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        國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策研究

        2020-04-16 01:14:18趙惠林
        時代經(jīng)貿(mào) 2020年7期
        關(guān)鍵詞:國有企業(yè)監(jiān)督制度

        趙惠林

        一、國有企業(yè)重視內(nèi)控管理分析

        (一)國有制造企業(yè)簡述

        國有企業(yè)是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐,在國民經(jīng)濟(jì)和人民生活中起著重要作用,重視國有制造企業(yè)的發(fā)展,可以在一定程度上抵御跨國企業(yè)對我國市場的沖擊,穩(wěn)定國內(nèi)市場秩序。長期以來,低勞動力成本為我國制造企業(yè)崛起和發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ),我國生產(chǎn)產(chǎn)品具有低成本優(yōu)勢,然隨著人口紅利逐漸消失、生產(chǎn)材料成本普遍上升,我國制造企業(yè)發(fā)展面臨前所未有的挑戰(zhàn)?;诖?,國有制造企業(yè)要轉(zhuǎn)變管理思想,不斷推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本壓力向創(chuàng)新動力的轉(zhuǎn)變,促使制造企業(yè)逐步向智能化、信息化、高端化方向邁進(jìn)。

        (二)國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的意義

        首先,國有企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈和基礎(chǔ),國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理,能夠有效規(guī)范財(cái)務(wù)行為,起到防微杜漸的作用,保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

        通過構(gòu)建完善的內(nèi)控制約體系,能夠?qū)?nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善和優(yōu)化,對不相容崗位進(jìn)行相互分離,如實(shí)現(xiàn)出納與會計(jì)、總賬和明細(xì)賬等崗位的相互分離,可以建立起一套決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互監(jiān)督的管理體系,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的制度化、規(guī)范化、高效化管理。

        其次,國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),需要重視內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)工作的協(xié)調(diào)性,通過加強(qiáng)內(nèi)控管理,企業(yè)各部門能夠打破信息壁壘,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息的共享和互通,這能在一定程度上推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè);同時部門之間協(xié)調(diào)性提升,可以有效避免崗位職能的交叉或者混淆,減少重復(fù)性業(yè)務(wù),規(guī)范審批流程,提升企業(yè)的管理效率。

        最后,國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),可以實(shí)現(xiàn)以較低的成本投入達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo),在資源配置過程中,通過完善分配體系,將資源投入與效益產(chǎn)出掛鉤,可以促進(jìn)資源的優(yōu)化配置,提升資源利用率。國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控,能夠有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升風(fēng)險(xiǎn)識別和分析能力,避免國有資產(chǎn)損失。

        二、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

        (一)內(nèi)控管理意識薄弱

        內(nèi)控意識不足將直接影響內(nèi)控制度執(zhí)行力。其一,內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)不足,企業(yè)管理層在設(shè)計(jì)內(nèi)控管理方案時不注重結(jié)合長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo),這使得內(nèi)控設(shè)計(jì)與企業(yè)發(fā)展實(shí)際匹配度不夠,不能發(fā)揮戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用,內(nèi)控?zé)o法成為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的助力。其二,部分管理人員對于內(nèi)控認(rèn)識缺乏全面性,使得內(nèi)控管理范圍相對狹窄,如重業(yè)輕財(cái),將生產(chǎn)量、銷售業(yè)績及利潤提升作為企業(yè)經(jīng)營活動管控的重點(diǎn),并制定業(yè)務(wù)考核目標(biāo)及指標(biāo)以提升整體效益,而對于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度不夠,如只注重利潤收入考核指標(biāo)設(shè)置,不注重銷售回款率指標(biāo)設(shè)置,由于回款環(huán)節(jié)缺乏有效的控制,使得企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時收回,增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三,文化建設(shè)重視度不足,以A國有企業(yè)為例,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出:“要加強(qiáng)文化建設(shè),培育積極向上的價(jià)值觀、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神,團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識”,但是企業(yè)實(shí)際執(zhí)行力度不夠,不注重開展文化宣傳活動,員工缺乏對企業(yè)的責(zé)任感和認(rèn)同感,開拓創(chuàng)新意識不足,各部門之間缺乏協(xié)作精神,遇到問題互相推諉,使得內(nèi)控管理效力削弱。

