李海升

一、 中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新現(xiàn)狀

（一）高新技術(shù)企業(yè)R＆D經(jīng)費(fèi)投入

從2012年到2016年我國(guó)高新技術(shù)R＆D經(jīng)費(fèi)可以看出，R＆D投入強(qiáng)度保持穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。從研發(fā)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)投入量來(lái)看，R＆D經(jīng)費(fèi)投入總額從2012年的17338.1億元，增長(zhǎng)至2016年的29157.4億元，總額增加近1.6倍。

（二）高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的投入

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的設(shè)立有利于通過(guò)產(chǎn)業(yè)聚集和雁陣效應(yīng)整體的創(chuàng)新能力。從2012年至2016年，高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)增長(zhǎng)近一倍，從業(yè)人員也大量的增加，可以看出我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的政策實(shí)施效果顯著，初步形成產(chǎn)業(yè)聚集，從而更有利于促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

（三）發(fā)展現(xiàn)狀的國(guó)家比較

雖然近年來(lái)我國(guó)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力實(shí)現(xiàn)了較大的飛躍，單與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有較大的差距；首先，從R＆D投入強(qiáng)度（企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占企業(yè)銷(xiāo)售收入的比重）來(lái)看，雖然目前我國(guó)研發(fā)費(fèi)用投入強(qiáng)度約2%，目前已經(jīng)超過(guò)歐盟國(guó)家1.95%的平均水平，單與美國(guó)，英國(guó)等部分發(fā)達(dá)國(guó)家2.5%--4%的水平仍有一定的差距。其次，從勞動(dòng)產(chǎn)率大約34.5，與部分發(fā)達(dá)國(guó)家41-51的水平還有很大的差距，從業(yè)者平均創(chuàng)造的價(jià)值遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，這與我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力交有直接的關(guān)系。但某些產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)和部件無(wú)法獨(dú)立生產(chǎn)，這成為實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的障礙。

二、現(xiàn)行針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策的梳理

稅收優(yōu)惠政策是指通過(guò)對(duì)某些特定納稅行為和對(duì)象給予相應(yīng)的照顧，從而可以引導(dǎo)納稅人經(jīng)濟(jì)的行為，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)掏空的手段。目前各國(guó)設(shè)及到技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策已經(jīng)較全面。既包括技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)籌備期的優(yōu)惠政策，入見(jiàn)面部分稅額，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠的稅率、出口退稅、即證即退等，是企業(yè)更大程度上獲得經(jīng)濟(jì)的效果。這與我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的政策支持密不可分。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)家過(guò)度重視技術(shù)的創(chuàng)新，出臺(tái)了一系列促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，不僅為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供了保證，更為企業(yè)的發(fā)展提供機(jī)遇。

三、 政府政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響

（一）政府政策

稅收優(yōu)惠政策減低降低企業(yè)投資成本，增加對(duì)科技人才的需求，擴(kuò)大市場(chǎng)范圍以及降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)來(lái)影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的決策，進(jìn)而增加企業(yè)的創(chuàng)新投入。我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策中包括財(cái)政稅收政策，在稅收管理制度建設(shè)時(shí)應(yīng)與市場(chǎng)優(yōu)化發(fā)展相符。政府通過(guò)財(cái)政政策調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，旨在糾正“市場(chǎng)失靈”，對(duì)一些行業(yè)和技術(shù)，市場(chǎng)不能引導(dǎo)資金進(jìn)入并促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，因此需要政府通過(guò)財(cái)政政策來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的參與，以降低企業(yè)研發(fā)的成本，開(kāi)拓產(chǎn)品需求市場(chǎng)，提高預(yù)期的收益，最終促進(jìn)行業(yè)發(fā)展和綜合國(guó)力提升，進(jìn)而推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)施。

（二）增加企業(yè)對(duì)高科技人才需求

高科技人才是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的根本，企業(yè)以營(yíng)利為目的，以利益最大化為目的定用工決策。同時(shí)，稅收優(yōu)化政策可以降低人力資本成本進(jìn)而影響企業(yè)的用工決策，提高企業(yè)對(duì)人才的需求。一方面，培訓(xùn)教育相關(guān)人員，增加科技人才儲(chǔ)備是企業(yè)提高是企業(yè)提高創(chuàng)新的必經(jīng)之路，但這同時(shí)意味著企業(yè)需需付出較大數(shù)額的培訓(xùn)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)。例如實(shí)施對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除等優(yōu)惠的政策，將會(huì)大幅度降低企業(yè)培訓(xùn)成本，增大企業(yè)對(duì)高科技人才的需求。另一方面，稅收優(yōu)惠政策能夠緩解企業(yè)人力資本投資較強(qiáng)正外部性的影響，政府可以運(yùn)用稅前加計(jì)扣除與稅收減免激勵(lì)方式，減少私人收益與社會(huì)收益之間的差距，刺激企業(yè)對(duì)人力資本的投資。

