程佳琪 王天

摘要：本文探討區(qū)塊鏈技術(shù)是如何成為數(shù)字金融管理的核心。分布式賬本技術(shù)集成系統(tǒng)（DLT）使數(shù)據(jù)透明、自動(dòng)化，檢查并消除核心級(jí)別的錯(cuò)誤。區(qū)塊鏈技術(shù)簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)過(guò)程，通過(guò)數(shù)字審計(jì)管理提升利益相關(guān)者的信任，增加了發(fā)現(xiàn)治理系統(tǒng)的機(jī)會(huì)還有能夠查出任何組織的欺詐行為。本文還討論了SWOT分析，這項(xiàng)技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用研究吸引了眾多學(xué)者的關(guān)注。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù);數(shù)字金融;數(shù)字審計(jì);經(jīng)濟(jì)范例

一、引言

區(qū)塊鏈?zhǔn)鞘褂妹艽a學(xué)來(lái)連接的，每個(gè)塊包含前一個(gè)塊的加密散列，它是時(shí)間戳和加密的，涉及記錄不斷增長(zhǎng)的事務(wù)數(shù)據(jù)。這是一個(gè)開(kāi)放的、分布式的賬簿，雙方之間以永久儲(chǔ)存方式進(jìn)行信息交易。一旦被記錄，數(shù)據(jù)就會(huì)被輸入任何給定的塊并且不能在不更改所有后續(xù)塊的情況下更改，這需要所有后續(xù)塊網(wǎng)絡(luò)多數(shù)同意更改才可以。由于數(shù)據(jù)是通過(guò)它的對(duì)等網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)的，所以它的性能有所降低，集中保存數(shù)據(jù)也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。在數(shù)字審計(jì)中，分布式層次的賬簿，以密碼方式密封，該技術(shù)逐漸豐富治理體系，將有助于加強(qiáng)對(duì)數(shù)字審計(jì)的信任。

二、數(shù)字的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的不斷推廣，它具有一定的實(shí)用價(jià)值。使用該技術(shù)，不可能偽造或銷(xiāo)毀條目來(lái)隱藏?cái)?shù)據(jù)事務(wù)并且以電子方式進(jìn)行驗(yàn)證，增加了系統(tǒng)安全性。許多會(huì)計(jì)部門(mén)的流程可以更加優(yōu)化，這將提高會(huì)計(jì)職能的效率和價(jià)值。它將減少一些調(diào)和以及保證來(lái)源真實(shí)有效的工作，加大會(huì)計(jì)人員的咨詢(xún)和其他增值作用。在技術(shù)人員和利益相關(guān)者之間，其起到橋梁的作用。會(huì)計(jì)行業(yè)有嚴(yán)格的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)，從業(yè)人員需要掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)才能勝任工作。區(qū)塊鏈技術(shù)提供了經(jīng)典的專(zhuān)業(yè)人員替代品，這將是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。當(dāng)今，有很多公司都有區(qū)塊鏈項(xiàng)目，但都處于初步研究階段。

三、數(shù)字審計(jì)

隨著數(shù)字化，以加密形式存儲(chǔ)在云服務(wù)器上的數(shù)據(jù)，是數(shù)據(jù)備份的最佳方式。審計(jì)的框架變得更加開(kāi)放，其中采用的技術(shù)稱(chēng)為機(jī)器人過(guò)程自動(dòng)化（RPA），“一種公司員工配置計(jì)算機(jī)軟件或“機(jī)器人”去捕獲和解釋數(shù)據(jù)的技術(shù)，是一種用于處理事務(wù)、操作數(shù)據(jù)的現(xiàn)有應(yīng)用程序，并能夠與其他數(shù)字系統(tǒng)通信”。RPA可用于會(huì)計(jì)結(jié)算、稅務(wù)功能、發(fā)票對(duì)賬、管理報(bào)表分析、時(shí)間費(fèi)用流程等。這可以通過(guò)閱讀費(fèi)用報(bào)告和收據(jù)、驗(yàn)證關(guān)鍵字段來(lái)簡(jiǎn)化流程。另一種技術(shù)是在線(xiàn)審計(jì)，它以更簡(jiǎn)單的方式增強(qiáng)工作過(guò)程。它包括嵌入審計(jì)軟件，以方便為本質(zhì)上重復(fù)發(fā)生的事務(wù)提供作用，如果發(fā)現(xiàn)不尋常的地方，它會(huì)發(fā)出紅旗作為警告標(biāo)志，引起審計(jì)師注意（資料來(lái)源：CISA審查手冊(cè)，2016年第26版）。現(xiàn)在，突出的工作將是檢查這些事務(wù)是否形成正確的形狀。同樣的規(guī)則，并不妨礙公司對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)降低的檢查。

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的采用，數(shù)據(jù)的交易文件（日記賬、臺(tái)賬和試算表）、工作筆記（稱(chēng)為附表）及所有所需的證明文件等將被審計(jì)員加密并安全存儲(chǔ)，鏈接到區(qū)塊鏈。這幫助審核員簡(jiǎn)化了審核過(guò)程。因此，審計(jì)人員將有實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)與所有支持文檔一起，將文件轉(zhuǎn)換為審計(jì)文件。這一過(guò)程進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)公司治理體系數(shù)字化，并數(shù)字化發(fā)行股票和運(yùn)用信息技術(shù)來(lái)管理股東的信任。通過(guò)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)將保持財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性，完善的治理體系會(huì)提高股價(jià)，從而帶動(dòng)股價(jià)上漲，也提升了股東價(jià)值，并提高發(fā)現(xiàn)任何欺詐活動(dòng)的機(jī)會(huì)。

