shí)，獲取理想的內(nèi)部控制效果。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的關(guān)鍵，能夠帶動(dòng)企業(yè)運(yùn)營管理水平的提升。要想將內(nèi)部控制應(yīng)用價(jià)值充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制思想意識(shí)，及時(shí)找出內(nèi)部控制工作中存在的問題，通過完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理工作，保證內(nèi)部控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)管理水平，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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