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        風(fēng)險管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制策略

        2020-04-09 08:18:46陳家梅
        市場觀察 2020年1期
        關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理企業(yè)

        陳家梅

        摘要

        隨著社會經(jīng)濟步入轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期,我國中小企業(yè)面臨著更激烈的市場競爭,內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境潛在的風(fēng)險點也隨之增多。在這一背景下,中小企業(yè)要重視風(fēng)險管理,明確企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)開展與實施環(huán)節(jié)中的各項風(fēng)險,積極探索企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的策略。本文在風(fēng)險管理視角下對中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制進行研究,尋找中小企業(yè)長效運營的新路徑。

        關(guān)鍵詞

        風(fēng)險管理;中小企業(yè);風(fēng)險控制

        風(fēng)險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制

        依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范》,內(nèi)部控制就是在保證企業(yè)管理層以及其他員工遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,對企業(yè)的財務(wù)報告進行持續(xù)有效的質(zhì)量提升,從而實現(xiàn)企業(yè)提高管理效率的目的。為了完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),企業(yè)必須針對潛在經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)測、評估、監(jiān)督與積極應(yīng)對,建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系[1]。

        高度目標(biāo)統(tǒng)一是我國中小企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的辯證統(tǒng)一關(guān)系,也就是說二者共同的實現(xiàn)目標(biāo)都是為了防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險,促進中小企業(yè)的健康發(fā)展;另一方面,內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間還存在著相互依存與制約的關(guān)系,企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險進行辨別。同時,企業(yè)的風(fēng)險控制又需要內(nèi)部控制制度的保駕護航[2]。

        風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

        (一)風(fēng)險控制意識薄弱

        經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),很多中小企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險缺乏控制意識,風(fēng)險管理體系不健全的情況也比較常見。企業(yè)管理層和執(zhí)行層缺乏風(fēng)險意識薄弱,沒有針對風(fēng)險建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險應(yīng)對機制等,由此給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來很多負面影響。實際上,當(dāng)前我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型期,市場上對中小企業(yè)發(fā)展的考驗也更加嚴(yán)峻,如果企業(yè)經(jīng)營管理缺乏風(fēng)險控制意識,而內(nèi)部風(fēng)險控制機制應(yīng)用較為滯后,對內(nèi)部風(fēng)險控制問題存在認(rèn)知錯誤,一旦遭受到內(nèi)外部環(huán)境所帶來的威脅,企業(yè)將遭受巨大的經(jīng)濟創(chuàng)傷。對一些研發(fā)制造型企業(yè)來說,其研發(fā)工作需要投入大量的資金成本,如果企業(yè)對研發(fā)環(huán)節(jié)缺乏風(fēng)險管控,直接影響企業(yè)的研發(fā)成敗。

        (二)內(nèi)部控制制度不完善

        在經(jīng)濟新常態(tài)下,中小企業(yè)受到自身經(jīng)營規(guī)模和資金的限制,更需要不斷調(diào)整自身的經(jīng)營目標(biāo)和管理模式,從而積極適應(yīng)外部的環(huán)境變化。在現(xiàn)代化管理制度的引導(dǎo)下,中小企業(yè)必須加強內(nèi)部風(fēng)險控制。但中小企業(yè)在建立和應(yīng)用內(nèi)部風(fēng)險控制過程中存在一些問題,包括對內(nèi)部控制制度下所展開的工作任務(wù)以及責(zé)任職能劃分不明確;或者企業(yè)所設(shè)立的董事會、監(jiān)事會以及內(nèi)部審計部門之間的關(guān)系復(fù)雜,缺乏相互制衡和監(jiān)督的緊密聯(lián)系性,阻礙了內(nèi)部控制的實施。內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)建立不夠完善,企業(yè)的風(fēng)險控制工作也難以順利開展。

