陳家梅

摘要

隨著社會經(jīng)濟步入轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，我國中小企業(yè)面臨著更激烈的市場競爭，內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境潛在的風(fēng)險點也隨之增多。在這一背景下，中小企業(yè)要重視風(fēng)險管理，明確企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)開展與實施環(huán)節(jié)中的各項風(fēng)險，積極探索企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的策略。本文在風(fēng)險管理視角下對中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制進行研究，尋找中小企業(yè)長效運營的新路徑。

關(guān)鍵詞

風(fēng)險管理;中小企業(yè);風(fēng)險控制

風(fēng)險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制

依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范》，內(nèi)部控制就是在保證企業(yè)管理層以及其他員工遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財務(wù)報告進行持續(xù)有效的質(zhì)量提升，從而實現(xiàn)企業(yè)提高管理效率的目的。為了完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)必須針對潛在經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)測、評估、監(jiān)督與積極應(yīng)對，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系[1]。

高度目標(biāo)統(tǒng)一是我國中小企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的辯證統(tǒng)一關(guān)系，也就是說二者共同的實現(xiàn)目標(biāo)都是為了防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展;另一方面，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間還存在著相互依存與制約的關(guān)系，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險進行辨別。同時，企業(yè)的風(fēng)險控制又需要內(nèi)部控制制度的保駕護航[2]。

風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）風(fēng)險控制意識薄弱

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多中小企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險缺乏控制意識，風(fēng)險管理體系不健全的情況也比較常見。企業(yè)管理層和執(zhí)行層缺乏風(fēng)險意識薄弱，沒有針對風(fēng)險建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險應(yīng)對機制等，由此給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來很多負面影響。實際上，當(dāng)前我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型期，市場上對中小企業(yè)發(fā)展的考驗也更加嚴(yán)峻，如果企業(yè)經(jīng)營管理缺乏風(fēng)險控制意識，而內(nèi)部風(fēng)險控制機制應(yīng)用較為滯后，對內(nèi)部風(fēng)險控制問題存在認(rèn)知錯誤，一旦遭受到內(nèi)外部環(huán)境所帶來的威脅，企業(yè)將遭受巨大的經(jīng)濟創(chuàng)傷。對一些研發(fā)制造型企業(yè)來說，其研發(fā)工作需要投入大量的資金成本，如果企業(yè)對研發(fā)環(huán)節(jié)缺乏風(fēng)險管控，直接影響企業(yè)的研發(fā)成敗。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在經(jīng)濟新常態(tài)下，中小企業(yè)受到自身經(jīng)營規(guī)模和資金的限制，更需要不斷調(diào)整自身的經(jīng)營目標(biāo)和管理模式，從而積極適應(yīng)外部的環(huán)境變化。在現(xiàn)代化管理制度的引導(dǎo)下，中小企業(yè)必須加強內(nèi)部風(fēng)險控制。但中小企業(yè)在建立和應(yīng)用內(nèi)部風(fēng)險控制過程中存在一些問題，包括對內(nèi)部控制制度下所展開的工作任務(wù)以及責(zé)任職能劃分不明確;或者企業(yè)所設(shè)立的董事會、監(jiān)事會以及內(nèi)部審計部門之間的關(guān)系復(fù)雜，缺乏相互制衡和監(jiān)督的緊密聯(lián)系性，阻礙了內(nèi)部控制的實施。內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)建立不夠完善，企業(yè)的風(fēng)險控制工作也難以順利開展。

（三）預(yù)算管理工作執(zhí)行不力

通常情況下，企業(yè)預(yù)算管理工作的開展都是圍繞著公司發(fā)展戰(zhàn)略進行“自上而下，自下而上”的編制管理程序，預(yù)算管理工作也有專業(yè)的預(yù)算管理小組安排執(zhí)行。但中小企業(yè)的預(yù)算管理存在著預(yù)算意識不足、預(yù)算編制不準(zhǔn)確以及預(yù)算支出歸集困難較大的問題，使企業(yè)的財務(wù)管理方面的風(fēng)險隱患劇增。例如，某生物技術(shù)研究公司主要研究項目為體外診斷，企業(yè)自2005年建立至今不斷開拓醫(yī)療領(lǐng)域的新技術(shù)和新業(yè)務(wù)，為了提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，建立了以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心的預(yù)算管理。針對企業(yè)的資本、經(jīng)營、資金和財務(wù)這四個方面的內(nèi)容建立了比較完善的預(yù)算管理體系。由于該公司以體外診斷產(chǎn)品為研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的主體，但從研發(fā)環(huán)節(jié)開始，企業(yè)的研發(fā)人員對項目預(yù)算管理認(rèn)識不足，財務(wù)部門也缺乏對研發(fā)工作的指導(dǎo)，使企業(yè)的財務(wù)核算無法對研發(fā)環(huán)節(jié)進行整體的規(guī)劃和管理;其次，企業(yè)雖然建立了研發(fā)經(jīng)費核算體系，但研發(fā)費用支出的核算工作一般都是在管理費用科目下進行，造成企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不夠明確、研發(fā)費用分配不合理等問題;最后，企業(yè)對研發(fā)費用的歸集沒有按照體外診斷項目發(fā)生的費用進行歸集，導(dǎo)致研發(fā)預(yù)算執(zhí)行存在諸多問題。企業(yè)預(yù)算管理體系不夠科學(xué)、執(zhí)行力不足，給企業(yè)的會計核算工作帶來了一定的影響，造成企業(yè)對內(nèi)部收支管控不足，從而引發(fā)更大的經(jīng)濟風(fēng)險[3]。

