奕蓉蓉

摘要

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性逐漸增強(qiáng)，尤其是隨著十八大的勝利召開(kāi)，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)行也提出了很多新的要求，關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性以及如何實(shí)施也成為了當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展的重要問(wèn)題。因此，本文主要對(duì)新形勢(shì)下事業(yè)單位的內(nèi)部控制重要性以及對(duì)策進(jìn)行分析，希望對(duì)相關(guān)從業(yè)者有一定的幫助。

關(guān)鍵詞

新形勢(shì);事業(yè)單位;內(nèi)部控制;重要性

事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制能加強(qiáng)對(duì)單位權(quán)利監(jiān)督力度

事業(yè)單位是由國(guó)有資產(chǎn)出資，政府建設(shè)的社會(huì)服務(wù)組織。事業(yè)單位在執(zhí)行自身職能，如建設(shè)工種項(xiàng)目、提供社會(huì)服務(wù)等方面，所消耗的財(cái)力物力都是來(lái)自于國(guó)有資產(chǎn)，由于國(guó)有資產(chǎn)的特殊性，在使用的過(guò)程中，需要受到嚴(yán)格的監(jiān)督管理，只有這樣才能夠保證事業(yè)單位日常工作能夠符合人民群眾的利益。因此，加強(qiáng)監(jiān)督是事業(yè)單位對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)既是職責(zé)所在，也是必須接受的義務(wù)，在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)控機(jī)制能夠有效促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的建立以及完善，保證國(guó)家財(cái)政能夠切實(shí)為人民群眾謀取福利，同時(shí)內(nèi)部控制還可以對(duì)權(quán)利進(jìn)行制衡，事業(yè)單位具有較大的權(quán)利，一旦缺乏權(quán)利監(jiān)督，很容易對(duì)社會(huì)造成損害，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督能夠有效保證事業(yè)單位發(fā)揮職能作用，并且推動(dòng)服務(wù)型政府建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制有利于防范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位也同樣如此，不同的是事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度以及服務(wù)體系等方面，這些問(wèn)題主要源自于事業(yè)單位特殊的性質(zhì)，即公共服務(wù)性質(zhì)決定的。由于各級(jí)事業(yè)單位建立的時(shí)間不一，導(dǎo)致在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理方面也沒(méi)有統(tǒng)一的方式，這就造成了當(dāng)前的事業(yè)單位中對(duì)于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的管控存在很多的問(wèn)題，造成這樣問(wèn)題的主要原因是內(nèi)部控制制度沒(méi)有能夠完整建立起來(lái)，因此內(nèi)控管理對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)是非常重要的。此外，內(nèi)部控制還有優(yōu)點(diǎn)就是能夠在事業(yè)單位中建立切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，一旦風(fēng)險(xiǎn)情況真的發(fā)生，也能夠及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，將損失控制在一定的范圍之內(nèi)，保證事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政安全。

（三）內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)信息安全完整

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)資料是非常重要的，一般包含單位財(cái)務(wù)和預(yù)算等方面的重要信息，并且能夠?qū)挝粫?huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著非常重要的影響，企業(yè)的會(huì)計(jì)資料主要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行的反映，其中會(huì)計(jì)信息在向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)的過(guò)程中，起到報(bào)告以及接受監(jiān)督的作用，對(duì)于當(dāng)前的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是非常重要的。尤其是對(duì)事業(yè)單位高層來(lái)說(shuō)，很多政策的制定是根據(jù)會(huì)計(jì)資料反饋進(jìn)行制定的，只有確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，才能夠提升事業(yè)單位政策制定的實(shí)用性，促進(jìn)內(nèi)部制度的實(shí)施。除此之外，會(huì)計(jì)資料也能夠?qū)κ聵I(yè)單位各項(xiàng)工作起到一定的監(jiān)督作用，是確保事業(yè)單位內(nèi)部工作正常進(jìn)行的重要監(jiān)督手段之一。

（四）內(nèi)部控制能夠有效推動(dòng)單位工作展開(kāi)