（三）降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)消費(fèi)者的需求隨時(shí)在發(fā)生變化切存在著差異性，當(dāng)企業(yè)不能很準(zhǔn)確的把握市場(chǎng)的需求時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新活力就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。二是資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所從事的任何項(xiàng)目的獲利能力都需要時(shí)間條件來(lái)約束，當(dāng)一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)在成果轉(zhuǎn)化或市場(chǎng)推廣的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，整個(gè)項(xiàng)目為企業(yè)帶來(lái)回報(bào)依然會(huì)被攤薄，甚至導(dǎo)致資金的斷流。三是收益帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)大。由于技術(shù)的創(chuàng)新正外部性，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的正外部性，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)無(wú)法獲得全部的利潤(rùn)，使得企業(yè)面臨無(wú)法覆蓋成本的風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)政稅收體制改革規(guī)范化的發(fā)展

（一）優(yōu)化財(cái)政稅收環(huán)境

稅收優(yōu)惠政策可以通過(guò)以下兩個(gè)方面降低技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，財(cái)政稅收要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，應(yīng)從不同視角進(jìn)行談?wù)?，為?shí)現(xiàn)多元化奠定良好的基礎(chǔ)，稅收優(yōu)惠政策可以通過(guò)減將低成本擴(kuò)大企業(yè)中間品和市場(chǎng)的消費(fèi)范圍，擴(kuò)大市場(chǎng)份額可以給企業(yè)帶來(lái)資金回流，降低市場(chǎng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，政府制定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用加速折舊等政策，加速企業(yè)資金的回收速度，降低資金占用、無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)；制定貸款損失準(zhǔn)備金可稅前扣除、研發(fā)儀器、設(shè)備購(gòu)置成本稅前扣除等政策，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，使得企業(yè)增加研發(fā)資金投入的可能性較大，為企業(yè)技術(shù)資金投入奠定基礎(chǔ)。

五、政策建議

（一）稅收優(yōu)惠與財(cái)政補(bǔ)貼相結(jié)合

相對(duì)稅收優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，政府補(bǔ)助一般是直接對(duì)個(gè)別符合條件的企業(yè)給與一定的金額補(bǔ)助，因此針對(duì)性很強(qiáng)，見(jiàn)效更快。當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)期或者遭遇危機(jī)時(shí)，稅收優(yōu)惠的激勵(lì)效果需要較長(zhǎng)的反應(yīng)時(shí)間，存在政策時(shí)滯，不能及時(shí)反映企業(yè)，相比來(lái)說(shuō)政府補(bǔ)助則會(huì)快速幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)。因此，政府應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅收優(yōu)惠與政府補(bǔ)助雙管齊下的政策，讓兩者優(yōu)惠互補(bǔ)，共同激勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

（二）加強(qiáng)稅收間接的優(yōu)惠

間接優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效果相對(duì)于直接優(yōu)惠更加顯著，發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也也逐步側(cè)重間接優(yōu)惠，即對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅稅額進(jìn)行減免，這種事后優(yōu)惠的激勵(lì)作用不顯著。而間接優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)給與優(yōu)惠，這種事前優(yōu)惠政策更能將相關(guān)政策貫徹到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中，激勵(lì)效果更佳持久的顯著。因而，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，增加加速折舊，提取技術(shù)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)金。固定資產(chǎn)投資低免等間接的優(yōu)惠方式。

六、結(jié)語(yǔ)

在整個(gè)財(cái)政管理中，財(cái)政稅收是重要的環(huán)節(jié)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的影響。因此我國(guó)應(yīng)正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收體制改革的重要意義，利用創(chuàng)新思維，通過(guò)模式創(chuàng)新及規(guī)范化發(fā)展，改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)政稅收體制，從而推動(dòng)稅收的全面轉(zhuǎn)型。同時(shí)，改善地區(qū)外部環(huán)境，以發(fā)揮財(cái)稅政策的創(chuàng)新激勵(lì)作用。創(chuàng)新是整體性的。建設(shè)國(guó)家創(chuàng)新體系，應(yīng)考慮全面布局，涉及政府、市場(chǎng)和社會(huì)各方面。它們之間相互關(guān)聯(lián)、協(xié)同創(chuàng)新，這樣才能營(yíng)造一個(gè)良好的宏觀創(chuàng)新環(huán)境。要注重政府財(cái)稅政策與市場(chǎng)化進(jìn)程、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度等政策的配合，推進(jìn)各地區(qū)的市場(chǎng)化進(jìn)程，構(gòu)建完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，營(yíng)造良好的外部環(huán)境，培育鼓勵(lì)創(chuàng)新的土壤。 長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，應(yīng)該發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。政府應(yīng)明確其職能定位，既不能“越位”，也不能 “缺位”，通過(guò)加快簡(jiǎn)政放權(quán)改革和構(gòu)建公平的市場(chǎng)環(huán)境，從頂層設(shè)計(jì)來(lái)推進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展。