（四）內(nèi)部監(jiān)督作用不明顯

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)中小企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部監(jiān)督機制，但在風(fēng)險管理控制層面還存在欠缺?；谄髽I(yè)頂層設(shè)計缺陷，內(nèi)部審計在企業(yè)中難以正常發(fā)揮其審計職能，審計工作也無法遵循獨立性原則。不但無法保證內(nèi)部控制工作貫徹落實，也無法客觀評價風(fēng)險控制體系中存在的問題，制約了中小企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險管理視角下的中小企業(yè)

內(nèi)部風(fēng)險控制的具體對策

（一）強化風(fēng)險管理意識

風(fēng)險管控意識是中小企業(yè)完善風(fēng)險控制機制的前提?？紤]到中小企業(yè)近年來面對的市場經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理層必須明確風(fēng)險管理意識，做好頂層結(jié)構(gòu)的規(guī)劃和完善。各部門之間形成良好的監(jiān)督制約聯(lián)系，以風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析和風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險控制的系統(tǒng)流程，建立健全長期的風(fēng)險控制機制，并加強對內(nèi)部執(zhí)行人員的培訓(xùn)，保證企業(yè)的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)實施規(guī)范有序。另一方面，風(fēng)險控制與企業(yè)內(nèi)部控制體系相互依存，因此，企業(yè)也要同時關(guān)注內(nèi)部控制體系的建設(shè)，保證企業(yè)管理層和執(zhí)行層共同參與到既定的業(yè)務(wù)目標(biāo)中，加強內(nèi)部的信息溝通。結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)管理制度開展內(nèi)部組織、制度和文化方面的建構(gòu)，為風(fēng)險控制工作提供長足支持。

（二）建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系

基于風(fēng)險管理視角下，中小企業(yè)的風(fēng)險控制體系建構(gòu)思路可以概括為“企業(yè)特征分析—戰(zhàn)略定位—風(fēng)險點與控制點分析—內(nèi)部控制體系建設(shè)—內(nèi)部控制實施與調(diào)整”這一系統(tǒng)化安排，同時，企業(yè)還要遵循成本效益原則、風(fēng)險針對原則、不相容崗位分離原則以及前瞻預(yù)測原則。其次，對企業(yè)性質(zhì)的分析要全面考慮到行業(yè)發(fā)展環(huán)境、外部政策法律變化等因素，明確企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)和發(fā)展階段，針對企業(yè)的風(fēng)險點選擇合適的風(fēng)險控制方法。例如，對一些規(guī)模較小、正處于發(fā)展初期的研發(fā)型企業(yè)來說，這類企業(yè)的風(fēng)險一般表現(xiàn)為資金短缺、市場定位不準(zhǔn)確、交易成本過高等，企業(yè)可以采取高效率的集權(quán)管理模式加強內(nèi)部管控，并建立規(guī)范的會計管理體系和預(yù)算管理制度，針對研發(fā)環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行持續(xù)的投資與監(jiān)督，通過產(chǎn)品創(chuàng)新提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而加速內(nèi)部資金流通，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）完善預(yù)算管理體系

預(yù)算管理工作是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，企業(yè)通過預(yù)算控制加強對內(nèi)部資金收支的管控，保證企業(yè)資金的規(guī)范運行?；谥行∑髽I(yè)在預(yù)算管理中存在的問題，以上述的生物技術(shù)公司為例，該企業(yè)要建立項目化的預(yù)算控制模式，針對研發(fā)項目建立完善的預(yù)算管理機制和風(fēng)險預(yù)警機制。尤其要提升內(nèi)部研發(fā)人員的預(yù)算意識，要求企業(yè)相關(guān)部門運用項目管理的方式考察項目預(yù)算編制工作，科學(xué)分配各個研發(fā)部門對預(yù)算資金的需求，同時，企業(yè)還要根據(jù)項目研發(fā)進度實時監(jiān)控預(yù)算支出情況，對預(yù)算超支情況進行嚴(yán)格審批;最后，依據(jù)研發(fā)項目預(yù)算建立合理的考核方法，對研發(fā)工作進行專業(yè)化考評，為后續(xù)資金投入提供數(shù)據(jù)支持。同時也以控制研發(fā)支出的方法降低研發(fā)環(huán)節(jié)的風(fēng)險，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

（四）加強對風(fēng)險點的監(jiān)督與控制

對中小企業(yè)來說，企業(yè)外部風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險;而內(nèi)部企業(yè)的風(fēng)險主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險（籌資、投資、資產(chǎn)管理）、經(jīng)營風(fēng)險（采購、生產(chǎn)、銷售）。企業(yè)要充分利用風(fēng)險預(yù)警機制全面識別內(nèi)外部風(fēng)險，分清關(guān)鍵風(fēng)險點，并設(shè)置風(fēng)險點對應(yīng)的控制點，以信息技術(shù)為輔助工具建立完善的風(fēng)險控制系統(tǒng)，在保證內(nèi)部溝通順暢的同時，及時做好風(fēng)險預(yù)測與監(jiān)督。此外，企業(yè)內(nèi)部審計部門也要發(fā)揮其稽查和審計職能，加強對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，從財務(wù)、管理等多個維度監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，保證企業(yè)的實際發(fā)展情況與既定的經(jīng)營目標(biāo)一致，從根源上降低企業(yè)的運營風(fēng)險。

結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境越發(fā)惡劣，企業(yè)必須加快建設(shè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系，從而才能更好地應(yīng)對市場競爭。一方面，企業(yè)要認(rèn)識到風(fēng)險管控的重要性，建立完善的內(nèi)部控制管理機制和預(yù)算管理機制，為風(fēng)險管控提供良好的前提和基礎(chǔ)，另一方面，企業(yè)也要針對業(yè)務(wù)開展的風(fēng)險點進行風(fēng)險識別、分析和控制，降低企業(yè)遭遇風(fēng)險的幾率，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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