王鴻雁

摘要

連鎖市場、百貨商店等一些零售公司作為各種生活消費(fèi)以及公共消費(fèi)的商品銷售行業(yè)，應(yīng)該增強(qiáng)公司的內(nèi)部掌控以及加強(qiáng)公司內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)之間所產(chǎn)生的制約，加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)的防御能力，促使市場經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)的完成。本篇將結(jié)合零售業(yè)財(cái)務(wù)管理方面目前所產(chǎn)生的問題，并由此提出基于內(nèi)部掌控視域下的財(cái)務(wù)管理進(jìn)程優(yōu)化的策略。內(nèi)部控制是零售公司內(nèi)部實(shí)施的一種約束手段，其目的主要是在于提升企業(yè)的運(yùn)營效率，充分運(yùn)用各種資源實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制的目的在于保證零售公司經(jīng)濟(jì)活動的標(biāo)準(zhǔn)化以及效益性，是零售公司實(shí)行內(nèi)部調(diào)查、自我約束以及業(yè)務(wù)活動調(diào)節(jié)的自律流程，也能夠促進(jìn)零售公司最終運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞

內(nèi)部掌控;零售業(yè);財(cái)務(wù)管理;優(yōu)化探究

目前在零售業(yè)財(cái)務(wù)管理中所出現(xiàn)的問題

（一）零售業(yè)資金管理中的不足

在零售公司管理進(jìn)程中，資金管理處在中心地位，是一個(gè)公司生存與成長的重要階段。零售公司具有采購集中、銷售分部、模式效益高等特征，并且在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力也很強(qiáng)。零售企業(yè)無論是組織商品與商品流通，還是滿足客戶的要求，都需要具有一定數(shù)量的資金進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。而且資金管理的進(jìn)程包含職位設(shè)定、銀行賬戶管理、資金管理、資金估算、債務(wù)管理以及擔(dān)保管理等。并以銀行賬戶管理為例，在銀行賬戶管理建設(shè)、更改的權(quán)限分配中，未能嚴(yán)格的執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度，容易致使銀行賬戶經(jīng)常出現(xiàn)沒有授權(quán)就被更改以及發(fā)生注銷狀況 [1]。即使零售公司內(nèi)部存在一些有權(quán)限的賬戶變更行為，要是不能及時(shí)將所變更的事物反映在財(cái)務(wù)記錄中，那么有可能產(chǎn)生資金流失等問題。一些零售公司的銀行賬目數(shù)量很多，在長久閑置以及不及時(shí)清理的情況下，很容易引起賬戶冗余以及資金管理的紛亂，導(dǎo)致舞弊操縱有機(jī)可乘。此外，一個(gè)好的資金管理可以促使公司制訂出更為嚴(yán)格以及合適本企業(yè)特征的內(nèi)部控制機(jī)制，監(jiān)督公司能夠嚴(yán)格執(zhí)行資金管理以及內(nèi)部掌控機(jī)制，并保證資金的收支是合法的。

（二）零售業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告管理的缺失

財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)程包含政策制定、崗位設(shè)定、報(bào)表編輯、會計(jì)預(yù)算以及結(jié)算處理等。財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目的科學(xué)與否直接影響到會計(jì)項(xiàng)目的設(shè)定，錯(cuò)誤的會計(jì)項(xiàng)目設(shè)置必定導(dǎo)致報(bào)告項(xiàng)目與報(bào)告內(nèi)容所產(chǎn)生的問題。在零售公司日常賬目的處理上交易事項(xiàng)的證明與附件保存不完備，致使零售公司會計(jì)信息失真，沒法真實(shí)的反映出目前的財(cái)務(wù)狀況。結(jié)算處理程序在財(cái)務(wù)活動與資金流動中是最復(fù)雜的一個(gè)環(huán)節(jié)，要是財(cái)務(wù)結(jié)算流程不清晰就會引起重要的結(jié)算事項(xiàng)被遺漏，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性以及及時(shí)性。處理結(jié)束的財(cái)務(wù)結(jié)算流程沒經(jīng)授權(quán)就重新開賬，加劇了資金流失的風(fēng)險(xiǎn)，并且財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性也將遭受到影響。

