崔云 文玩理

摘 要：隨著研發(fā)活動的不斷發(fā)展，技術(shù)創(chuàng)新逐漸成為經(jīng)濟增長的重要動力。SNA2008明確提出，研發(fā)投入資本形成納入GDP核算。在實踐中，基于各國研發(fā)投入與國民經(jīng)濟核算的實際，學(xué)者們利用理論和實證的方法研究了研發(fā)投入資本化的核算方法、核算范圍以及與經(jīng)濟增長的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：研發(fā)投入資本化;GDP;SNA2008

中圖分類號：G311? ? ? ? 文獻標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）04-0058-03

一、制度背景

經(jīng)濟增長主要依靠資本、勞動力和自然資源，但是過度依賴勞動密集型產(chǎn)品的粗放型發(fā)展模式已經(jīng)無法支撐現(xiàn)有經(jīng)濟的長期可持續(xù)發(fā)展。目前，自然資源的有限性、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不合理性、環(huán)境污染的嚴重性、核心競爭的激烈性等問題迫使加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。

經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵是依靠科技進步提高生產(chǎn)效率，而研發(fā)投入是推動科技進步的重要因素。2016年，中國修訂完成了國民經(jīng)濟核算體系，并于2017年通過（國函[2017]91號），即《中國國民經(jīng)濟核算體系（2016）》（以下簡稱《2016年核算體系》）。根據(jù)SNA2008的定義，2016年核算體系將研發(fā)資金納入總資本，調(diào)整研發(fā)支出的核算方法。與研發(fā)投入當(dāng)作中間消耗處理不同，SNA2008將研發(fā)投入作為固定資本處理，計入國內(nèi)生產(chǎn)總值。根據(jù)2016年核算體系，國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)表明，2015年全國GDP增加1.28%，2016年北京GDP增加3.1%，浙江GDP增加1.66%，但是這遠低于美國經(jīng)濟分析局核算2012年GDP3.6%的增幅。

二、關(guān)于2008年SNA修訂的研究

1993年以來，國民經(jīng)濟核算體系與國際接軌的速度逐步加快，特別是SNA2008影響較深，其主要涉及了資本服務(wù)概念、計量方法（SNA的修訂和中國國民經(jīng)濟核算體系的改革，2013）。具體來說，SNA的修訂與中國國民經(jīng)濟核算體系改革（2012a）回顧了SNA1993、SNA2008的修訂、SNA2008修訂對GDP核算框架的影響等問題。高敏學(xué)（2013）則重點論述了SNA中心框架的演變、SNA的靈活運用、SNA的現(xiàn)狀。基于SNA2008的修訂，研發(fā)投入資本化核算以及對宏觀經(jīng)濟指標(biāo)的影響問題依然存在（魏和清，2012），特別是SNA2008變動對GDP核算的影響更受關(guān)注（SNA的修訂與中國國民經(jīng)濟核算體系改革，2012b）。

三、關(guān)于研發(fā)投入資本化測算的研究

一直以來，國民經(jīng)濟核算將研發(fā)支出作為中間消耗，即費用化。從企業(yè)核算和研發(fā)的性質(zhì)來看，研發(fā)投入具有盈利不確定性、時間跨度長、投資金額大、復(fù)雜性等特征，其與市場需求之間存在不匹配性，風(fēng)險較大（Kothari等，2002），因而應(yīng)該費用化。但是，研發(fā)投入是經(jīng)濟發(fā)展的驅(qū)動力，全部費用化，無法體現(xiàn)研發(fā)支出在國民經(jīng)濟中的促進作用，部分資本化應(yīng)該計入國民經(jīng)濟核算體系，資本化的研發(fā)支出有利于資本回報率和預(yù)期增長率（王小榮，2005）。那么，關(guān)鍵問題是研發(fā)投入如何進行資本化。研究開發(fā)活動分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實驗開發(fā)，楊林濤等（2015a）采用了Goldsmith法、Griliches法、BEA法等對研發(fā)資本進行了測算。劉建翠等（2015）、江永宏和孫鳳娥（2016a，2016b）、孫靜和徐爾含（2017）、孫鳳娥和江永宏（2018）等重新計算了研發(fā)資本化，但個別參數(shù)的設(shè)置存在差異性。

