■李晨雪

（神華北電勝利能源有限公司）

目前，我國的煤炭行業(yè)正處于低谷階段，面對國際上以及國內的惡劣形勢，煤炭企業(yè)更需要加強自身的管理，其中內部審計作為管控企業(yè)內部風險以及管理企業(yè)內部運作的重要方式，加強企業(yè)內部的審計管理已經(jīng)成為煤炭企業(yè)改善企業(yè)經(jīng)營績效，提升企業(yè)價值的重要途徑。

1 概 述

1.1 內審管理的含義

內審管理，根據(jù)字面意思，就是指內部審計管理，通過公司內部的審計制度對整個企業(yè)的流程、決策以及執(zhí)行進行管理，并對其將進行監(jiān)督。從中可以看出內部審計管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，內審管理是企業(yè)健康發(fā)展的重要前提。

1.2 內審管理的作用

對于企業(yè)而言，進行內部審計管理有以下功能：即監(jiān)督功能、控制功能、評價功能和服務功能。

首先是監(jiān)督職能，監(jiān)督功能是指對于企業(yè)而言，子母公司之間進行的監(jiān)督功能，知識煤炭企業(yè)內審管理的首要功能。通過分公司與母公司之間的監(jiān)督管理，監(jiān)督基層企業(yè)按照公司的發(fā)展找略目標發(fā)展，從而通過內審的監(jiān)督功能促進企業(yè)的經(jīng)營管理，實現(xiàn)規(guī)范化運作。

其次是控制職能。煤炭企業(yè)要想發(fā)展必須抓好內控，內部審計管理通過進行內部控制將企業(yè)導向與企業(yè)的發(fā)展目標以及戰(zhàn)略導向一致，促進企業(yè)的發(fā)展。

再次是評價職能，內部審計隸屬監(jiān)事會內部審計委員會,內部審計獨立于企業(yè)各項經(jīng)營管理層以外, 獨自開展相關工作, 對公司的業(yè)務發(fā)展以及運營管理等作出公正的評價。對于煤炭企業(yè)，進行內部審計管理對子公司的業(yè)務執(zhí)行情況進行綜合性的評價，從而能夠對企業(yè)的發(fā)展做出正確的判斷并做出正確的決策，促進企業(yè)經(jīng)營績效的提升。

最后是服務職能，內部審計由于其對企業(yè)內部的了解，能夠準確并迅速的對企業(yè)管理運行過程中存在的問題提出審計建議，及時是企業(yè)能夠查缺補漏，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，從而達到為企業(yè)經(jīng)營服務的目的。內部審計管理通過對企業(yè)的審計為企業(yè)提出建議并為管理層的管理決策提供依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展服務。

2 煤炭企業(yè)內部審計管理

內部審計管理的框架如何會影響到內部審計對于企業(yè)發(fā)揮監(jiān)督、控制、評價以及服務功能。一般而言，我國煤炭企業(yè)內部審計績效管理流程如下：

圖1

從上圖可以看出，內審管理通過制定相關的評價標準，對企業(yè)的相關制度管理、企業(yè)運營以及經(jīng)營績效等進行評價，并據(jù)此提出自己的意見和建議，形成改進方案，促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

3 煤礦企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀及存在問題

隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)越來越認識到內部審計的重要性，并積極的通過內部審計管理改善企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)的發(fā)展，但同時煤炭企業(yè)內部審計管理依然存在很多問題，具體如下：

3.1 企業(yè)對內部審計認識模糊，重視不足

目前，我國許多大型的煤炭企業(yè)都設置相關的內部審計部門，但是有許多企業(yè)內部審計都浮于表面，并沒有對企業(yè)的發(fā)展起到應有的作用。這在一定程度上是由于企業(yè)管理層對于內部審計的重視度不夠，沒有深刻認識到內部審計對于企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有確實發(fā)揮其作用。同時有許多企業(yè)的審計部門只是有一些財務人員組成，對于審計的認識和專業(yè)性不強，難以對企業(yè)發(fā)展運營做出正確客觀的評價，不利于幫助企業(yè)管理層做出決策，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.2 缺乏風險防范意識，管理機制不健全

現(xiàn)在有部分的煤炭企業(yè)對于風險管理的重要性認識不足，認為其可有可無，并沒有重視你風險管理這項工作，這就造成了一旦面對風險，使得企業(yè)難以做到及時的應對風險。對于風險的認識不足，使得內部審計管理的控制功能難以得到發(fā)揮其作用，對于企業(yè)內部控制的有效性難以保證，造成企業(yè)的管理機制不健全，難以改善其管理水平。

3.3 內部審計缺乏一定的獨立性和權威性

煤炭企業(yè)體制和組織管理有其自身的特殊之處，這也就造成了煤炭企業(yè)雖然建立起了內部審計部門，但是內部審計部門的實際工作難以真正的開展,一方面由于其受到企業(yè)內部其他方面的制約,使得內部審計部門缺乏獨立性,甚至有時候還需要迎合其他部門的觀點做出相應的結論,從而使得內部審計的作用無法得到真正的發(fā)揮。內部審計的結論也應此可能會存在一定的失真性，其結論也不在具有可靠性，內部審計的監(jiān)督管理功能難以得到發(fā)揮，不利于煤炭企業(yè)的正常發(fā)展。

