吳志華

摘要

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會計師事務(wù)所在發(fā)展中存在著各種各樣的問題，造成這些問題的原因是多樣的，面對這樣的情況，會計師事務(wù)所需要提升自身的審計風(fēng)險防范意識，只有這樣才能夠有效幫助自身渡過難關(guān)，實現(xiàn)更好的發(fā)展，因此本文主要對會計師事務(wù)所審計風(fēng)險進(jìn)行分析，并提出防范措施，希望對相關(guān)從業(yè)者有一定的幫助。

關(guān)鍵詞

會計師事務(wù)所;審計風(fēng)險;防范

防范會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會對于會計師的需求也越來越高，尤其是近年來我國市場改革不斷深入，市場競爭力逐漸增大，很多的企業(yè)需要會計師對企業(yè)本身進(jìn)行提升，在一定程度上促進(jìn)了會計師事務(wù)所的發(fā)展。但是隨著會計師事務(wù)所的發(fā)展，各種發(fā)展弊端也逐漸顯露，這就需要增強會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的防范，增強會計師事務(wù)所審計風(fēng)險能夠有效提升審計人員的工作效率，并且能夠在增強效率的同時促進(jìn)質(zhì)量的提升。除此之外，高效開展審計工作能夠有效加強審計風(fēng)險分析，對屬于自己的審計工作風(fēng)險進(jìn)行承擔(dān)，有效降低審計風(fēng)險的發(fā)生。

造成會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的原因

（一）外部原因

隨著部分會計師事務(wù)所大量負(fù)面行為被曝光，很多的會計師事務(wù)所都收到了證監(jiān)會的警告甚至聽證，說明在當(dāng)前的會計師事務(wù)所中依舊存在很多不完善的地方。其中造成這樣現(xiàn)象的外部原因主要有以下幾個方面。首先，我國企業(yè)數(shù)量逐漸增多，會計師事務(wù)所面臨的單位資料也越來越多，涉獵范圍更加廣泛，面對的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也較為紛繁復(fù)雜，其中很多的經(jīng)濟(jì)問題審計都超出了傳統(tǒng)的審計范圍，這就導(dǎo)致了會計師需要對越來越多的資料內(nèi)容進(jìn)行審核，工作量以及工作壓力劇增，導(dǎo)致很多錯報、漏報的現(xiàn)象發(fā)生，造成最終的審計工作出現(xiàn)很大的失誤。除此之外，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于國家對相關(guān)制度修訂較為頻繁，加上會計師事務(wù)所缺乏時間對這些頻繁變更條例進(jìn)行熟悉，造成在具體的工作中出現(xiàn)各種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，在這樣的情況下，不管是對會計師還是對被審計單位來說都會造成極大的困擾，導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部原因

除了上述的外部原因之外，會計師事務(wù)所內(nèi)部也存在種種隱患，這些隱患一旦爆發(fā)出來，就會對會計師事務(wù)所造成極大的影響，造成審計風(fēng)險出現(xiàn)。在會計師事務(wù)所內(nèi)部存在的問題主要有以下幾個方面：首先是工作人員自身素質(zhì)以及業(yè)務(wù)流程都會對實際工作的質(zhì)量造成影響。當(dāng)前很多的會計師事務(wù)所工作人員在業(yè)務(wù)流程方面不夠熟悉，加之自身專業(yè)素質(zhì)不足，導(dǎo)致在審計工作進(jìn)行的時候，無法精確有效的完成工作，在遇到專業(yè)性較強的工作時，也不能有效進(jìn)行解決，這才導(dǎo)致了當(dāng)前的審計工作質(zhì)量較低。其次則是審計工作規(guī)定不夠完善，當(dāng)前很多工作都需要有足夠的工作流程以及規(guī)范確保工作能夠更好的進(jìn)行，但是在會計事務(wù)所中，對于審計工作流程制定不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致很多的工作在實施的過程中，工作人員缺乏責(zé)任感，不能夠嚴(yán)格按照流程與規(guī)定進(jìn)行，最終造成審計工作中出現(xiàn)一定的問題，對整體的工作造成了較大的影響。最后則是會計師事務(wù)所內(nèi)部的風(fēng)險意識不足，這就造成了在面對審計風(fēng)險的時候，會計師事務(wù)所無法有效對風(fēng)險進(jìn)行控制，并且隨著工作的進(jìn)行，這樣的問題會逐漸進(jìn)行積累，一旦爆發(fā)，對事務(wù)所整體的工作影響是非常大的。

會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施

（一）強化風(fēng)險意識

在會計師事務(wù)所平時的工作中，需要對自身的風(fēng)險意識進(jìn)行強化，建立了風(fēng)險意識后，才能夠?qū)Ξ?dāng)前會計師事務(wù)所中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析，并且能夠?qū)ξ磥砜赡馨l(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。除此之外，在建立風(fēng)險意識的同時，需要會計師事務(wù)所將自身的情況進(jìn)行調(diào)研，只有在掌握了自身具體的情況之下，才能夠準(zhǔn)確掌握當(dāng)前會發(fā)生的風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生之后準(zhǔn)確掌握其中的主要矛盾，清楚意識到審計環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險，從而做出風(fēng)險預(yù)案。其次則是在會計師事務(wù)所內(nèi)部建立培訓(xùn)計劃，確保能夠?qū)徲嬶L(fēng)險進(jìn)行防范，并且能夠定期將審計人員組織起來，促進(jìn)審計人員之間能夠進(jìn)行交流，增強事務(wù)所內(nèi)工作人員對工作的認(rèn)識。除此之外，在相互交流的過程中，還可以采用考核的方式，增強工作人員對風(fēng)險方面的認(rèn)識，通過考核交流這樣張弛有度的模式，能夠最大程度促進(jìn)工作人員的進(jìn)步與發(fā)展。最后則是召開宣講會，通過課件或者其他的方式讓工作人員能夠認(rèn)識到審計工作一旦出現(xiàn)問題后會造成的后果，可以找一些身邊的事例，增強工作人員對審計風(fēng)險的認(rèn)識，從而加快工作人員對審計風(fēng)險防范的接受[[]]。

