李海升
從2012年到2016年我國高新技術(shù)R&D經(jīng)費可以看出,R&D投入強度保持穩(wěn)定持續(xù)增長的態(tài)勢。從研發(fā)經(jīng)費經(jīng)費投入量來看,R&D經(jīng)費投入總額從2012年的17338.1億元,增長至2016年的29157.4億元,總額增加近1.6倍。
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的設(shè)立有利于通過產(chǎn)業(yè)聚集和雁陣效應(yīng)整體的創(chuàng)新能力。從2012年至2016年,高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)區(qū)增長近一倍,從業(yè)人員也大量的增加,可以看出我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的政策實施效果顯著,初步形成產(chǎn)業(yè)聚集,從而更有利于促進我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。
雖然近年來我國企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力實現(xiàn)了較大的飛躍,單與發(fā)達國家相比仍有較大的差距;首先,從R&D投入強度(企業(yè)研發(fā)費用占企業(yè)銷售收入的比重)來看,雖然目前我國研發(fā)費用投入強度約2%,目前已經(jīng)超過歐盟國家1.95%的平均水平,單與美國,英國等部分發(fā)達國家2.5%--4%的水平仍有一定的差距。其次,從勞動產(chǎn)率大約34.5,與部分發(fā)達國家41-51的水平還有很大的差距,從業(yè)者平均創(chuàng)造的價值遠低于發(fā)達國家,這與我國高新技術(shù)產(chǎn)品競爭力交有直接的關(guān)系。但某些產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)和部件無法獨立生產(chǎn),這成為實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的障礙。
稅收優(yōu)惠政策是指通過對某些特定納稅行為和對象給予相應(yīng)的照顧,從而可以引導(dǎo)納稅人經(jīng)濟的行為,進而實現(xiàn)經(jīng)濟掏空的手段。目前各國設(shè)及到技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策已經(jīng)較全面。既包括技術(shù)創(chuàng)新活動籌備期的優(yōu)惠政策,入見面部分稅額,實現(xiàn)優(yōu)惠的稅率、出口退稅、即證即退等,是企業(yè)更大程度上獲得經(jīng)濟的效果。這與我國對高新技術(shù)企業(yè)的政策支持密不可分。在經(jīng)濟新常態(tài)下,國家過度重視技術(shù)的創(chuàng)新,出臺了一系列促進高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策,不僅為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供了保證,更為企業(yè)的發(fā)展提供機遇。
稅收優(yōu)惠政策減低降低企業(yè)投資成本,增加對科技人才的需求,擴大市場范圍以及降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險來影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的決策,進而增加企業(yè)的創(chuàng)新投入。我國經(jīng)濟政策中包括財政稅收政策,在稅收管理制度建設(shè)時應(yīng)與市場優(yōu)化發(fā)展相符。政府通過財政政策調(diào)控市場經(jīng)濟,旨在糾正“市場失靈”,對一些行業(yè)和技術(shù),市場不能引導(dǎo)資金進入并促進行業(yè)的發(fā)展,因此需要政府通過財政政策來引導(dǎo)企業(yè)的參與,以降低企業(yè)研發(fā)的成本,開拓產(chǎn)品需求市場,提高預(yù)期的收益,最終促進行業(yè)發(fā)展和綜合國力提升,進而推動技術(shù)創(chuàng)新的實施。
高科技人才是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的根本,企業(yè)以營利為目的,以利益最大化為目的定用工決策。同時,稅收優(yōu)化政策可以降低人力資本成本進而影響企業(yè)的用工決策,提高企業(yè)對人才的需求。一方面,培訓(xùn)教育相關(guān)人員,增加科技人才儲備是企業(yè)提高是企業(yè)提高創(chuàng)新的必經(jīng)之路,但這同時意味著企業(yè)需需付出較大數(shù)額的培訓(xùn)費和教育經(jīng)費。例如實施對職工教育經(jīng)費進行稅前扣除等優(yōu)惠的政策,將會大幅度降低企業(yè)培訓(xùn)成本,增大企業(yè)對高科技人才的需求。另一方面,稅收優(yōu)惠政策能夠緩解企業(yè)人力資本投資較強正外部性的影響,政府可以運用稅前加計扣除與稅收減免激勵方式,減少私人收益與社會收益之間的差距,刺激企業(yè)對人力資本的投資。
