余華新

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展完善，我國企業(yè)之間的市場競爭也越來越激烈，為了進一步提高企業(yè)自身的經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，我國越來越多的企業(yè)開始重視審計工作，利用審計工作的監(jiān)督和評價作用，促進企業(yè)的發(fā)展?；诖耍挛木蛯徲嬶L險的概述、企業(yè)審計風險的形成原因和企業(yè)審計風險的防范與控制措施方面做了簡單分析，希望對提高企業(yè)的審計工作的水平、保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性有所啟示和幫助。

【關(guān)鍵詞】審計風險? 防范? 控制? 措施

引言：加強審計工作是企業(yè)進行內(nèi)部控制的一項有效手段，對于明確企業(yè)的資金流向和生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體運行情況等方面都有著至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。因此，我國企業(yè)應(yīng)該加強對審計工作的重視，明確企業(yè)審計風險形成的原因，從而研究相關(guān)的審計風險的防范與控制措施，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，促進企業(yè)的健康發(fā)展和良性競爭。

一、審計風險的簡單概述

審計風險從概念上來講指的是在企業(yè)的財務(wù)報表中含有重大不實事項，導致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中產(chǎn)生錯誤判斷，影響企業(yè)的正常發(fā)展。審計風險形成以后，具有較為明顯的特征，具體表現(xiàn)為以下幾點：第一，客觀性特征，具體指的是無論采用何種審計方法進行審計工作，即使進行詳細審計，在審計人員自身素質(zhì)和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性的影響下，最終的審計結(jié)果和客觀現(xiàn)實之間也會有不同程度的差異;第二，普遍性特征，企業(yè)的審計工作的任何一個步驟都可能產(chǎn)生審計風險，審計風險受企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)能力、項目本身流動性以及變化性和財務(wù)狀況、抽樣技術(shù)等因素的影響。任何步驟都可能導致出現(xiàn)審計差錯，產(chǎn)生審計風險;第三，潛在性特征，如果企業(yè)的審計人員在實際的審計工作中，不受任何約束，且不會對工作結(jié)果承擔任何的責任，那審計風險也就不可能產(chǎn)生，因此也就顯示出審計風險的潛在特征。換句話說就是審計風險是一種可能存在的風險;第四，偶然性特征，審計風險并不是審計人員有意導致的，通常情況下，審計人員在工作過程中也會采取各種措施來避免出現(xiàn)審計風險，因此，審計風險的發(fā)生是偶然的;第五，可控性特征，現(xiàn)階段，隨著社會公眾對于審計工作的關(guān)注程度的提升，審計風險的關(guān)口也相對前移，審計人員在工作過程中可以采取相應(yīng)的措施進行審計風險的識別，審計風險逐漸呈現(xiàn)出可控性的特征。

二、企業(yè)審計風險的形成原因

（一）審計人員專業(yè)素質(zhì)方面的原因

審計人員作為審計工作的直接承擔者，其專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力直接決定著企業(yè)審計工作的水平，因此，審計人員的專業(yè)素質(zhì)還有待提升是目前導致企業(yè)形成審計風險的重要原因。第一，受到審計人員自身的工作水平的影響，不同的審計人員面對不同的業(yè)務(wù)所做出的審計結(jié)果也是不同的，由于部分審計人員的職業(yè)道德水平有待提升，使得企業(yè)的審計工作存在誤差，進而導致審計風險;第二，部分審計人員在取證過程中容易受到外界環(huán)境的干擾，導致最終的審計結(jié)論的合理性有待考量，形成審計風險。

（二）企業(yè)環(huán)境方面的原因

在企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境方面，部分氣候也對于自身的控制力以及執(zhí)行力的要求還需要繼續(xù)提升，使得審計人員在實際的工作中不能及時的發(fā)現(xiàn)審計工作面臨的風險，進而對企業(yè)的生產(chǎn)決策造成影響。另外，我國部分企業(yè)的審計部門還需要繼續(xù)完善，使得審計工作難以發(fā)揮最大的效益，在實際的審計工作中容易出現(xiàn)審計失誤，導致企業(yè)形成審計風險。