        (三)預(yù)算管理工作執(zhí)行不力

        通常情況下,企業(yè)預(yù)算管理工作的開展都是圍繞著公司發(fā)展戰(zhàn)略進行“自上而下,自下而上”的編制管理程序,預(yù)算管理工作也有專業(yè)的預(yù)算管理小組安排執(zhí)行。但中小企業(yè)的預(yù)算管理存在著預(yù)算意識不足、預(yù)算編制不準(zhǔn)確以及預(yù)算支出歸集困難較大的問題,使企業(yè)的財務(wù)管理方面的風(fēng)險隱患劇增。例如,某生物技術(shù)研究公司主要研究項目為體外診斷,企業(yè)自2005年建立至今不斷開拓醫(yī)療領(lǐng)域的新技術(shù)和新業(yè)務(wù),為了提升企業(yè)的財務(wù)管理水平,建立了以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心的預(yù)算管理。針對企業(yè)的資本、經(jīng)營、資金和財務(wù)這四個方面的內(nèi)容建立了比較完善的預(yù)算管理體系。由于該公司以體外診斷產(chǎn)品為研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的主體,但從研發(fā)環(huán)節(jié)開始,企業(yè)的研發(fā)人員對項目預(yù)算管理認(rèn)識不足,財務(wù)部門也缺乏對研發(fā)工作的指導(dǎo),使企業(yè)的財務(wù)核算無法對研發(fā)環(huán)節(jié)進行整體的規(guī)劃和管理;其次,企業(yè)雖然建立了研發(fā)經(jīng)費核算體系,但研發(fā)費用支出的核算工作一般都是在管理費用科目下進行,造成企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不夠明確、研發(fā)費用分配不合理等問題;最后,企業(yè)對研發(fā)費用的歸集沒有按照體外診斷項目發(fā)生的費用進行歸集,導(dǎo)致研發(fā)預(yù)算執(zhí)行存在諸多問題。企業(yè)預(yù)算管理體系不夠科學(xué)、執(zhí)行力不足,給企業(yè)的會計核算工作帶來了一定的影響,造成企業(yè)對內(nèi)部收支管控不足,從而引發(fā)更大的經(jīng)濟風(fēng)險[3]。

        (四)內(nèi)部監(jiān)督作用不明顯

        現(xiàn)階段,我國大多數(shù)中小企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部監(jiān)督機制,但在風(fēng)險管理控制層面還存在欠缺?;谄髽I(yè)頂層設(shè)計缺陷,內(nèi)部審計在企業(yè)中難以正常發(fā)揮其審計職能,審計工作也無法遵循獨立性原則。不但無法保證內(nèi)部控制工作貫徹落實,也無法客觀評價風(fēng)險控制體系中存在的問題,制約了中小企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

        風(fēng)險管理視角下的中小企業(yè)

        內(nèi)部風(fēng)險控制的具體對策

        (一)強化風(fēng)險管理意識

        風(fēng)險管控意識是中小企業(yè)完善風(fēng)險控制機制的前提??紤]到中小企業(yè)近年來面對的市場經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)管理層必須明確風(fēng)險管理意識,做好頂層結(jié)構(gòu)的規(guī)劃和完善。各部門之間形成良好的監(jiān)督制約聯(lián)系,以風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析和風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險控制的系統(tǒng)流程,建立健全長期的風(fēng)險控制機制,并加強對內(nèi)部執(zhí)行人員的培訓(xùn),保證企業(yè)的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)實施規(guī)范有序。另一方面,風(fēng)險控制與企業(yè)內(nèi)部控制體系相互依存,因此,企業(yè)也要同時關(guān)注內(nèi)部控制體系的建設(shè),保證企業(yè)管理層和執(zhí)行層共同參與到既定的業(yè)務(wù)目標(biāo)中,加強內(nèi)部的信息溝通。結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)管理制度開展內(nèi)部組織、制度和文化方面的建構(gòu),為風(fēng)險控制工作提供長足支持。

