張紅梅

本文基于業(yè)財(cái)融合對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行了分析，首先文章對(duì)業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的模式構(gòu)建情況及特點(diǎn)進(jìn)行了研究，之后提出了現(xiàn)階段企業(yè)業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理體系構(gòu)建過程中存在的幾點(diǎn)問題，最后提出了幾點(diǎn)有針對(duì)性的完善建議，旨在更好地發(fā)揮業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供一定保障。

一、基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的模式構(gòu)建情況

現(xiàn)階段，很多企業(yè)為了能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的大環(huán)境不斷優(yōu)化自身管理理念，逐漸實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化。業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)可以能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的緊密聯(lián)系，對(duì)企業(yè)資金、信息、物流的統(tǒng)籌管理，在更加準(zhǔn)確、全面、真實(shí)地反饋信息的同時(shí)，還能夠間接實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)企業(yè)發(fā)展起著積極作用。目前，企業(yè)在基于業(yè)財(cái)融合構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過程中主要是在建立相關(guān)預(yù)算模式的基礎(chǔ)上，以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，通過財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的預(yù)測和分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的全面反饋，為企業(yè)發(fā)展決策的制定提供重要依據(jù)。

二、基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的特點(diǎn)

基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，需要業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共同參與。以往企業(yè)預(yù)算管理工作開展過程中主要是由財(cái)務(wù)部門通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測分析來對(duì)業(yè)務(wù)部門各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行管理和控制，但是這種管理方式缺乏平衡性，業(yè)務(wù)部門對(duì)于預(yù)算管理的實(shí)際參與度較低，存在著“重財(cái)務(wù)，輕業(yè)務(wù)”的傾向，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，無法實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部控制管理?；跇I(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理不僅需要財(cái)務(wù)部門參與其中而且還需要業(yè)務(wù)部門參與進(jìn)來，將關(guān)鍵控制點(diǎn)融入預(yù)算管控流程中，通過詳細(xì)的溝通交流和信息數(shù)據(jù)共享得出預(yù)算管理結(jié)論;第二，需要與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)緊密聯(lián)系?；跇I(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理要能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)和管理，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的增值項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展進(jìn)行跟蹤，及時(shí)對(duì)全面預(yù)算信息進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際資金需求相趨同，充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合。

三、基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系過程中存在的幾點(diǎn)問題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不足

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上并沒有實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)，仍然拘泥于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，一些企業(yè)的負(fù)責(zé)人雖然實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合，但是在預(yù)算管理工作上沒有基于業(yè)財(cái)融合來開展，忽視了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)管理的重要性，沒有給予業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建足夠的支持，不利于企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置。同時(shí)，還有一些企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)于業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下開展全面預(yù)算管理涉及到的部門提出嚴(yán)格要求，沒有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展與個(gè)人績效的銜接，不利于財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作主觀能動(dòng)性的提升，難以推進(jìn)相關(guān)工作順利開展。

（二）業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理內(nèi)容存在不足

第一，預(yù)算編制方式方法存在缺陷。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中沒有及時(shí)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通交流就業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分析，選擇科學(xué)、合理的預(yù)算編制方法進(jìn)行預(yù)算編制，僅僅是根據(jù)業(yè)務(wù)部門所反饋的數(shù)據(jù)采用傳統(tǒng)模式下的固定預(yù)算開展工作，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制結(jié)果質(zhì)量的提升;第二，預(yù)算管理相關(guān)指標(biāo)設(shè)置沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化。一些企業(yè)雖然能夠設(shè)置預(yù)算管理指標(biāo)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行反饋，但是指標(biāo)構(gòu)建缺乏合理性，定性指標(biāo)居多，沒有實(shí)現(xiàn)量化分析，難以全面反映出增值項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)情況;第三，預(yù)算管理權(quán)責(zé)沒有進(jìn)行明確?；跇I(yè)財(cái)融合開展全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相關(guān)工作人員都在此項(xiàng)工作推進(jìn)時(shí)賦予著一定的權(quán)力并承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任。但是一些企業(yè)并沒有對(duì)于預(yù)算管理相關(guān)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，出現(xiàn)問題也難以落實(shí)到具體人員，難以提升相關(guān)部門和人員的工作主觀能動(dòng)性，進(jìn)而使得一些預(yù)算管理工作流于形式。

