孔麗萍

隨著信息化技術的蓬勃發(fā)展與不斷完善，計算機及其技術已全方位的滲透進各個行業(yè)。在信息技術不斷完善的時代環(huán)境下，為了適應越來越復雜、龐大、具有聯(lián)動性的相關審計數(shù)據(jù)，國家的相關部門也正大力開展信息化技術的相關建設，提高工作水平和工作效率。單純的人工審計方式已經(jīng)跟不上時代的發(fā)展，影響和制約了審計工作的高效率展開以及后續(xù)的搜查、復審等較繁雜的程序。審計部門的信息化管理和自動化辦公，適應新的審計模式，進而提高審計效率和工作質(zhì)量，有助于提高有關部門的執(zhí)行力。審計信息的信息化管理和自動化辦公，已自主研發(fā)了許多適合我國制度的審計信息管理系統(tǒng)。

計算機輔助審計的定義

傳統(tǒng)的審計是純粹的相關從業(yè)人員人工進行相關的數(shù)據(jù)編寫，公式計算，圖表制作，而計算機輔助審計是指借助現(xiàn)代化的辦公設備，對信息系統(tǒng)進行的審計，主要是以信息技術類工具，如計算機等進行的審計工具，能提高工作人員的審計效率，并能快速的搜集相關審計證據(jù)的，都可以稱為計算機輔助審計。

計算機

輔助審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別

審計線索的改變。企業(yè)現(xiàn)今更多的是利用會計電算化進行審計，在信息系統(tǒng)中進行的會計審計無法看到完整的審計線索。傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)中，擁有十分清晰的審計線索，有十分完備的數(shù)據(jù)記錄全過程，每一個審計步驟都有相關人員的簽字證明。但在計算機輔助審計信息系統(tǒng)中，沒有傳統(tǒng)的完整文字記錄，很少有文字記錄，一般是存有會計審計相關資料的存儲設備，以機器可讀的形式存在，需要借助計算機等設備進行操作。此外，計算機程序自動完成了從原始數(shù)據(jù)到財務報表輸出的全部會計處理過程。

會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變。為了系統(tǒng)處理相關審計數(shù)據(jù)的準確與完成以及系統(tǒng)本身的安全穩(wěn)定，必須建立新的控制機制，針對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點以及其具有的風險。對人和機器兩方面都要予以控制。 在傳統(tǒng)會計審計下，內(nèi)部控制是指對人的控制，主要是指權責分明，每一步都有專人負責相關的審核工作，互相之間起到相互牽制的作用，互相權責比較明確，結果直觀可視。而在會計信息系統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制應主要以計算機內(nèi)部控制為主。

審計技術的改變。利用計算機輔助技術進行審計相關的工作，審計人員可以更有效地完成核對、分析、比較等各項工作。在審計信息系統(tǒng)條件下，不僅要對相關數(shù)據(jù)進行審核，還需要對計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性進行定期的檢查，這就必須運行計算機，進行各種操作和處理的試驗。在以前的人工審核環(huán)境下，審核工作均由人工進行操作完成，不能快速查找到相關的審計信息。而在審計信息系統(tǒng)條件下，雖然仍然需要人工審查，但計算機輔助審計能明顯的提高工作效率。

對審計人員的要求更高。新的計算機輔助審計人員不僅要具有豐富的審計理論和實務基礎知識，而且要掌握計算機和會計信息系統(tǒng)方面的知識和技能。在審計信息系統(tǒng)的輔助下，對于審計人員的能力也有了更高的要求，即使沒有完整的審計線索也要會進行相關的審計;不僅能識別審計本身的風險還能甄別計算機系統(tǒng)本身的穩(wěn)定性、準確性。

計算機輔助審計的意義

計算機輔助審計技術是現(xiàn)代審計人員在信息技術發(fā)展的大環(huán)境下不可或缺的好幫手，能有助于審計人員提高工作效率，提高審計質(zhì)量。

審計報告的統(tǒng)一制式。利用計算機輔助進行審計報告的撰寫與審核，更有助于統(tǒng)一審計報告的單位、制式、格式等，有助于后期人員的查找，也能更加有效的進行管理審計。另一方面，利用計算機輔助系統(tǒng)也能快速的查找審計計劃的完成情況，計劃進展，有助于安排下一步的審計任務，合理規(guī)劃審計時間。

利于審計數(shù)據(jù)庫的檢索查詢。相比于人工審計，利用計算機進行相關的審計可以很方便的對過往的審計報告、數(shù)據(jù)庫等進行檢索、查詢等，也能進一步方便、高效的進行數(shù)據(jù)的匯總、整理分析等，可以極大的提高審計效率。

利用審計進行財務系統(tǒng)審計。通過審計計算機系統(tǒng)可以實現(xiàn)多功能的計算機輔助審計功能，能快速的進行過往數(shù)據(jù)的檢索、調(diào)閱、復核、核對、匯總、抽樣、分類、預測、決策等。因此，審計工作使用審計，可以提供多樣化的審計功能，提高審計的效率和質(zhì)量。

