■ 寧韶斌

（中國航天空氣動力技術(shù)研究院）

引 言

所謂固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目指的是，企業(yè)在現(xiàn)有國家政策支持的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和科研能力，開展的一系列新建、擴(kuò)建以及技術(shù)改造等基礎(chǔ)建設(shè)工程。近年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國內(nèi)大中小型企業(yè)為進(jìn)一步提升其核心競爭力都在積極響應(yīng)國家的號召開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目[1]。盡管企業(yè)內(nèi)部已逐步形成一套相對完成的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理體系，但是其仍無法與國家最新推出了一系列新的規(guī)章制度以及要求相接軌。為此，企業(yè)需精準(zhǔn)定位自身在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理方面所存在的問題，并針對性改進(jìn)并優(yōu)化其管理模式，為提升企業(yè)的核心競爭力奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

1 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目概述

1.1 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的定義

所謂固定資產(chǎn)指的是企業(yè)為其經(jīng)營管理、生產(chǎn)產(chǎn)品、租賃等服務(wù)所持有的超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括一般辦公用品、建筑、運(yùn)輸設(shè)備以及機(jī)械設(shè)備等。所謂固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目指的是為購置或者建造固定資產(chǎn)所進(jìn)行的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的項(xiàng)目。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目包括對固定資產(chǎn)的更新、改造、擴(kuò)建或者新建等[2]。

1.2 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的分類

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可將其分為多種形式。具體闡述如下：

（1）根據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)過程，可將固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目分為前期、預(yù)備、在建、停緩、竣工以及投產(chǎn)等項(xiàng)目；

（2）根據(jù)項(xiàng)目投資科目可將固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目分為研制保障條件建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)能力建設(shè)項(xiàng)目、研發(fā)平臺建設(shè)項(xiàng)目、重大關(guān)鍵試驗(yàn)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、關(guān)鍵基礎(chǔ)產(chǎn)品和單機(jī)研發(fā)條件建設(shè)項(xiàng)目以及綜合技術(shù)改造建設(shè)項(xiàng)目等；

（3）根項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)可將固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目分為新建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、改建項(xiàng)目、恢復(fù)項(xiàng)目以及遷建項(xiàng)目等；

（4）根據(jù)項(xiàng)目投資用途可將固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目分為生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目和非生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目[3]。

2 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理流程研究

從項(xiàng)目的論證到最終的建成，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目分為前期、中期、后期三個階段。各個階段的工作重心為：

（1）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的前期階段主要完成對整個項(xiàng)目的策劃工作，對該項(xiàng)目的可行性、建設(shè)目標(biāo)以及最終的建設(shè)方案進(jìn)行編制；

在前期階段首先根據(jù)項(xiàng)目構(gòu)想編制項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目建議書申報并審批后需進(jìn)一步編制可行性研究報告；而后相關(guān)技術(shù)人員根據(jù)項(xiàng)目策劃完成項(xiàng)目的初步設(shè)計并確定具體實(shí)施方案。上述各類報告均需對其內(nèi)容及質(zhì)量進(jìn)行審核，并最終經(jīng)專家評審?fù)ㄟ^后才能被批復(fù)。

（2）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的中期實(shí)施階段主要是基于前期的論證及策劃的報告對項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)行準(zhǔn)備并實(shí)施[4]。

中期階段主要為項(xiàng)目的實(shí)施階段，包括有項(xiàng)目建設(shè)前期的準(zhǔn)備工作（相關(guān)手續(xù)、施工組織設(shè)計以及施工單位的確定等工作）；組織實(shí)施階段（包括有儀器設(shè)備的實(shí)施、建安工程的實(shí)施等工作）；生產(chǎn)準(zhǔn)備階段（項(xiàng)目實(shí)施完成后，由建設(shè)單位配合使用管理單位制定相關(guān)規(guī)章制度，并對組織生產(chǎn)及質(zhì)量人員完成對項(xiàng)目中設(shè)備的安裝、調(diào)試等工作）。

（3）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的后期階段主要對該項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，并對其運(yùn)營情況進(jìn)行評估。

后期階段主要完成項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，竣工驗(yàn)收工作的主要工作內(nèi)容如圖1所示：

圖1 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后期竣工驗(yàn)收工作內(nèi)容

如圖1所示，項(xiàng)目調(diào)整報告主要是對項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、投資概算等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整；竣工財務(wù)決算審計主要體現(xiàn)該項(xiàng)目的實(shí)施成果和財務(wù)情況；檔案專項(xiàng)驗(yàn)收是對該項(xiàng)目各個階段的具有保存價值的各種載體的資料進(jìn)行存檔管理。上述三項(xiàng)工作內(nèi)容完成后，由使用管理單位組織相關(guān)人員對該項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場竣工驗(yàn)收。