（三）業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制有待完善

在業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作需要進(jìn)行不斷完善，那么相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建是必不可少的。但是現(xiàn)階段一些企業(yè)沒有根據(jù)自身實(shí)際情況構(gòu)建全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，并沒有安排專人對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和考核，即使發(fā)現(xiàn)了問題也由于反饋程序鏈過長導(dǎo)致預(yù)算管理工作的不合理之處難以及時(shí)反饋給管理層，且沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控辦法及時(shí)控制各類風(fēng)險(xiǎn)，不利于預(yù)算管理工作質(zhì)量的提升。

（四）業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理人才素質(zhì)偏低

在人才選聘方面，一些企業(yè)過于追求人才的專業(yè)和學(xué)歷，而忽視了財(cái)務(wù)人才和業(yè)務(wù)人才的實(shí)務(wù)能力，部分人員由于實(shí)務(wù)能力不強(qiáng)難以及時(shí)完成一些復(fù)雜的預(yù)算管理內(nèi)容，不利于預(yù)算管理信息質(zhì)量的提升;在人才繼續(xù)教育培訓(xùn)方面，一些企業(yè)由于業(yè)務(wù)和項(xiàng)目比較繁多，全面預(yù)算管理人員平時(shí)工作繁忙，企業(yè)并沒有充分考慮到知識(shí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要性，沒有定期或不定期就全面預(yù)算管理組織一些培訓(xùn)來優(yōu)化其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升其業(yè)務(wù)能力，這樣間接造成了企業(yè)業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理的滯后性。

四、基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的關(guān)注度

企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外一些基于業(yè)財(cái)融合開展全面預(yù)算管理取得顯著成效企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，要在認(rèn)識(shí)上與時(shí)俱進(jìn)，突破傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格要求，通過實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展與個(gè)人績效的銜接，切實(shí)提升財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作主觀能動(dòng)性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)給予業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建足夠的支持，不僅要投入一定資金用于業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理信息管理系統(tǒng)建設(shè)，而且還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的宣傳力度，向各個(gè)部門貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理開展的重要性，促進(jìn)其積極配合此項(xiàng)工作，推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)。

（二）完善全面預(yù)算管理內(nèi)容

第一，優(yōu)化和完善預(yù)算編制方式方法。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在開展此項(xiàng)工作過程中積極

與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，并就業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分析，根據(jù)業(yè)務(wù)情況合理選擇零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、固定預(yù)算法以及增量與算法相結(jié)合的方式開展工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制結(jié)果質(zhì)量的提升;第二，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理相關(guān)指標(biāo)設(shè)置的精細(xì)化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專人對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查，引入量化指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合分析，構(gòu)建相應(yīng)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，科學(xué)、合理地對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行反饋;第三，明確預(yù)算管理權(quán)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在全面預(yù)算管理工作推進(jìn)過程中所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確，各類業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題要能夠落實(shí)到具體人員，切實(shí)提升相關(guān)部門和人員的工作主觀能動(dòng)性，為全面預(yù)算管理工作順利開展提供一定保障。

（三）完善全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，安排專人對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量以及人員工作成效進(jìn)行監(jiān)督和考核，在這里要重視監(jiān)督反饋程序構(gòu)建、工作成效考核以及風(fēng)險(xiǎn)防控措施幾個(gè)方面。在監(jiān)督反饋程序構(gòu)建方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能地縮短反饋程序鏈，盡可能地減少反饋層級(jí)，及時(shí)將預(yù)算管理工作的不合理之處反饋給管理層;在工作成效考核方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)全面預(yù)算管理所涉及到的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門人員工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)察，并從側(cè)面綜合考察產(chǎn)出、效益效率、滿意度等，為此項(xiàng)工作順利開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ);在風(fēng)險(xiǎn)防控措施方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予監(jiān)督部門一定的權(quán)力對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的需要在短時(shí)間內(nèi)解決的風(fēng)險(xiǎn)可以采取必要的措施進(jìn)行控制和調(diào)整，并進(jìn)行上報(bào)，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提升全面預(yù)算管理成效。

（四）重視預(yù)算管理人才培養(yǎng)

在人才選聘方面企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理人才的學(xué)歷和能力給予同樣的關(guān)注，要采取綜合考察方式選聘一些高素質(zhì)人員安排到業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)，確保一些復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠及時(shí)完成，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營;在人才繼續(xù)教育培訓(xùn)方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)和項(xiàng)目需求定期或不定期為全面預(yù)算管理人員組織一些繼續(xù)教育培訓(xùn)，就預(yù)算管理管理方式方法、內(nèi)容、程序以及其他一些相關(guān)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力，為此項(xiàng)工作成效的提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（作者單位：四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成都分公司）