        (二)缺乏完善的內(nèi)控制度體系

        國有企業(yè)內(nèi)控制度體系不完善主要有兩方面原因,一方面,內(nèi)控制度的制定沒有做到全員參與,員工對內(nèi)控制度的了解不足,在工作中配合度不夠,由此導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式;另一方面,監(jiān)督職能無法有效發(fā)揮作用,完善的內(nèi)控制度要明確界定審計(jì)人員的權(quán)限,并配備專業(yè)的審計(jì)人員,由于A企業(yè)審計(jì)權(quán)限界定不明,在工作中常出現(xiàn)互相推諉的情況,導(dǎo)致監(jiān)督乏力;同時企業(yè)審計(jì)人員多為兼職人員,兼職人員缺乏專業(yè)的審計(jì)理論基礎(chǔ),審計(jì)技能和職業(yè)素養(yǎng)欠缺,在工作中不能嚴(yán)格按照規(guī)范要求開展審計(jì)監(jiān)督工作,且兼職審計(jì)人員每個人都承擔(dān)著各自的事項(xiàng),審計(jì)監(jiān)督職能無法得到充分發(fā)揮,從而導(dǎo)致審計(jì)職能效力大打折扣。此外,內(nèi)控制度一旦制定,需要全員遵循,但是部分管理人員認(rèn)為嚴(yán)格的管控流程掣肘決策、執(zhí)行效率,因而在工作中常出現(xiàn)凌駕于制度之上的現(xiàn)象,也使得內(nèi)控制度的作用大大削弱。

        (三)內(nèi)控信息化建設(shè)不足

        現(xiàn)代企業(yè)管理需要完善的信息溝通機(jī)制,以及時傳遞和收集與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,并保證信息在內(nèi)外部之間的高效溝通,掌握第一手信息可以為企業(yè)決策提供支持,這對于企業(yè)的信息化建設(shè)提出了更高的要求。然當(dāng)前部分企業(yè)對于信息化認(rèn)知不足,企業(yè)信息化程度相對薄弱,各部門之間存在嚴(yán)重的信息壁壘,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時高效共享、對接,由此降低了企業(yè)的溝通效率,影響工作質(zhì)量。

        (四)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

        內(nèi)控體系不健全容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn),以A企業(yè)為例,該企業(yè)控制活動不完善,對于固定資產(chǎn)的管控制度不足,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度,并做到每年進(jìn)行全面清查,但是在實(shí)際的盤點(diǎn)工作中,部分工作人員為了提升效率,沒有做到全面清查盤點(diǎn),只是采用抽查的方式,盤點(diǎn)過程趨于形式化,由于只是簡單的抽查,導(dǎo)致資產(chǎn)報(bào)告不能全面、真實(shí)反映企業(yè)固定資產(chǎn)情況,這容易導(dǎo)致企業(yè)決策層做出錯誤的資產(chǎn)購置判斷,造成資源浪費(fèi);同時部分固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到使用年限,失去使用價(jià)值,但是由于盤點(diǎn)不全面,沒有及時發(fā)現(xiàn)并處置,導(dǎo)致仍在繼續(xù)使用,容易引發(fā)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

        另外,企業(yè)缺乏針對客戶的信用管理體系,易引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn),A企業(yè)制定了《客戶信用評價(jià)制度》,然在對客戶進(jìn)行信用評價(jià)時,由于客戶不愿提供真實(shí)、完整的數(shù)據(jù)資料,企業(yè)無法對客戶的資信狀況、償債能力進(jìn)行全面的評估與分析,客戶信息資料不完整造成企業(yè)對客戶實(shí)力、經(jīng)營狀況的過高評估,最終容易導(dǎo)致企業(yè)面臨應(yīng)收賬款逾期、資產(chǎn)減值的風(fēng)險(xiǎn),造成國有資產(chǎn)損失。

        三、國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的有效對策

        (一)營造良好的內(nèi)控環(huán)境,培養(yǎng)專業(yè)管理人才

        內(nèi)控意識強(qiáng)弱是營造良好內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵。國有企業(yè)營造良好的內(nèi)控環(huán)境需要完善治理結(jié)構(gòu),可以構(gòu)建“三會一層”的管理架構(gòu),實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者既相互監(jiān)督又相互協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制,確保各職能部門各司其職,發(fā)揮職能的最大作用。其二,重視企業(yè)文化宣傳,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對文化建設(shè)提出了明確的要求,因而企業(yè)應(yīng)重視對全員進(jìn)行企業(yè)文化宣傳和教育,可以選擇在企業(yè)內(nèi)部宣傳欄和官方網(wǎng)站宣傳企業(yè)核心價(jià)值觀等文化,培養(yǎng)員工正確的職業(yè)價(jià)值觀。其三,重視人才建設(shè),現(xiàn)代企業(yè)管理對人才提出了更高的要求,企業(yè)應(yīng)定期組織全員開展培訓(xùn)活動,也可以召開研討會,以會帶教,對管理層進(jìn)行培訓(xùn),指導(dǎo)學(xué)習(xí)內(nèi)控基本理論,對內(nèi)部控制體系的實(shí)施進(jìn)行正確的指引,企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的制定等,對員工進(jìn)行培訓(xùn),主要培訓(xùn)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)能力,提升員工內(nèi)制執(zhí)行力。為了保證培訓(xùn)效果,國有企業(yè)可以通過組織業(yè)務(wù)能力考試,查補(bǔ)員工業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié),以保證員工能力適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