（三）審理方法方面的原因

我國很多企業(yè)的審計方法的更新速度還有待提升，在一定程度上也會制約企業(yè)的發(fā)展。首先，部分企業(yè)的審計工作還停留在對賬目以及制度的審核，在風險的導向性問題上，重視程度還有待加強;其次，部分企業(yè)在開展審計工作時，通常情況下，采取的都是抽樣的方法或者是統(tǒng)計抽樣的方法，且審計方法的選擇具有很強的主觀性，往往取決于審計人員的意愿;最后，部分企業(yè)在審計工作上，還缺乏完善的規(guī)章制度，使得審計人員的審計方法不夠規(guī)范，無形中也增加了審計風險的發(fā)生率。

三、審計風險的防范與控制措施

（一）建立并完善審計控制制度

企業(yè)要想更好地應(yīng)對審計風險，保證審計工作的質(zhì)量和水平，首先應(yīng)該做得就是建立并完善審計控制制度，以此來提高審計工作的規(guī)范性，促使審計工作朝著專業(yè)化和規(guī)范化的方向不斷發(fā)展。第一，企業(yè)要加強對審計部門數(shù)據(jù)、信息接受工作的重視，保證信息數(shù)據(jù)接受的全面性，避免出現(xiàn)審計工作中的信息不對稱的問題，降低企業(yè)的審計外部風險的發(fā)生率;第二，企業(yè)要建立動態(tài)化的信息平臺，加強對企業(yè)經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的實時收集和整理，并成立相關(guān)的審計監(jiān)督小組，對審計工作進行監(jiān)督;第三，企業(yè)要明確審計工作的主要內(nèi)容，加強審計工作的流程劃分，制定統(tǒng)一的工作標準，為企業(yè)的審計工作提供依據(jù)。

（二）加強審計工作模式的創(chuàng)新

企業(yè)還需要加強審計工作模式的創(chuàng)新，為此，第一，企業(yè)要加大資金投入，結(jié)合新時期下的計算機技術(shù)和大數(shù)據(jù)信息平臺，建立內(nèi)部審計工作信息化管理系統(tǒng)，提高企業(yè)審計工作的信息化水平;第二，企業(yè)要加強對項目資金流向以及資金收支情況的分析和控制，利用審計工作提高企業(yè)資金的使用率;第三，企業(yè)要不斷引入國內(nèi)外先進的審計方法，加強對審計部門的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中的不足并進行解決，保證企業(yè)審計工作的有序性和有效性。

（三）不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)還需要不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)，避免由于審計人員的工作水平產(chǎn)生審計風險。為此，企業(yè)要加強對審計工作的風險預(yù)防，加強對審計人員的培訓，不斷提高審計人員的專業(yè)水平和責任意識，從而在實際的審計工作中嚴格按照相關(guān)的規(guī)章制度辦事，落實風險防范措施。另外，企業(yè)還需要加強對審計人員的法律意識的培訓，提高審計工作的公平性和公正性。

四、結(jié)束語

綜上所述，審計工作是企業(yè)進行內(nèi)部控制的有效途徑，因此，企業(yè)應(yīng)該加強對審計工作的投入，明確審計風險的形成原因，從而在實際的審計工作中通過建立并完善審計控制制度、加強審計工作模式的創(chuàng)新以及提高審計人員的綜合素質(zhì)等措施來進行審計風險的防范和控制，提高企業(yè)審計工作的效益。

參考文獻：

[1]王博，于靜霞.審計風險成因及防范[J].合作經(jīng)濟與科技，2017（21）：156-157.

[2]李安，封尚杰.審計風險的影響因素及防范措施[J].河北企業(yè)，2017（9）：33-34.