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        加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

        2020-11-26 09:52:59陳均榮
        時代經(jīng)貿(mào) 2020年7期
        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位單位

        陳均榮

        一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

        內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種組織形式,也是職責(zé)分工制度,是單位內(nèi)部為確保經(jīng)營活動高效、順利開展而在內(nèi)部所采取的自我調(diào)整、約束等手段方法。在具體應(yīng)用中,行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用和意義主要有以下幾點:

        (一)滿足國家相關(guān)政策制度的要求

        根據(jù)國家《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)政策要求,行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身需求,在內(nèi)部建立內(nèi)部控制體系?,F(xiàn)階段,經(jīng)濟(jì)體制的改革以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動促使國家不斷調(diào)整政策規(guī)則來適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展,國家也相應(yīng)的根據(jù)需求等對行政事業(yè)單位管理的改革制定了相應(yīng)的法律制度,優(yōu)化內(nèi)部控制體系是行政事業(yè)單位對政府號召的響應(yīng)。

        (二)支持行政事業(yè)單位實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)

        從內(nèi)部控制的定義和職能來看,內(nèi)部控制具有提高單位會計信息準(zhǔn)確性、確保單位經(jīng)管目標(biāo)實現(xiàn)、保證單位資產(chǎn)安全、確保各項計劃方針貫徹執(zhí)行等作用。對于行政事業(yè)單位而言,完善的內(nèi)部控制體系能夠有效地提高單位的經(jīng)濟(jì)效益,監(jiān)督內(nèi)部各項活動是否按制度開展,在幫助單位提高內(nèi)部管理水平的同時,提高行政事業(yè)單位應(yīng)對風(fēng)險的能力,使得其可以在當(dāng)前變化莫測的市場環(huán)境和改革后的體制下,有足夠的能力應(yīng)對內(nèi)外部各類事件的沖擊,保障行政事業(yè)單位職能可以健康實施,并推動單位實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

        二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

        現(xiàn)階段,在改革大環(huán)境下,雖然各行政事業(yè)單位都加大了對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視,但從實際應(yīng)用效果來看,內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用效果不達(dá)預(yù)期,單位在內(nèi)控體系建設(shè)中還存在以下問題:

        (一)單位人員缺乏內(nèi)部控制思想建設(shè)

        受傳統(tǒng)管理思想、體制管理的限制,部分行政事業(yè)單位管理者缺乏風(fēng)險管理意識,對內(nèi)部控制的認(rèn)識較為片面,甚至將其等同于財務(wù)內(nèi)部控制,交由財務(wù)部門負(fù)責(zé),管理層對內(nèi)部控制體系建設(shè)完善的重視程度較低,使得內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏科學(xué)規(guī)劃和統(tǒng)籌管理,導(dǎo)致單位未能建立良好的內(nèi)部環(huán)境,制約內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程。此外,部分單位對內(nèi)部控制的重視只停留在管理層,單位部門、基層人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足,無法參與到內(nèi)部控制建設(shè)中去,部分人員甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對自身工作的限制,在工作中存在抵觸情緒,使得單位內(nèi)控制度規(guī)章落實、風(fēng)險點排查等工作流于形式,無法對單位經(jīng)營活動進(jìn)行全面的監(jiān)管。

        (二)內(nèi)部控制制度不完善

        在國家以及上級單位的要求下,絕大多數(shù)行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度,但各單位在建立具體內(nèi)控制度規(guī)章時,并未多加考慮自身經(jīng)營特點,沒有和自身發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合,一味套用他人模板,一方面使得所制定的制度細(xì)則和單位實際業(yè)務(wù)流程等不匹配,喪失指導(dǎo)性。另一方面也使得內(nèi)部控制制度僵化不變,無法滿足隨時變動環(huán)境下單位經(jīng)營管理的需求,使得內(nèi)部控制職能較難全面高效地發(fā)揮。

        (三)內(nèi)部控制執(zhí)行力較弱

        制度的落實是確保內(nèi)部控制作用發(fā)揮的重點,但多數(shù)單位還存在“重制定輕執(zhí)行”的問題,認(rèn)為只要在內(nèi)部建立了內(nèi)部控制體系就可以,并沒有將各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制工作、職責(zé)等劃分到具體部門、個人,單位在經(jīng)營中存在責(zé)任不明、約束力較弱、部分審批、決策程序錯亂等問題,相關(guān)責(zé)任難以落實到具體,也因而難約束人員行為。而且崗位職責(zé)的不明確也使得單位所建立的績效考核機(jī)制缺乏科學(xué)的參考,較難對人員在內(nèi)控中的表現(xiàn)進(jìn)行合理的獎勵和懲戒,使得人員在推行內(nèi)控時缺乏熱情和主動性,從而抑制了單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)程。

        (四)缺乏全面的內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制

        當(dāng)前,受傳統(tǒng)管理模式的影響,多數(shù)行政事業(yè)單位在崗位職責(zé)配置上還存在因人設(shè)崗、職責(zé)界定不明等問題。一方面,多數(shù)行政事業(yè)單位缺乏甚至沒有內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部審計部門不夠獨立,內(nèi)審工作往往落后于業(yè)務(wù)、財務(wù)等工作,無法對自身內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面有效的監(jiān)督和分析,使得管理層難以通過內(nèi)審報告了解到內(nèi)控體系中存在的問題。另一方面,中小型單位自身的信息化建設(shè)也不完善,各板塊數(shù)據(jù)信息缺乏直接溝通渠道,管理人員無法及時獲知各部門、各環(huán)節(jié)內(nèi)控運(yùn)行情況,使得存在的問題無法得到及時的糾正和優(yōu)化,也導(dǎo)致管理層對自身內(nèi)控體系盲目自信,主觀認(rèn)為自身內(nèi)部控制較為理想,從而延緩內(nèi)部控制體系優(yōu)化進(jìn)程。