對于研發(fā)資本化核算方法，其共同點基本上是永續(xù)盤存法，根據(jù)SNA2008，研發(fā)資本化測算涉及資本存量增長率（幾何平均法、線性回歸法）、資本折舊率（與行業(yè)性質(zhì)、國家有關(guān)，有生產(chǎn)函數(shù)法、市場估計法等）、研發(fā)支出價格指數(shù)（支出成本價格指數(shù)、GDP平減價格指數(shù)、居民消費價格指數(shù)等），因而不同的替代參數(shù)所計算的研發(fā)資本化額具有差異性。如曹澤（2011）認為，用研發(fā)投入存量來衡量研發(fā)投入更合適。

四、關(guān)于研發(fā)投入資本化影響的研究

研發(fā)投入具有滯后性與累積性，知識存量的增加和溢出為經(jīng)濟發(fā)展帶來便利，加速經(jīng)濟增長（鐘祖昌，2013），且存在周期性波動（Aghion和Howitt，1992），技術(shù)投資與全要素生產(chǎn)率（Coe和Helpman，1995）、產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步（Henderson等，1998）有關(guān)，對經(jīng)濟增長存在滯后的正向影響（胡恩華等，2006），但各地區(qū)資本存量的空間分布具有集中性和沿海性（肖敏和謝富紀(jì)，2009），且集聚特征明顯（李穎，2019）。在國民經(jīng)濟核算中，研發(fā)資本化所形成的投資額、知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品等與GDP直接相關(guān)（高敏雪，2017）。

在國家層面，許憲春和鄭學(xué)工（2016）研究發(fā)現(xiàn)，研發(fā)資本化后，2006—2015年GDP總量年均增加1.06%;2015年產(chǎn)業(yè)比例平均提升0.2%，工業(yè)增加值提高0.6%，最終消費支出、資本形成總額和凈出口占GDP的比重出現(xiàn)波動。江永宏、孫鳳娥（2016a）研究發(fā)現(xiàn)，研發(fā)資本化后，總產(chǎn)出和增加值有所增加，中間消耗有所減少（生產(chǎn)法角度）;固定資產(chǎn)折舊和營業(yè)盈余增加（收入法角度）;資本形成總額有所增加，政府消費有所減少（支出法角度）。

在地區(qū)層面，倪紅福（2014）研究發(fā)現(xiàn)，2002—2011年，北京市研發(fā)資本化平均提高GDP3.4%，對GDP增長的貢獻率平均為5%。楊林濤等（2015b）以深圳為例，研究發(fā)現(xiàn)，研發(fā)資本化對GDP貢獻率為1.78%，并且對投資率影響比消費率的影響更大。朱發(fā)倉和蘇為華（2016）以浙江為例，研究發(fā)現(xiàn)，研發(fā)資本化使名義GDP提高1.82%，可比價提高1.61%。劉金山和丁卓琪（2018）研究發(fā)現(xiàn)，2009—2015年，研發(fā)資本化對GDP的平均貢獻率為4.220%（北京）、0.821%（江蘇）、0.500%（上海）、0.403%（浙江）、0.215%（天津）、0.154%（廣東）、0.124%（山東）。

研發(fā)投入資本化的核算是一個系統(tǒng)工程，需要從實踐中進行多角度檢驗。從已有的研究來看，研發(fā)投入資本化核算存在差異性，特別是個別指數(shù)采用了間接替代指標(biāo)，這弱化了其與GDP增長關(guān)系的可靠性。雖然核算方法存在差異性，但是基本結(jié)論存在一致性，即在增速、結(jié)構(gòu)、增量、消費等方面，研發(fā)投入資本化有利于GDP的增長。從未來研究來看，區(qū)域研發(fā)投資資本化會計理論與實踐還沒有系統(tǒng)全面的分析和具體的應(yīng)用，對研發(fā)投資資本化的宏觀預(yù)測研究也很少?？偟膩碚f，研究研發(fā)投資資本化及其理論和方法與國民經(jīng)濟核算體系的融合，仍有很大的發(fā)展空間。

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A Review of the Relationship Between R&D Investment Capitalization and GDP

CUI Yun，WEN Wan-li

（Guizhou University of Finance and Economics，Guiyang 550025，China）

Abstract：With the continuous development of R&D activities，technological innovation has gradually become an important driving force for economic growth.SNA2008 clearly puts forward that R&D investment capitalization should be included in GDP.In practice，based on the reality of R&D investment and national economic accounting in various countries，scholars use theoretical and empirical methods to study the accounting methods，accounting scope and the relationship with economic growth of R&D investment capitalization.

Key words：R&D investment capitalization;GDP;SNA2008