        (二)建立健全內(nèi)控制度體系,強(qiáng)化制度約束

        國有企業(yè)在制定內(nèi)控制度時,要遵循國家的法律法規(guī),且符合企業(yè)實(shí)際管理需要,在制定內(nèi)控制度時,為了保證其可操作性,可以調(diào)動全員參與內(nèi)控制度建設(shè),使員工不僅作為是制度的執(zhí)行者,也作為制度的制定者,全員參與可以集思廣益,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的不足,并及時進(jìn)行完善。第一,國有企業(yè)需成立內(nèi)控管理小組,由管理層牽頭,各部門主要負(fù)責(zé)人參與,通過小組會議的形式對企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理,同時制定適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際,與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的內(nèi)控制度。第二,內(nèi)控制度并非一成不變,企業(yè)內(nèi)控制度制定完成以后,需要根據(jù)實(shí)際情況及時對制度進(jìn)行調(diào)整和更新,對于內(nèi)控控制中存在的漏洞及時彌補(bǔ),以實(shí)現(xiàn)制度的逐步完善。第三,實(shí)行內(nèi)控例會制度和會簽制度,內(nèi)控小組要定期對各部門內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行分析,了解內(nèi)控管理效果,對于不足的地方及時協(xié)調(diào)溝通,提出解決方案;內(nèi)控小組要負(fù)責(zé)各部門內(nèi)控管理辦法的制定和完善,并由相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行會簽,以確保各部門內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性,避免發(fā)生沖突。

        (三)建立閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

        新時期,企業(yè)的內(nèi)控管理手段應(yīng)與時俱進(jìn),風(fēng)險(xiǎn)識別和防范是企業(yè)內(nèi)控管理的重點(diǎn),企業(yè)應(yīng)重視基于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)建立閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng),以提升內(nèi)控水平。其一, 國有企業(yè)可以基于智能IT系統(tǒng)搭建大數(shù)據(jù)風(fēng)控系統(tǒng),系統(tǒng)包含風(fēng)險(xiǎn)分析識別模塊、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)檢測模塊、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊等,通過全面搜集企業(yè)信息,為風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)支持;其二,構(gòu)建可以量化的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)及風(fēng)險(xiǎn)分析模型,通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各項(xiàng)分析進(jìn)行評估,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)將風(fēng)險(xiǎn)劃分等級,優(yōu)先處理重大風(fēng)險(xiǎn),以避免給企業(yè)帶來損失;其三,重視系統(tǒng)的銜接和融合,為了強(qiáng)化對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范,可以將分析模型以及風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)納入業(yè)務(wù)模塊,實(shí)施動態(tài)的識別業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn),并及時通過系統(tǒng)反饋,以便提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn),做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案,借助風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)系統(tǒng)可以避免人為因素的影響,風(fēng)險(xiǎn)識別能力更強(qiáng);其四,國有企業(yè)可以通過線上線下相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控,即線上識別,線下檢查,對于風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)識別出的風(fēng)險(xiǎn)及時指派專人負(fù)責(zé)檢查處理,業(yè)財(cái)部門要密切配合深入溝通以剖析原因,并制定科學(xué)全面的整改措施,提升風(fēng)險(xiǎn)管控的精準(zhǔn)性;其五,發(fā)揮內(nèi)控專員的作用,實(shí)現(xiàn)人機(jī)協(xié)調(diào)管控,國有企業(yè)可以讓內(nèi)控專員參與到具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),如三重一大決策等,由內(nèi)控專員為風(fēng)險(xiǎn)防控提出更為專業(yè)的指導(dǎo)意見;同時,進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),如系統(tǒng)可以檢測業(yè)務(wù)利潤是否低于目標(biāo)值,檢測預(yù)算執(zhí)行是否超進(jìn)度,并及時向預(yù)算責(zé)任中心發(fā)送預(yù)警信息,由相關(guān)責(zé)任主體及時制定調(diào)整方案。

        (四)強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督職能,保證執(zhí)行力

        完善審計(jì)監(jiān)督體系是加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措。以A國有企業(yè)為例,為了建立“三會一層”議事管理規(guī)則,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能,企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會,由審計(jì)委員負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),審委會成員由董事會直接任命,以保證審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和公平性;審委會要負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè),對內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督,并及時向董事會匯報(bào)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果,審計(jì)監(jiān)督范圍要涵蓋企業(yè)經(jīng)營全過程,以確保全面性。此外,應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制,通過開展科學(xué)的內(nèi)控評價(jià)可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的缺點(diǎn)和不足,以及時調(diào)整和優(yōu)化,內(nèi)控評價(jià)工作需要由“三會一層”及財(cái)務(wù)部門共同執(zhí)行,評價(jià)內(nèi)容主要從國有企業(yè)管理層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行,其中管理層面主要評價(jià)企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配、決策體系架構(gòu)、內(nèi)控制度、內(nèi)控信息化建設(shè)等方面,梳理企業(yè)管理體系;業(yè)務(wù)活動進(jìn)層面主要關(guān)注企業(yè)的預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、收支管理等方面;評價(jià)過程中要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理選擇評價(jià)方法,評價(jià)完成以后出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告,以便相關(guān)部門根據(jù)評價(jià)報(bào)告披露的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控體系優(yōu)化,提升內(nèi)控效果。