        (二)建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系

        基于風(fēng)險管理視角下,中小企業(yè)的風(fēng)險控制體系建構(gòu)思路可以概括為“企業(yè)特征分析—戰(zhàn)略定位—風(fēng)險點與控制點分析—內(nèi)部控制體系建設(shè)—內(nèi)部控制實施與調(diào)整”這一系統(tǒng)化安排,同時,企業(yè)還要遵循成本效益原則、風(fēng)險針對原則、不相容崗位分離原則以及前瞻預(yù)測原則。其次,對企業(yè)性質(zhì)的分析要全面考慮到行業(yè)發(fā)展環(huán)境、外部政策法律變化等因素,明確企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)和發(fā)展階段,針對企業(yè)的風(fēng)險點選擇合適的風(fēng)險控制方法。例如,對一些規(guī)模較小、正處于發(fā)展初期的研發(fā)型企業(yè)來說,這類企業(yè)的風(fēng)險一般表現(xiàn)為資金短缺、市場定位不準(zhǔn)確、交易成本過高等,企業(yè)可以采取高效率的集權(quán)管理模式加強內(nèi)部管控,并建立規(guī)范的會計管理體系和預(yù)算管理制度,針對研發(fā)環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行持續(xù)的投資與監(jiān)督,通過產(chǎn)品創(chuàng)新提升企業(yè)的經(jīng)濟效益,從而加速內(nèi)部資金流通,降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

        (三)完善預(yù)算管理體系

        預(yù)算管理工作是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分,企業(yè)通過預(yù)算控制加強對內(nèi)部資金收支的管控,保證企業(yè)資金的規(guī)范運行?;谥行∑髽I(yè)在預(yù)算管理中存在的問題,以上述的生物技術(shù)公司為例,該企業(yè)要建立項目化的預(yù)算控制模式,針對研發(fā)項目建立完善的預(yù)算管理機制和風(fēng)險預(yù)警機制。尤其要提升內(nèi)部研發(fā)人員的預(yù)算意識,要求企業(yè)相關(guān)部門運用項目管理的方式考察項目預(yù)算編制工作,科學(xué)分配各個研發(fā)部門對預(yù)算資金的需求,同時,企業(yè)還要根據(jù)項目研發(fā)進度實時監(jiān)控預(yù)算支出情況,對預(yù)算超支情況進行嚴(yán)格審批;最后,依據(jù)研發(fā)項目預(yù)算建立合理的考核方法,對研發(fā)工作進行專業(yè)化考評,為后續(xù)資金投入提供數(shù)據(jù)支持。同時也以控制研發(fā)支出的方法降低研發(fā)環(huán)節(jié)的風(fēng)險,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

        (四)加強對風(fēng)險點的監(jiān)督與控制

        對中小企業(yè)來說,企業(yè)外部風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險;而內(nèi)部企業(yè)的風(fēng)險主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險(籌資、投資、資產(chǎn)管理)、經(jīng)營風(fēng)險(采購、生產(chǎn)、銷售)。企業(yè)要充分利用風(fēng)險預(yù)警機制全面識別內(nèi)外部風(fēng)險,分清關(guān)鍵風(fēng)險點,并設(shè)置風(fēng)險點對應(yīng)的控制點,以信息技術(shù)為輔助工具建立完善的風(fēng)險控制系統(tǒng),在保證內(nèi)部溝通順暢的同時,及時做好風(fēng)險預(yù)測與監(jiān)督。此外,企業(yè)內(nèi)部審計部門也要發(fā)揮其稽查和審計職能,加強對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督,從財務(wù)、管理等多個維度監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展,保證企業(yè)的實際發(fā)展情況與既定的經(jīng)營目標(biāo)一致,從根源上降低企業(yè)的運營風(fēng)險。

        結(jié)束語

        綜上所述,現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境越發(fā)惡劣,企業(yè)必須加快建設(shè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系,從而才能更好地應(yīng)對市場競爭。一方面,企業(yè)要認(rèn)識到風(fēng)險管控的重要性,建立完善的內(nèi)部控制管理機制和預(yù)算管理機制,為風(fēng)險管控提供良好的前提和基礎(chǔ),另一方面,企業(yè)也要針對業(yè)務(wù)開展的風(fēng)險點進行風(fēng)險識別、分析和控制,降低企業(yè)遭遇風(fēng)險的幾率,促進企業(yè)健康發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]曹思奇. 風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的思考[J]. 商業(yè)經(jīng)濟, 2018.

        [2]曾慧萍. 風(fēng)險管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制研究[J]. 財會學(xué)習(xí), 2018(12):251-251.

        [3]張旭. 基于內(nèi)控視角的中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理探析[J]. 知識經(jīng)濟, 2018(18):117-117.

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