內(nèi)部控制在很大程度上能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行管理，作為事業(yè)單位財(cái)政最主要的收支方式，預(yù)算即代表了單位工作的起點(diǎn)，也代表了單位工作的終點(diǎn)。因此在內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行加強(qiáng)，這樣才能夠保證資金能夠貫穿事業(yè)單位整個(gè)活動(dòng)的過(guò)程中，并且內(nèi)部控制一般有相匹配的程序制度規(guī)范，這也保證了在內(nèi)部控制過(guò)程中，事業(yè)單位的預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)科學(xué)計(jì)算，保證能夠在該使用的過(guò)程中符合使用的要求，所以在當(dāng)前的單位預(yù)算管理中，內(nèi)部控制是非常重要的環(huán)節(jié)之一。

（五）有利于廉潔性政府的建設(shè)

我國(guó)當(dāng)前在大力加強(qiáng)廉政建設(shè)，事業(yè)單位作為我國(guó)基礎(chǔ)的行政單位之一，也是具有一定范圍的權(quán)力，這就使事業(yè)單位在廉政政府建設(shè)中也具有一定的位置，很多廉政建設(shè)需要對(duì)事業(yè)單位中存在的不良風(fēng)氣進(jìn)行糾正。只有加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控制度的建設(shè)，才能夠更好為人民服務(wù)，并且內(nèi)控制度一旦開(kāi)始實(shí)施，其中很多的條例是剛性的，這就能夠?qū)Σ糠炙枷胗X(jué)悟不夠的工作人員形成一定的威懾，能夠有效促進(jìn)廉潔性政府的建立。

新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）從業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

首先是事業(yè)單位內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不完善。目前事業(yè)單位內(nèi)部往往存在這樣的現(xiàn)象，缺乏內(nèi)部之間的有效交流。從而造成了工作的效率相對(duì)低下，各部門(mén)之間的配合難以實(shí)現(xiàn)，并且事業(yè)單位內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)，導(dǎo)致了很多的工作在進(jìn)行的過(guò)程中，缺乏有效的組織和執(zhí)行反饋，進(jìn)而造成了內(nèi)部控制存難以實(shí)施或者實(shí)施效果不夠理想。

其次是行政事業(yè)單位人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制想要在單位內(nèi)進(jìn)行實(shí)施，需要有很多專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)關(guān)，且具備較高思想覺(jué)悟的工作人員，但是在當(dāng)前的事業(yè)單位中，很多的行政工作人員在專(zhuān)業(yè)技能以及思想覺(jué)悟方面存在問(wèn)題，在進(jìn)入事業(yè)單位時(shí)，很多工作人員都具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，但是隨著工作的深入，很多工作人員不注重自身的提升，導(dǎo)致了自身的工作技能無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前的需求，并且在長(zhǎng)期的工作中，思想覺(jué)悟方面也出現(xiàn)了松懈，導(dǎo)致了內(nèi)部控制開(kāi)展存在困難，無(wú)法順利在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行實(shí)施[[]]。

最后是內(nèi)部控制業(yè)務(wù)程序存在缺陷。事業(yè)單位內(nèi)部缺乏有效的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行控制，這樣才導(dǎo)致了當(dāng)前的內(nèi)部控制不能夠發(fā)揮相應(yīng)的管理效應(yīng)，從而造成了對(duì)問(wèn)題無(wú)法有效進(jìn)行有效的控制和解決，造成工作較為雜亂，并且責(zé)任不清楚的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）從業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

首先是事業(yè)單位內(nèi)部控制以及審計(jì)制度構(gòu)建不夠健全。當(dāng)前事業(yè)單位并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，很多內(nèi)部審計(jì)對(duì)存在的問(wèn)題不能夠及時(shí)進(jìn)行排除，并且在當(dāng)前審計(jì)工作中，審計(jì)人員是受制于其他的部門(mén)，這就導(dǎo)致了審計(jì)工作職權(quán)界線劃分存疑，審計(jì)人員缺乏威信，造成了對(duì)問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行處理的現(xiàn)象出現(xiàn)。