3.4 內部審計人員素質參差不齊

目前有許多煤炭企業(yè)的內部審計部門的工作人員都是由財務部門直接轉過去的，對于審計方面的知識沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學習和了解，這在一定程度上造成了審計工作可能存在一定的紕漏，難以滿足煤炭企業(yè)在經(jīng)營管理方面的需求，不利于企業(yè)的健康運行。

3.5 風險決策水平不高，程序不完善

由于煤炭企業(yè)自身內部審計不完善，對于風險的認識不清，造成企業(yè)不能很好的管控風險，面對潛在的風險，不能及時認識并采取相關的措施，缺乏有效的風險管理決策程序及水平造成煤炭企業(yè)在面對風險時得不到有效的解決措施，不利于煤炭企業(yè)的風險管理水平的提升。

4 強化內審工作的管理重點

從上面的分析我們可以看到煤炭企業(yè)內審管理工作存在諸多問題，尤其是目前國家對于煤炭企業(yè)監(jiān)管的越來越嚴格，內審工作也越來越得到重視，只有創(chuàng)新工作，加強內審監(jiān)督才能更好地促進煤炭企業(yè)的發(fā)展。因此本文據(jù)此提出煤炭企業(yè)強化內審工作的重點：

4.1 強化對資本運作的審計監(jiān)督

煤炭企業(yè)公司為了自身的發(fā)展,需要不斷地進行擴張、資產(chǎn)兼并重組, 造成了煤炭企業(yè)資本運作、融資方式較多。資本運作已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重中之重，因此在審計監(jiān)督管理過程中必行要加強對資本運作的監(jiān)督。也就是說內部審計部門要對資本運作的基本流程、運作方式以及運作方法進行了解，并需要實際參與其中，從而做到審計監(jiān)督的作用，以維護煤炭企業(yè)公司的最大利益。

4.2 強化資產(chǎn)保值增值，實施經(jīng)濟責任審計

一般而言煤炭企業(yè)公司規(guī)模大，全國各地子分公司都有分布，承擔著不同的經(jīng)濟責任。強化經(jīng)濟責任工作是煤炭企業(yè)公司內審工作的重點。煤炭企業(yè)的內審工作中的經(jīng)濟責任審計主要包括離任審計、任期審計和任中審計。即煤炭企業(yè)公司所屬單位的經(jīng)濟責任審計由公司審計部門負責實施。由于每個子分公司的經(jīng)濟責任都不同，這就需要審計部門對各國各公司的資產(chǎn)進行監(jiān)督管理，對公司的資產(chǎn)運作、增值、貶值等進行審計監(jiān)督，以防由于子分公司管理層存在推諉現(xiàn)象，實施經(jīng)濟責任審計，加強子母公司之間的聯(lián)系，加強企業(yè)的管理。

4.3 改進審計技術方法，提高工作效率

從上面的分析可以知道，煤炭企業(yè)由于缺乏專業(yè)的審計方法及程序不利于企業(yè)內部審計的發(fā)展。因此煤炭企業(yè)需要改進審計技術和方法，尤其是利用計算機等互聯(lián)網(wǎng)技術，將審計與數(shù)字、統(tǒng)計方法等結合起來，從而可以在一定程度上提高審計的工作效率，提升企業(yè)的審計水平。因此，煤炭企業(yè)需要大力推行互聯(lián)網(wǎng)的相關技術，從而可以做到切實節(jié)約企業(yè)的審計資源，提高審計工作的工作效率。另外，煤炭企業(yè)還可以利用煤炭企業(yè)內部聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢,對子分公司的管理記性計算機遠程審計，實時履行內部審計的監(jiān)督職能，加強對子分公司的管理，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

4.4 提高審計成果的綜合利用程度

審計很重要的一個功能就是服務功能，也就是企業(yè)管理層運用審計結果更好地為企業(yè)發(fā)展鋪路的過程。因此煤炭企業(yè)要學會運用內部審計所形成的的經(jīng)濟效益評價結果，從而為加強宏觀控制、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)和調整經(jīng)營戰(zhàn)略服務；也要運用審計的評價結果查缺補漏，填補企業(yè)經(jīng)營管理的存在的漏洞，提升企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。另外，審計結果的運用也需要加強后續(xù)審計的力度，通過與企業(yè)領導充分溝通，建立相關的管理政策，并可以據(jù)此設立有關的案例進行研究，為以后面對類似的情況打下基礎。

4.5 提升審計技術、加強人才管理

煤炭企業(yè)中的審計人員有許多都不是專門的審計專業(yè)，對于審計的工作也不專業(yè)，因此為了提升煤炭企業(yè)內部審計管理的專業(yè)水平，就需要加強對于專業(yè)認識的培養(yǎng)，一方面可以通過加強培訓的方式對現(xiàn)有工作人員的審計技能及相關知識進行補充，提升其專業(yè)素養(yǎng)，加強其從事審計工作的專業(yè)度，另一方面可以通過社會招聘的方式尋找從事審計工作的專業(yè)人士，并且通過專業(yè)人士的指導和培訓，內審部門可以更加有效的完成內審的工作，切實的做到內審工作的監(jiān)督管理職能，提升企業(yè)的審計水平。

隨著煤炭行業(yè)不斷重組兼并，煤炭企業(yè)在法人治理結構、內控制度建設及保證國有資產(chǎn)保值、增值等方面對內審工作要求更為嚴格。煤炭企業(yè)公司內審部門必須按照公司發(fā)展戰(zhàn)略的總體目標，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、服務等職能，創(chuàng)新審計理念，拓寬審計方法、提出審計建議, 規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理, 提高企業(yè)競爭力。