文/董茂，鄭州財稅金融職業(yè)學院

我國財政部為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，于2012年11月29日印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并施行于2014年1月1日。但近些年，高校腐敗的社會案件屢屢發(fā)生，可見，這一規(guī)范在行政事業(yè)單位并沒有得到十分有效的落實。為了確保高職院校的健康、可持續(xù)發(fā)展，加強高職院校的內(nèi)部控制已經(jīng)勢在必行。

1 概述高職院校內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制是指現(xiàn)代組織為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整性和會計信息資料的正確性從而在內(nèi)部建立的一種自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一種體系。應用到高職院校中，可以確保學校的有效運行和長久穩(wěn)定發(fā)展，但是在實際的應用過程中，由于多方面的因素，高職院校的內(nèi)部控制會出現(xiàn)一些偏離。因此，想要確保高職院校內(nèi)部控制實施的效果，就需要及時分析內(nèi)部控制的施行現(xiàn)狀和出現(xiàn)的問題，并加以解決。

2 強化高職院校內(nèi)部控制的必要性

高職院校是否能夠健康、可持續(xù)的發(fā)展下去，關鍵就在于其內(nèi)部控制體系是否健全、是否落實到位。由此可見，強化高職院校內(nèi)部控制是十分有必要的。其一，健全的內(nèi)部控制體系可以確保各項教育方針的有效執(zhí)行；其二，健全的內(nèi)部控制體系可以確保高職院校會計信息的真實性和準確性，從而使學校的實際情況得到客觀的反應；其三，健全的內(nèi)部控制體系能夠對損失浪費的現(xiàn)象起到有效的控制作用，以確保學校財產(chǎn)的完整性；其四，健全的內(nèi)部控制體系能夠對高職院校各部門的職工起到監(jiān)督與考核的作用，從而保證其工作效率。其五，有利于加強高職院校的文化建設。學院文化是院校在實踐中逐漸形成的辦學理念，也是全體教職工人員所遵守的共同價值觀。加強文化建設，有利于從精神層面規(guī)范全體教工的行為，從而樹立良好的學院形象。

3 高職院校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

3.1 高職院校的管理層對內(nèi)部控制的重視度不夠

高職院校的管理層由于自身對內(nèi)部控制的認知不夠，從而導致他們對于建設內(nèi)部控制體系的重視程度不夠。例如，有些高職院校的管理者將內(nèi)部控制等同于財務內(nèi)部控制，形成了以利益為重的思想，認為沒有錢解決不了的問題，但顯然，這種思想是錯誤的。還有一些高職院校的管理者認為內(nèi)部控制并沒有什么實際的作用，只是形式主義，這就導致制定的很多內(nèi)部控制計劃得不到有效落實。這就可能會導致高職院校內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)濟犯罪的現(xiàn)象，這是極其不利于高職院校的長期、健康發(fā)展的。

3.2 內(nèi)部控制體系缺乏針對性和合理性

目前我國高職院校的主要資金來源還是財政撥款，這就要求其內(nèi)部管理體制應該有別于那些校企合作辦學的院校，但現(xiàn)實是，很多高職院校的管理層只是照搬其他看似有效的內(nèi)部控制體系，但這是缺乏了針對性和合理性的，這就很容易導致其出現(xiàn)經(jīng)營風險。

3.3 缺乏對風險的控制意識

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會對人才需求量的增大，我國高職院校近年來得到了快速擴張，這是需要對大量的資金支持的，而這些資金主要來源于銀行貸款，這就導致很多高職院校的財政都面臨赤字，從而使得其教育方針脫離了正確的軌道，最終造成很惡劣的后果。

3.4 職務分工不恰當

不相容的工作應該互不干涉，才能有效的防止或者是糾正舞弊，但是目前很多高職院校在建立內(nèi)部控制體系的時候，根本沒有考慮到職務是否互不相容的問題，這就很容易導致出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，是很容易致使管理層出現(xiàn)僥幸心理，從而出現(xiàn)經(jīng)濟犯罪。

3.5 內(nèi)部控制體系沒有得到有效落實

目前，有的高職院校雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是其涉及到的內(nèi)容、范圍并不全面，甚至有的管理層不依制度、不遵規(guī)章；有的高職院校實施內(nèi)部控制管理的人員沒有配備足夠或者素質不高，導致其內(nèi)部控制的執(zhí)行力度低下。這種落實不到位的、流于形式的內(nèi)部控制體系，并不能真正的發(fā)揮其實際作用，那有什么存在的必要呢？

3.6 內(nèi)部控制呈現(xiàn)“事后諸葛亮”的特點

所謂“事后諸葛亮”是指，高職院校內(nèi)部控制只體現(xiàn)在舞弊事實發(fā)生后再采取相應的糾正措施，并沒有充分發(fā)揮其“防止”的作用，這并不能很好的保證學校財產(chǎn)的完整性和安全性，只能起到一定程度的降低作用，這并不是建立內(nèi)部控制體系的初衷。

4 強化高職院校內(nèi)部控制的策略

4.1 樹立正確的內(nèi)部控制意識

高職院校的全體教職工人員沒有樹立正確的內(nèi)部控制意識是當前我國高職院校內(nèi)部控制體系建設不健全，落實不到位的一個重要原因。需要注意的是，要想使高職院校能夠健康、可持續(xù)的發(fā)展下去，這并不是校領導或者某一個部門的職工的工作，而是全體人員的事，內(nèi)部控制的每一個環(huán)節(jié)都要有效落實。