（二）提高審計人員素質(zhì)

審計人員素質(zhì)主要分為兩方面，第一是專業(yè)素質(zhì)，提高專業(yè)素質(zhì)可以使用以下的方式;首先，在招收工作人員的時候，對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考核，達(dá)標(biāo)的才能夠進(jìn)入培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過程中，考察工作人員在工作中的具體表現(xiàn)，最終確定招收與否，保證招收的工作人員素質(zhì)過關(guān);其次，則是定期公司進(jìn)行培訓(xùn)，新老員工都必須參加，可以采用輪換的方式，對事務(wù)所內(nèi)工作人員進(jìn)行分批培訓(xùn)，以此促進(jìn)審計工作的進(jìn)步。第二則是道德修養(yǎng)方面，應(yīng)該增強事務(wù)所內(nèi)部文化建設(shè)，增強工作人員的歸屬感，定期對工作人員思想進(jìn)行培養(yǎng)，從而建立較高的職業(yè)道德，這樣才能夠保證在工作中，不會出現(xiàn)個人原因而導(dǎo)致的失誤。最后，在會計師事務(wù)所中，應(yīng)該增強工作人員對信息化設(shè)備的學(xué)習(xí)，隨著當(dāng)前社會的發(fā)展，信息技術(shù)在生活中已經(jīng)開始大規(guī)模應(yīng)用了，因此加強這方面知識的儲備，能夠促進(jìn)工作人員工作效率的提升，在一定程度上減少工作人員的壓力。

（三）構(gòu)建審計內(nèi)部控制制度

在審計工作進(jìn)行中，應(yīng)該根據(jù)實際情況構(gòu)建審計制度，并且將成本、資金、權(quán)利等都需要列入工作重點，以此加強審計制度的全面性。在具體的實施過程中，首先需要成立審計工作小組，對實際情況作出充分調(diào)查，運用科學(xué)的評價方法對工作進(jìn)行評價，并且制定科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)，以此保證工作的展開。其次則是構(gòu)建嚴(yán)格的制度，對小組人員提出高的要求，在實際的審計制度實施中，對工作嚴(yán)格要求，并且將全體工作人員的責(zé)任進(jìn)行落實，在出現(xiàn)問題的時候確保能夠第一時間找到責(zé)任人，最后則是加強審計工作環(huán)境質(zhì)量，只有在工作中將審計風(fēng)氣培養(yǎng)起來，才能夠有效實施內(nèi)部控制制度，促進(jìn)工作人員責(zé)任意識以及工作質(zhì)量提升。

（四）加強審計工作監(jiān)督

會計師事務(wù)所審計人員壓力較大，因此可以在審計工作進(jìn)行的過程中參考多方意見，并且使用技術(shù)型較強的方式對內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，同時近些年來國家不斷對法律體系進(jìn)行完善，這對于當(dāng)前的審計工作進(jìn)行來說，有著非常重要的意義，只要堅持遵守當(dāng)前法律的要求，必然能夠?qū)Ξ?dāng)前的審計工作進(jìn)行有效的改善。除此之外，在審計工作的進(jìn)行的過程中，監(jiān)督制度應(yīng)該和獎懲制度進(jìn)行掛鉤，這樣在工作進(jìn)行的過程中，工作人員就能夠激發(fā)出更多的積極性，豐富內(nèi)部晉升渠道，能夠讓表現(xiàn)優(yōu)異的人員繼續(xù)保持良好的工作作風(fēng)，促進(jìn)事務(wù)所的發(fā)展[[]]。

（五）規(guī)范審計市場

審計市場是否規(guī)范直接影響了當(dāng)前會計師事務(wù)所的審計工作，因此在當(dāng)前，注冊會計師業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)該盡快達(dá)成共識，對自身的行為等進(jìn)行規(guī)范，并且積極推動立法，保證市場能夠在制度的規(guī)范下進(jìn)行，并且對一些不法的行為積極進(jìn)行舉報，在發(fā)展過程中加強對事務(wù)所的宣傳，從而促進(jìn)市場能夠在更加規(guī)范的情況下進(jìn)行發(fā)展[[]]。

結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前會計師事務(wù)所由于遇到部分原因，需要對自身的審計工作進(jìn)行提升，在提升的過程中需要完善的部分非常多，但是只有這樣，會計師事務(wù)所才能夠在一個更好的環(huán)境下運行，能夠在發(fā)展的過程中，有著更強的競爭力，保證自身能夠長期有效的發(fā)展。因此，當(dāng)前的會計師事務(wù)所應(yīng)該增強對自身的審視，一旦出現(xiàn)問題應(yīng)該及時進(jìn)行糾正，只有這樣，才能夠在當(dāng)前的市場中占有主動性，從而獲得更高的名譽，樹立良好的形象。

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