        (五)搭建信息化管控平臺

        以A國有集團(tuán)企業(yè)為例,為了便于集團(tuán)總公司對子公司的集中化、一體化管控,推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè),企業(yè)可以搭建財(cái)務(wù)共享中心平臺。第一,搭建資金收付系統(tǒng),打通企業(yè)總部與各子公司的銀行賬戶壁壘,通過制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對賬戶進(jìn)行管理,對賬戶管理流程進(jìn)行梳理,使其更加清晰化,企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)共享平臺加強(qiáng)與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接,實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián),制定統(tǒng)一的資金歸集標(biāo)準(zhǔn),將各分公司的資金統(tǒng)一歸集到企業(yè)資金池,企業(yè)共享中心資金管理組可以實(shí)時查詢資金流水情況。第二,梳理費(fèi)用報(bào)銷流程,共享中心建立以后,企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)與影像系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、銷售管理平臺等的全面集成,將企業(yè)的費(fèi)用審批、核算、結(jié)算、支付等環(huán)節(jié)納入共享中心進(jìn)行統(tǒng)一處理。

        (六)重視實(shí)施全面預(yù)算管理

        為加強(qiáng)國有企業(yè)預(yù)算管理效率,應(yīng)重視健全預(yù)算管理體制,發(fā)揮預(yù)算的分配和監(jiān)督職能,促使企業(yè)的資金最優(yōu)化配置。首先,明確預(yù)算主體的職權(quán),企業(yè)各部門要做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),多方協(xié)調(diào)配合,財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)好預(yù)算的組織和實(shí)施工作。其次,預(yù)算編制作為預(yù)算管理的第一個環(huán)節(jié),要尤為重視,企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況開展預(yù)算編制,在制定預(yù)算編制計(jì)劃時應(yīng)遵循“量入為出,收支平衡”的原則,規(guī)范執(zhí)行“兩上兩下”基本流程,保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性,如對于收入預(yù)算的編制,應(yīng)將影響收入的不確定因素排除;支出預(yù)算編制時,應(yīng)將經(jīng)常性支出放在第一位,在保證經(jīng)常性支出的情況下再合理安排項(xiàng)目支出。

        企業(yè)預(yù)算編制時應(yīng)做到統(tǒng)籌規(guī)劃,立足整體,充分考慮全年資金供給問題,準(zhǔn)確做好年度經(jīng)費(fèi)收支分析。最后,重視預(yù)算執(zhí)行效果,保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,預(yù)算一經(jīng)下達(dá),不得隨意更改,即調(diào)整或者追加預(yù)算,對于超預(yù)算或者無預(yù)算的開支,堅(jiān)決不予受理,如果有特殊情況需要進(jìn)行追加,也需要先向預(yù)算管理部門提出預(yù)算申請,經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、分析、論證后,方可提出追加預(yù)算方案;此外,在預(yù)算執(zhí)行過程中要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行效果的審計(jì)監(jiān)督,并做好相關(guān)記錄工作,以為下次預(yù)算調(diào)整提供參考。企業(yè)重視加強(qiáng)預(yù)算管理,可以提升內(nèi)部管控的有效性。

        四、結(jié)束語

        結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部控制案例分析,國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制已是勢在必行,對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)控管理是企業(yè)長效可持續(xù)發(fā)展的重要工具,對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

        在新時期,隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的日益完善,要求企業(yè)的管理逐漸向精益化、規(guī)范化方向轉(zhuǎn)變,以發(fā)揮管理驅(qū)動效益的作用,在國有企業(yè)的運(yùn)營管理中,完善內(nèi)控管理體系,可以從內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別及防范、增強(qiáng)信息交流與溝通、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督四個方面出發(fā)對企業(yè)管理機(jī)制進(jìn)行完善,從而形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制約的管理系統(tǒng),提升企業(yè)管理水平、決策效率。國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理,一方面可以有效防范風(fēng)險(xiǎn),通過對不相容崗位進(jìn)行分離,可以防范操作風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn);另一方面健全完善的制度約束機(jī)制,可以保障企業(yè)的資金收支活動規(guī)范性,提升決策科學(xué)性。

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