（三）零售業(yè)預(yù)算管理進(jìn)程的不足

預(yù)算管理包含預(yù)算機(jī)制的制訂、職位設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施以及預(yù)算評價(jià)等活動。在預(yù)算機(jī)制制定方面，零售企業(yè)未嚴(yán)格按照有關(guān)法律所制訂的標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算管理機(jī)制，從而導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺少統(tǒng)一的制度引導(dǎo)，致使預(yù)算職位設(shè)定不合理，工作人員權(quán)責(zé)分配不明。零售公司未依據(jù)年度目標(biāo)的指導(dǎo)分散預(yù)算指標(biāo)，整體預(yù)算指標(biāo)不能支持本單位最終策略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在具體的操作程序上，零售公司缺少標(biāo)準(zhǔn)化的流程指引，導(dǎo)致預(yù)算編制混亂以及編制成效低下。在預(yù)算實(shí)施方面沒有合理的監(jiān)管模式，所以容易導(dǎo)致實(shí)施力度不夠以及增加其實(shí)施成本。預(yù)算執(zhí)行完成后考核制度不嚴(yán)格或缺少考核指標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，沒法真正發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，考核成果的評價(jià)缺少支持性文件，考核成果的公平性與參與性都將受到影響。

在內(nèi)部掌控視域下對零售業(yè)

財(cái)務(wù)管理進(jìn)程優(yōu)化的策略

（一）采用精細(xì)劃分的管理策略

每個(gè)員工都應(yīng)遵守規(guī)則，使公司的基礎(chǔ)運(yùn)營更加正規(guī)、規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，為公司的開拓提供可推廣性以及可復(fù)制性。例如，把商品資料錄入內(nèi)部進(jìn)銷存體系這一行為，若操作不標(biāo)準(zhǔn)，那么商品資料的規(guī)范性將受到嚴(yán)重的影響，不利于信息化數(shù)據(jù)管理。每件商品的條碼、名稱以及尺寸都需實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的錄入形式。例如，一件女式黑色外套，有可能錄成白色或者把女士錄成男士等問題。表面上看差異雖然不大，但是對最后的銷售以及盤點(diǎn)會產(chǎn)生很多麻煩。當(dāng)這種不標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)以及信息化程度不強(qiáng)的數(shù)據(jù)已影響到財(cái)務(wù)管理時(shí)，才發(fā)現(xiàn)不標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息已經(jīng)充斥在整個(gè)數(shù)據(jù)庫中。為此，零售公司應(yīng)該制訂以及實(shí)施規(guī)范性的管理形式，并采用精細(xì)劃分的管理形式。

（二）加強(qiáng)成本管理人員的職責(zé)分工

財(cái)務(wù)人員的管理以及掌控職能更加突出與有效，在運(yùn)營管理與運(yùn)營決策中的作用與地位在不斷提高，從事后反應(yīng)出公司運(yùn)營情況更多傾向于事前預(yù)算以及事中的監(jiān)控，工作范圍也逐漸拓展。最重要的責(zé)任以及最豐富的工作內(nèi)容對財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)也提出了很高的需求[2]。任何預(yù)算方式與內(nèi)部會計(jì)體制的效果都取決于設(shè)計(jì)水準(zhǔn)與高素養(yǎng)人員的實(shí)施。因此，增強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的多種業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)現(xiàn)全方位的制度設(shè)計(jì)以及遵循式訓(xùn)練，與此同時(shí)，要經(jīng)常檢查與考核每位員工的工作業(yè)績，將有利于提升財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部會計(jì)掌控體制的效果。

（三）改善稅務(wù)管理體制，并建設(shè)稅收籌劃系統(tǒng)