3 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理模式研究

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目經(jīng)歷了前期、中期、后期三個階段，對應(yīng)的管理模式也包括項(xiàng)目論證階段的管理、項(xiàng)目實(shí)施階段的管理以及項(xiàng)目收尾及驗(yàn)收階段的管理。

3.1 項(xiàng)目論證階段的管理模式研究

項(xiàng)目論證階段主要是對該項(xiàng)目可行性和實(shí)施方案進(jìn)行論證。為確保在項(xiàng)目的論證階段合規(guī)合法的，不同的論證報告需不同的部門牽頭進(jìn)行。其中，針對項(xiàng)目建議書的編制需由企業(yè)內(nèi)部一線生產(chǎn)部門、基礎(chǔ)建設(shè)部門以及資產(chǎn)管理部門等配合完成；項(xiàng)目可行性報告、初步設(shè)計方案的編制由項(xiàng)目總師統(tǒng)籌規(guī)劃，并要求其他相關(guān)部門配合完成[5]。

上述項(xiàng)目建議書、可行性研究報告以及初步設(shè)計方案等報告均由企業(yè)內(nèi)部成立的設(shè)計師和管理者隊伍進(jìn)行初步評審修改后才能上報至上一級機(jī)關(guān)進(jìn)行批復(fù)。待論證階段的各項(xiàng)報告均批復(fù)后才能夠轉(zhuǎn)入實(shí)施階段。

3.2 項(xiàng)目實(shí)施階段的管理模式研究

企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施階段的管理主要分為計劃管理和采購實(shí)施兩項(xiàng)工作內(nèi)容。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施需求，項(xiàng)目總師需編制整個年度和各個季度的資金分配使用方案，并由企業(yè)最高管理者批復(fù)后才能執(zhí)行；一線技術(shù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)資金分配使用方案編制項(xiàng)目計劃安排表并由企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理部門批復(fù)。

項(xiàng)目實(shí)施過程中必須嚴(yán)格根據(jù)預(yù)先制定的計劃執(zhí)行，不允許項(xiàng)目實(shí)施單位擅自調(diào)整計劃；若根據(jù)工作需要確實(shí)需調(diào)整由實(shí)施單位出具情況說明并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

此外，項(xiàng)目實(shí)施階段的儀器采購需根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況擬采用招標(biāo)或者不招標(biāo)的方案實(shí)施。要求所采購的相關(guān)儀器的合同必須包含商務(wù)合同和技術(shù)協(xié)議，其中商務(wù)合同主要商定價格，技術(shù)協(xié)議規(guī)定所采購儀器的相關(guān)指標(biāo)要求。

3.3 項(xiàng)目收尾及驗(yàn)收階段的管理模式研究

根據(jù)項(xiàng)目后期階段的工作任務(wù)，需擬定對應(yīng)工作任務(wù)的管理模式。

針對儀器設(shè)備、軟件的驗(yàn)收工作需由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行單項(xiàng)驗(yàn)收；針對建設(shè)、安裝工程的驗(yàn)收工作由基礎(chǔ)建設(shè)管理部門進(jìn)行單項(xiàng)驗(yàn)收，對于重大項(xiàng)目需向地方政府提出申請協(xié)助驗(yàn)收；竣工財務(wù)決算審計工作由企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理部門統(tǒng)籌并由財務(wù)管理處配合驗(yàn)收；檔案專項(xiàng)驗(yàn)收工作由企業(yè)內(nèi)部檔案管理部門牽頭并有各專業(yè)相關(guān)部門配合驗(yàn)收；現(xiàn)場竣工驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)投資管理部門統(tǒng)籌規(guī)劃，并組織企業(yè)內(nèi)有關(guān)部門成立驗(yàn)收小組根據(jù)實(shí)際情況編寫最終的驗(yàn)收報告，上報上級機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

4 總 結(jié)

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是一項(xiàng)相對復(fù)雜的工作。對于企業(yè)而言，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是其提升核心競爭力的關(guān)鍵。因此，企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理，使其管理模式能夠與國家的相關(guān)規(guī)章制度、要求接軌，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)投資管理項(xiàng)目的高效、正確管理，確保固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目能夠保時、保量、保質(zhì)地完成。