4.2 重視“人”的因素

高職院校內(nèi)部控制的實行者是誰呢？是“人”所有的調整、約束、規(guī)劃、評價和控制行為的實行者都是“人”，因此，高職院校應該充分重視“人”會帶來的影響，即重視內(nèi)部控制體系涉及到的所有人的綜合素質，要求其具有較高的思想覺悟以及相關的理論知識水平和工作經(jīng)驗。對此，高職院校可以定期組織相關人員進行相關的學習，以提高其綜合素質，確保內(nèi)部控制體系能夠得到有效地實施。

4.3 提高風險防范意識

高職院?？赡苊媾R的主要風險有：教育風險、財務風險和法律風險。因此，各高職院校要明確風險管理的目標，并且建立一套具有針對性和合理性的風險管理制度，然后及時對這些方面的風險進行評估，并根據(jù)評估結果作出相應的調整，以排除相應的安全隱患，保證院校的穩(wěn)定發(fā)展。

4.4 建立嚴格的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制體系中涉及到控制者和被控者，有效的內(nèi)部控制，不僅要能夠有效的調整、約束、規(guī)劃、評價和控制被控者的行為，對控制者也應該行之有效，以避免出現(xiàn)控制者濫用職權的現(xiàn)象，這就要求，高職院校要建立嚴格的內(nèi)部控制制度。在制定內(nèi)部控制制度的時候，要注意以下三點：其一，以預防為主，防治結合。這樣才能最大程度的減少由于個別人員的不法行為造成的經(jīng)濟損失。其二，注重內(nèi)外部監(jiān)督。建立完善的以內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。其三，加強對程序的約束力度。主要的經(jīng)濟業(yè)務活動必須經(jīng)過申請、批準、授權、執(zhí)行、檢查等程序，不可貪圖方便。

4.4.1 健全財務控制系統(tǒng)。所謂健全的財務控制系統(tǒng)是指，高職院校的財務控制要涵蓋所有的部門和所有的經(jīng)濟業(yè)務活動，這樣才能在事前和事中起到預防作用，在事后起到控制作用。內(nèi)部審計作為財務管理的一個必不可少的環(huán)節(jié)，能夠有效的防范會計風險。例如，預算管理占據(jù)著內(nèi)部控制管理的核心地位，高職院校應該予以足夠的重視，并且根據(jù)高職院校自身的具體情況制定相關的預算管理制度。

4.4.2 建立內(nèi)部監(jiān)督機制。一方面，各大高職院校應該加強對內(nèi)部審計的重視和投入，建立起內(nèi)部審計部門，并且為之配備綜合素質較高的審計人員，這有利于內(nèi)部審計部門的順利發(fā)展。與此同時，建立完善的內(nèi)部審計體制，審計內(nèi)容由傳統(tǒng)的財務收支向業(yè)務領域和信息系統(tǒng)全面發(fā)展，審計手段從傳統(tǒng)的依靠手工操作為主轉變?yōu)橐砸揽坑嬎銠C信息技術為主。另一方面，可以建立職責分離機制。文提到，當前高職院校內(nèi)部控制體系中存在職務分工不恰當?shù)默F(xiàn)象，對此，高職院校內(nèi)部應該建立職責分離機制，不同的部門承擔不同到的職責，不同的崗位由不同的職工來負責，這樣就能使部門與部門、職工與職工之間形成相互牽制的關系，能夠有效地防止或者發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊。

4.4.3 建立外部監(jiān)督機制。首先，各大高職院校都應該搭建一個信息溝通的平臺，力爭將自身建立成一所數(shù)字化校園，讓外界能夠通過該平臺及時充分、及時了解到學院的各項信息，以此起到監(jiān)督作用。其次，學校也可以通過這個平臺對學生的各方面信息有所了解，以加強對學生的管理。

4.5 對內(nèi)部控制的重點和內(nèi)容進行調整

高職院校的教育特點是培養(yǎng)出更具有職業(yè)性、技能型的人才，這就要求高職院校必須加大對于實訓設備的投入力度，但是資金一直以來都是限制高職院校發(fā)展的重要因素，在這種前提下，該如何有效的使用資金？相關的內(nèi)部控制體系是否能夠有效的落實？顯然，這需要高職院校根據(jù)自身的具體情況來做一些調整。

5 結語

總而言之，強化高職院校的內(nèi)部控制有助于保護高校資產(chǎn)的完整性，防止發(fā)生舞弊行為，與此同時，還能夠確保高職院校教育事業(yè)的長遠穩(wěn)定的發(fā)展和有效運行。但是羅馬非一日建成，高職院校建立起完善的、行之有效的內(nèi)部控制體系也并不是一朝一夕的事情，首先需要加強對內(nèi)部控制的認知和重視，提高管理層的風險防范意識以及對相關職工的綜合素質進行把控，然后建立嚴格的相關制度，并根據(jù)實際情況進行相關的調整，只有這樣，高職院校才能有效施行內(nèi)部控制管理，從而促進高職院校的健康、可持續(xù)發(fā)展。