依法納稅是零售公司一項(xiàng)應(yīng)盡的義務(wù)，經(jīng)過納稅籌劃也能提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。零售公司應(yīng)該明確公司內(nèi)部各項(xiàng)稅務(wù)管理事項(xiàng)，并系統(tǒng)的創(chuàng)建納稅政策收集、稅收報(bào)告以及發(fā)票管理等制度和過程，依據(jù)外部體制與法律政策的變化對有關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行更改，并在完成審核程序后進(jìn)行實(shí)施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是零售公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成之一，零售公司應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體因素，并從組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)進(jìn)程以及職責(zé)分配等多個(gè)方向建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控點(diǎn)，由此增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自動化掌控。

（四）及時(shí)變更公司的會計(jì)體制

規(guī)范會計(jì)處理方式與結(jié)算操作。創(chuàng)建出適合本企業(yè)的統(tǒng)一會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，相關(guān)部門應(yīng)對會計(jì)行業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)化的公司會計(jì)處理情況進(jìn)行改革，盡快制訂以及實(shí)施適合于各行各業(yè)的《具體會計(jì)準(zhǔn)則》，以便公司能夠?qū)Σ煌髽I(yè)以及不同類別的運(yùn)營業(yè)務(wù)均按照統(tǒng)一規(guī)定實(shí)行會計(jì)處理，優(yōu)化公司的會計(jì)處理流程以及處理方式，提升財(cái)務(wù)會計(jì)信息的綜合流程與可比性。實(shí)時(shí)對企業(yè)會計(jì)信息進(jìn)行更新，規(guī)范會計(jì)處理方式以及結(jié)算操作[3]。制訂以及改善各項(xiàng)資本運(yùn)營業(yè)務(wù)的會計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)。伴隨零售公司運(yùn)營策略的逐漸實(shí)施，各個(gè)公司都有可能出現(xiàn)各種方式的資本經(jīng)營事項(xiàng)，要求相關(guān)部門改變傳統(tǒng)那種針對公司常規(guī)運(yùn)營業(yè)務(wù)所制訂的會計(jì)機(jī)制情況。因此，為在各種方式下對資本運(yùn)營事項(xiàng)制訂出相對應(yīng)的會計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠放入統(tǒng)一的準(zhǔn)則系統(tǒng)。

（五）加強(qiáng)籌資程序的建立，建設(shè)投資管理體制

投資管理直接關(guān)系到零售公司資金分配是否合理，改善投資管理機(jī)制應(yīng)該建立的相對應(yīng)的前期信息收集、工作考核過程等。并對于租店面或自建店面，都應(yīng)該不定期的對其運(yùn)營效益進(jìn)行考核，對于投資的分公司與總公司都應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)管、投資臺賬的管理以及經(jīng)營管理，并增強(qiáng)投資后管理方面的建立體制。

結(jié)語

伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及零售業(yè)管理水平的不斷提升，現(xiàn)代化的科學(xué)管理模式已經(jīng)逐步融入企業(yè)運(yùn)營管理中，站在內(nèi)部控制的角度探析，零售公司的財(cái)務(wù)管理能夠從多個(gè)路線實(shí)現(xiàn)進(jìn)程優(yōu)化，強(qiáng)化自身制約、標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范的避開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)管理活動不但能夠提高公司運(yùn)營的效益，并且還能確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，促進(jìn)整個(gè)公司進(jìn)程的良好發(fā)展。綜合以上所述，內(nèi)部控制是零售公司財(cái)務(wù)管理進(jìn)程優(yōu)化的重要形式，有利于提升財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化流程，減少其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且零售公司要想創(chuàng)建適合本公司且操縱性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理流程，要依據(jù)公司財(cái)務(wù)管理流程創(chuàng)建事先預(yù)測、事中控制以及事后考核與分析這三大模式進(jìn)行改革。因而能夠形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理流程，從而能夠很好地適應(yīng)現(xiàn)代化管理的需求。

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