計算機

輔助審計所面臨的風險

硬件系統(tǒng)風險。硬件系統(tǒng)風險，是由于計算機系統(tǒng)由于自身的數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)有不穩(wěn)定的因素存在，系統(tǒng)本身的缺陷或者系統(tǒng)編制的不合理造成數(shù)據(jù)的損壞、數(shù)據(jù)丟失，感染病毒、黑客技術等都會增加審計的系統(tǒng)風險。計算機網(wǎng)絡會計系統(tǒng)硬件的主要問題是硬件的可靠性和兼容性。對于每個節(jié)點的用戶，意味著硬件系統(tǒng)的責任應該有明確的權限范圍，并只能提供給相關的授權用戶或員工進行有效和合理的操作范圍內(nèi)的授權，并行另一套系統(tǒng)來監(jiān)督非法篡改和破壞計算機網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的硬件。只有通過合理、有效的方法對系統(tǒng)進行區(qū)分，才能實現(xiàn)系統(tǒng)的完整性和可靠性。必須擁有合理、高效的系統(tǒng)區(qū)分方式，系統(tǒng)才具有可靠性與兼容性。 硬件的相容性是指在審計系統(tǒng)內(nèi)所有節(jié)點的計算機及外圍設備經(jīng)過轉(zhuǎn)換，可以按照處理審計數(shù)據(jù)量的大小，進行合理而高效的轉(zhuǎn)化，快速的進行分配可供使用的硬件。是一個封閉而完整的系統(tǒng)，可以接收或處理另一節(jié)點計算機所產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)的能力。而對于各節(jié)點的使用單位，應保存完整的硬件記錄，以便后期復核、明確責任。

軟件系統(tǒng)風險。一般是指軟件本身存在不兼容的情況，存在編程上的缺陷，運行不穩(wěn)定等都會造成審計數(shù)據(jù)結果出現(xiàn)偏差，從而導致審計結果不準確，效率低下、質(zhì)量不高等現(xiàn)象。

數(shù)據(jù)風險。審計信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)有被人篡改的風險，而且極易抹掉相關更改記錄，審計人員不易發(fā)現(xiàn)，如有人惡意更改相關的公式、計算方法以及定義等，生成了虛假的數(shù)據(jù)報表，再將相關改動痕跡抹去，恢復到正常的計算方法，審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)虛假的報表，可能造成數(shù)據(jù)風險。在審計過程中，審計人員的審計水平取決于審計機構提供的數(shù)據(jù)的完整性、真實性以及準確性，審計單位如果對審計數(shù)據(jù)進行修改，或者刻意隱瞞，或者對計算公式進行更改，會使審計結果出現(xiàn)重大的偏差，降低審計結果的準確性。

來自審計行為的風險。當前計算機信息技術的不斷更新變化，新的審計工具以及方法等層出不窮，審計人員雖然不斷學習，但由于審計人員本身專業(yè)知識能力就存在差距，還要關注計算機系統(tǒng)技術方面的學習，可能缺乏計算機審計的相關經(jīng)驗以及兩者相結合的思維方式，也會使審計結果以及最終的分析數(shù)據(jù)與實際情況相差甚遠，從而產(chǎn)生了來自審計行為的風險。

計算機

硬件輔助審計的創(chuàng)新與展望

計算機審計人才是新時代背景下的復合型人才，既要掌握基本的財務會計等相關知識，也要掌握計算機的基本操作，以及相關計算公式、單位制式、數(shù)學模型、風險評估等方面的金融數(shù)學知識。但我國的現(xiàn)狀還非常缺少這方面的人才，一方面是因為大部分審計人才未從傳統(tǒng)思維轉(zhuǎn)變過來，仍然只習慣于傳統(tǒng)的人工審計模式，而新時代的人才不僅需要基礎金融知識為背景，也要能掌握計算機輔助運行背景下的風險規(guī)避問題，比如審計軟硬件的相關風險如何降低，如何在安全穩(wěn)定的環(huán)境下進行審計工作的高效運行，以及對于無紙質(zhì)數(shù)據(jù)追查的數(shù)據(jù)文件，如何保障沒有外部侵入造成數(shù)據(jù)的破壞或者對數(shù)據(jù)計算公式等的篡改，這都是計算機輔助審計型人才需要面對的挑戰(zhàn)。而對于信息計算背景的人才，在系統(tǒng)運營，軟硬件的適配擁有扎實的基礎知識，但是對于金融工具的運用有所欠缺，對于金融的基礎概念，審計的相關程序沒有一個系統(tǒng)的概念，不知道需要審什么，審的意義是什么。而且計算機輔助只是一種手段，一種方法，歸根到底還是要符合相關的法律，要明確自己的職責和權力的界限，在網(wǎng)絡世界的大背景下更要慎重。所以新時代的發(fā)展背景下，計算機輔助審計急需要各個領域都有涉獵的復合型人才的積極加入，已在審計崗位的傳統(tǒng)審計人才也應積極學習新的審計方法，新的審計技術，跟上時代的腳步。

隨著信息化技術在飛速發(fā)展，審計在各個類型的工作領域中所需要的范圍越來越大，這將為計算機輔助審計的發(fā)展起到積極的推動作用。

目前，未來的方向主要是將其與其他行業(yè)的相關科學技術相結合，現(xiàn)代信息技術與審計技術的結合，改變了傳統(tǒng)的人工審計思維，眾多學者都在研究國外的理論基礎上，制定出一套符合我國國情的審計理論基礎，使審計理論能上升到一個新的高度。同時，審計實務界也齊頭并進，不僅掌握好基礎的審計專業(yè)知識，也積極學習相關的計算機系統(tǒng)知識，在工作中保持終身學習的思想覺悟，對于信息化基礎知識有求知的渴望，并不斷的深化到工作當中，因此計算機輔助審計技術推動了我國審計技術的發(fā)展。

隨著科學技術的飛速發(fā)展，計算機在各個領域起到了舉足輕重的作用，在審計滲透到的各個類型的工作領域中，不僅是作為一種常用的辦公工具，也能起到聯(lián)動、互聯(lián)的共同發(fā)展的作用。另一方面與人工智能技術相結合，積極促進技術與人相結合的發(fā)展，人與科技和諧發(fā)展。

（云南省紅河州審計局）