企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新活動的風(fēng)險主要體現(xiàn)在三個方面:一是市場風(fēng)險。市場消費者的需求隨時在發(fā)生變化切存在著差異性,當企業(yè)不能很準確的把握市場的需求時,技術(shù)創(chuàng)新活力就會給企業(yè)帶來損失。二是資金風(fēng)險。企業(yè)所從事的任何項目的獲利能力都需要時間條件來約束,當一項研發(fā)活動在成果轉(zhuǎn)化或市場推廣的時間過長,整個項目為企業(yè)帶來回報依然會被攤薄,甚至導(dǎo)致資金的斷流。三是收益帶來風(fēng)險大。由于技術(shù)的創(chuàng)新正外部性,進行技術(shù)創(chuàng)新活動的正外部性,進行技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)無法獲得全部的利潤,使得企業(yè)面臨無法覆蓋成本的風(fēng)險。
稅收優(yōu)惠政策可以通過以下兩個方面降低技術(shù)創(chuàng)新活動的風(fēng)險,一方面,財政稅收要想實現(xiàn)規(guī)范化管理,應(yīng)從不同視角進行談?wù)摚瑸閷崿F(xiàn)多元化奠定良好的基礎(chǔ),稅收優(yōu)惠政策可以通過減將低成本擴大企業(yè)中間品和市場的消費范圍,擴大市場份額可以給企業(yè)帶來資金回流,降低市場環(huán)節(jié)的風(fēng)險。另一方面,政府制定的研發(fā)費用加計扣除,研發(fā)費用加速折舊等政策,加速企業(yè)資金的回收速度,降低資金占用、無法回收的風(fēng)險;制定貸款損失準備金可稅前扣除、研發(fā)儀器、設(shè)備購置成本稅前扣除等政策,增加企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,使得企業(yè)增加研發(fā)資金投入的可能性較大,為企業(yè)技術(shù)資金投入奠定基礎(chǔ)。
相對稅收優(yōu)惠政策來說,政府補助一般是直接對個別符合條件的企業(yè)給與一定的金額補助,因此針對性很強,見效更快。當企業(yè)處于初創(chuàng)期或者遭遇危機時,稅收優(yōu)惠的激勵效果需要較長的反應(yīng)時間,存在政策時滯,不能及時反映企業(yè),相比來說政府補助則會快速幫助企業(yè)度過難關(guān)。因此,政府應(yīng)當實施稅收優(yōu)惠與政府補助雙管齊下的政策,讓兩者優(yōu)惠互補,共同激勵企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。
間接優(yōu)惠對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效果相對于直接優(yōu)惠更加顯著,發(fā)達國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也也逐步側(cè)重間接優(yōu)惠,即對企業(yè)應(yīng)納稅稅額進行減免,這種事后優(yōu)惠的激勵作用不顯著。而間接優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新活動各個環(huán)節(jié)給與優(yōu)惠,這種事前優(yōu)惠政策更能將相關(guān)政策貫徹到企業(yè)經(jīng)營決策中,激勵效果更佳持久的顯著。因而,可以借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗,增加加速折舊,提取技術(shù)開發(fā)風(fēng)險金。固定資產(chǎn)投資低免等間接的優(yōu)惠方式。
在整個財政管理中,財政稅收是重要的環(huán)節(jié),對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的影響。因此我國應(yīng)正確的認識到財政稅收體制改革的重要意義,利用創(chuàng)新思維,通過模式創(chuàng)新及規(guī)范化發(fā)展,改進現(xiàn)有的財政稅收體制,從而推動稅收的全面轉(zhuǎn)型。同時,改善地區(qū)外部環(huán)境,以發(fā)揮財稅政策的創(chuàng)新激勵作用。創(chuàng)新是整體性的。建設(shè)國家創(chuàng)新體系,應(yīng)考慮全面布局,涉及政府、市場和社會各方面。它們之間相互關(guān)聯(lián)、協(xié)同創(chuàng)新,這樣才能營造一個良好的宏觀創(chuàng)新環(huán)境。要注重政府財稅政策與市場化進程、知識產(chǎn)權(quán)保護制度等政策的配合,推進各地區(qū)的市場化進程,構(gòu)建完善的知識產(chǎn)權(quán)保護制度,營造良好的外部環(huán)境,培育鼓勵創(chuàng)新的土壤。 長遠來看,應(yīng)該發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。政府應(yīng)明確其職能定位,既不能“越位”,也不能 “缺位”,通過加快簡政放權(quán)改革和構(gòu)建公平的市場環(huán)境,從頂層設(shè)計來推進創(chuàng)新發(fā)展。