        三、行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)的策略

        綜合上述問題,結(jié)合問題深層次產(chǎn)生的原因,針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)提出以下對策建議:

        (一)加強(qiáng)人員思想建設(shè),革新內(nèi)部控制理念

        行政事業(yè)單位應(yīng)重視管理層、基層人員等全體人員的財務(wù)管理知識、內(nèi)部控制知識等的提升,通過組建培訓(xùn)班、討論會等來梳理在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)時代下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點,全面學(xué)習(xí)現(xiàn)代化內(nèi)部控制思想和模式。單位從管理層到基層各人員作為內(nèi)部控制的執(zhí)行者,應(yīng)積極參與各學(xué)習(xí)活動,培養(yǎng)風(fēng)險管理意識,從“被動內(nèi)控”轉(zhuǎn)換為“主動內(nèi)控”。同時,行政事業(yè)單位也應(yīng)科學(xué)調(diào)整組織結(jié)構(gòu),為內(nèi)部控制活動配備相關(guān)專業(yè)人員,并加大在資源和權(quán)限上的支持。

        (二)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,完善內(nèi)部控制體系

        行政事業(yè)單位應(yīng)從實際發(fā)展情況出發(fā),對自身業(yè)務(wù)流程、項目活動進(jìn)行詳細(xì)梳理,明確單位各活動中存在的風(fēng)險點,并以此為依據(jù),選擇適宜的風(fēng)險控制策略,同時按照單位經(jīng)營管理情況建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系,完善和優(yōu)化單位的權(quán)力制約機(jī)制、預(yù)算管理體系、收支控制、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)等重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,確保內(nèi)控制度覆蓋整個單位經(jīng)營活動,從而為單位建立科學(xué)全面的內(nèi)控體系奠定良好的基礎(chǔ)。同時,結(jié)合單位實際經(jīng)營特點、其他單位優(yōu)秀的內(nèi)控制度架構(gòu),對自身內(nèi)部控制制度架構(gòu)、細(xì)則等進(jìn)行進(jìn)行優(yōu)化,明確劃分單位各部門、各崗位權(quán)責(zé)利,將責(zé)任落實到具體崗位個人。

        (三)落實和改進(jìn)內(nèi)控措施,實施風(fēng)險防控

        內(nèi)部控制在單位中的控制方法一般有:不相容崗位相分離、歸口管理、預(yù)算控制以及授權(quán)審批控制等手段,行政事業(yè)單位想要加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力,則需要根據(jù)項目活動實際情況來選擇適宜的內(nèi)控方法,比如針對單位的收入管理,單位應(yīng)實施票據(jù)控制和歸口管理。同時,在各項控制中,行政事業(yè)單位還應(yīng)實施風(fēng)險防控,針對各環(huán)節(jié)活動所監(jiān)測出的風(fēng)險點進(jìn)行定點控制,比如在進(jìn)行資產(chǎn)管理控制時,單位需要對包括無形資產(chǎn)、債券、固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)等在內(nèi)的全部資產(chǎn)進(jìn)行定期核查,做到賬實相符;對資產(chǎn)的采購、處置等要按照最新的流程程序進(jìn)行。此外,單位還應(yīng)落實追責(zé)機(jī)制,將各環(huán)節(jié)的職責(zé)落實到具體個人,并和個人績效掛鉤,以此來實現(xiàn)對人員行為的約束和激勵。

        (四)健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制,開展內(nèi)外部綜合審計

        首先,行政事業(yè)單位需要完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,即建立獨立、完善的內(nèi)部審計部門,明確相關(guān)職責(zé)權(quán)限,并配備專業(yè)的審計人員,嚴(yán)格按照審計流程對單位內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督,提高自查效率。其次,邀請外部審計機(jī)構(gòu)、部門作為第三方審計,從客觀的角度來對單位內(nèi)控情況進(jìn)行分析。結(jié)合內(nèi)外部雙重審計結(jié)果,可以幫助單位及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系的缺陷,分析內(nèi)控有效性。此外,行政事業(yè)單位還需要加強(qiáng)在信息化建設(shè)上的投入,積極引入信息化、技術(shù)化手段來提高監(jiān)督效率,并減少人為風(fēng)險,有利于單位內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升。最后,加大在信息化建設(shè)上的投入,及時引入先進(jìn)的系統(tǒng)軟件,兼容單位其他系統(tǒng),實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,為單位管理者提供全面真實的內(nèi)控運(yùn)行數(shù)據(jù),便于其制定相應(yīng)的決策計劃。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在許多難題,面對挑戰(zhàn),單位應(yīng)加強(qiáng)人員思想建設(shè)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程完善內(nèi)部控制體系、落實和改進(jìn)內(nèi)控措施,實施風(fēng)險防控以及開展內(nèi)外部綜合審計,推動單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程和刺激內(nèi)控職能發(fā)揮,進(jìn)而提升其為人民服務(wù)的能力水平。

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