其次則是事業(yè)單位內(nèi)部控制社會(huì)效應(yīng)難以衡量。社會(huì)效應(yīng)對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是非常重要的一個(gè)指標(biāo)，因此在當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位需要從社會(huì)效益角度去對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，而不是照本宣科，盲目搬照內(nèi)部控制成功案例，對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行改善。

最后則是事業(yè)單位缺乏有效的考核機(jī)制。事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部人員的考核往往是和上級(jí)部門(mén)相關(guān)聯(lián)的，這就導(dǎo)致了在很多問(wèn)題上，事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建以及完善對(duì)工作人員構(gòu)不成強(qiáng)力的約束，導(dǎo)致了制度難以實(shí)施，得不到擁護(hù)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的相關(guān)建議

（一）完善單位層面內(nèi)部控制

首先增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制的理解。事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍相對(duì)較廣，不同的事業(yè)單位部門(mén)有著不同的職能，因此在工作的過(guò)程中，事業(yè)單位內(nèi)部需要對(duì)自身的職能進(jìn)行充分考慮，并能夠?qū)ψ陨淼穆毮苡兄^為深刻的理解，這樣在制定相關(guān)內(nèi)部控制制度時(shí)，能夠有較為精確的參考，并且能夠?qū)?nèi)控中存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納以及總結(jié)，保證最終內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的質(zhì)量[[]]。

其次則是健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)審工作。評(píng)審工作主要是針對(duì)事業(yè)單位基本情況以及相關(guān)人員素質(zhì)進(jìn)行評(píng)審，保證相關(guān)的工作人員能夠在合理的環(huán)境下進(jìn)行工作，并且評(píng)審制度能夠督促相關(guān)工作人員注重對(duì)自身的提升，從而保證自身的工作質(zhì)量，提升自身的工作能力和思想覺(jué)悟[[ ]]。

最后則是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的綜合評(píng)測(cè)。在評(píng)測(cè)的過(guò)程中找出薄弱環(huán)節(jié)，并且通過(guò)嚴(yán)密的數(shù)據(jù)對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)不同控制點(diǎn)的情況進(jìn)行了解，從而保證內(nèi)控計(jì)劃的順利實(shí)施。

（二）完善業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控控制點(diǎn)的管理?？刂泣c(diǎn)主要是能夠幫助內(nèi)部控制順利實(shí)施的工作點(diǎn)位，在對(duì)其進(jìn)行管理中，應(yīng)該在控制點(diǎn)中實(shí)施科學(xué)的計(jì)劃，并且能夠?qū)χ車(chē)纳鐣?huì)效應(yīng)做出足夠的反映，并且加強(qiáng)預(yù)算、人員等多方面的管理，在資金使用后需要對(duì)經(jīng)費(fèi)如何利用做出充分的反饋，找出其中存在的問(wèn)題并進(jìn)行修改，保證控制點(diǎn)后續(xù)資金使用的合理性。

同時(shí)需要進(jìn)一步對(duì)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型的事業(yè)單位進(jìn)行區(qū)分，讓內(nèi)部控制能夠更加契合事業(yè)單位的職能，并且制定相關(guān)考核手段以及評(píng)測(cè)方法，這樣才能夠有效提升控制工作的效益水平，保證內(nèi)部控制管理逐漸趨向于系統(tǒng)化，這樣內(nèi)部控制制度的公信力以及剛性就能夠得到保證。

結(jié)束語(yǔ)

在新形勢(shì)的背景下，事業(yè)單位的控制與國(guó)家的要求還有一定的差距，因此事業(yè)單位需要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的內(nèi)控實(shí)施計(jì)劃，積極處理好相關(guān)的內(nèi)控管理工作，保證在長(zhǎng)期的發(fā)展中有效提升自身的內(nèi)控管理，響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，更好的為社會(huì)以及人民服務(wù)。

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