四、數(shù)字化管理系統(tǒng)

任何機(jī)構(gòu)的管理制度包括董事會(huì)、經(jīng)理、股東、債權(quán)人、審計(jì)師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他利益相關(guān)者。如果利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行發(fā)行和交易證券，它將提供更多的好處，如更大的透明度和所有權(quán)以及更快、更便宜的貿(mào)易執(zhí)行和結(jié)算系統(tǒng)。這將給投資者提供更可靠的公司信息。因此，這些投資者可能會(huì)利用區(qū)塊鏈進(jìn)行各種不同的證券交易。貿(mào)易技術(shù)的進(jìn)步將需要具有不同技能集的專(zhuān)門(mén)知識(shí)人士來(lái)處理這些變化。

區(qū)塊鏈的另一個(gè)好處可以用于公司的投票系統(tǒng)。也就是說(shuō)，它能夠精簡(jiǎn)代理投票程序，使之符合早期勞動(dòng)密集型和公平的情況。這將激勵(lì)股東參與公司治理并提出要求，讓他們就更多議題進(jìn)行投票。這些公司治理體系的變化將促進(jìn)管制制度長(zhǎng)期的治理，股東之間持久的有約束力的信任是公司運(yùn)行效率的重要來(lái)源，這進(jìn)而也增加了股東價(jià)值。因此，加強(qiáng)治理體系的數(shù)字化，被認(rèn)為會(huì)帶來(lái)有利的結(jié)果。

五、積極的范例

1.優(yōu)勢(shì)

難以破解：區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式本質(zhì)和加密算法使數(shù)據(jù)事務(wù)不受攻擊。由于區(qū)塊鏈分類(lèi)賬是分散的，這意味著副本存在于許多節(jié)點(diǎn)上。節(jié)點(diǎn)是指具體參與的計(jì)算機(jī)數(shù)量（區(qū)塊鏈應(yīng)用程序）。在公共區(qū)塊鏈的情況下，節(jié)點(diǎn)數(shù)可達(dá)數(shù)百萬(wàn)。因此，對(duì)于至少51%的參與節(jié)點(diǎn)必須驗(yàn)證要進(jìn)行的更改。比如將交易信息密封成一個(gè)塊，并添加到區(qū)塊鏈，改變它幾乎是不可能的。在這里參與者不能篡改交易記錄，錯(cuò)誤可以用新的來(lái)糾正。

提高效率：通過(guò)區(qū)塊鏈，可以加快金融實(shí)體之間的支付。甚至代碼片段也可以包含使用“if-this-then-that”邏輯的自動(dòng)化消息。這些代碼片段保存到區(qū)塊鏈中，稱(chēng)為智能契約，可以減少錯(cuò)誤和加快速度。對(duì)于復(fù)雜的多方交互，事務(wù)時(shí)間大大縮短，從幾天到幾分鐘，甚至它的結(jié)算也會(huì)更快，因?yàn)樗恍枰醒霗?quán)威的核實(shí)。

性?xún)r(jià)比：區(qū)塊鏈技術(shù)要求服務(wù)器上的空間較低，從而節(jié)省磁盤(pán)空間。它還減少中介（中央服務(wù)器）的角色，降低任何事務(wù)的成本，消除了工作的重復(fù)，因?yàn)樗袇⑴c者都可以訪(fǎng)問(wèn)共享的分類(lèi)賬。

2.弱點(diǎn)

IT管理資源：區(qū)塊鏈技術(shù)提供了招聘的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，要求信息技術(shù)（IT）與金融領(lǐng)域資源相結(jié)合才能理解并接管所需的工作，因?yàn)榫?jiǎn)本身就是逆風(fēng)而行的審計(jì)程序的任務(wù)。尋找有效的資源將是困難的。

適應(yīng)新技術(shù)：變化是持續(xù)的，但也有人抗拒改變。在這種情況下，人們需要習(xí)慣他們的事務(wù)是安全且完整的區(qū)塊鏈技術(shù)。這可能會(huì)導(dǎo)致員工在任何組織中，擔(dān)心失去工作。根據(jù)新工作模式的要求適當(dāng)調(diào)整，能夠有效處理更改的工作模式的資源。

更多地使用互聯(lián)網(wǎng)：隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的采用，它將導(dǎo)致Internet帶寬高使用率，因?yàn)樗笏械臅r(shí)間在線(xiàn)訪(fǎng)問(wèn)，以進(jìn)行和查看數(shù)據(jù)事務(wù)。

3.機(jī)會(huì)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)字化：區(qū)塊鏈技術(shù)提供了經(jīng)典的替代品作為交易的會(huì)計(jì)以電子方式進(jìn)行核實(shí)。很多會(huì)計(jì)部門(mén)的流程還有功能可以通過(guò)區(qū)塊鏈優(yōu)化，這將提高效率和價(jià)值。它將有助于加強(qiáng)一個(gè)組織的審計(jì)工作。

促進(jìn)就業(yè)：區(qū)塊鏈技術(shù)提供了就業(yè)信息和機(jī)會(huì)，技術(shù)（IT）與金融領(lǐng)域資源的結(jié)合，需要理解和接管所需工作，以簡(jiǎn)化審核過(guò)程。它將創(chuàng)造新的就業(yè)機(jī)會(huì)。

智能合同審計(jì)：“智能合同是一種執(zhí)行……條款的計(jì)算機(jī)化協(xié)議合同”（薩博，1994）。一家公司愿意簽訂明智的合同，這可能代表著一種預(yù)先承諾，將保護(hù)貸款人免受債務(wù)人的任何欺詐（戴維·耶馬克，2017）。這可能會(huì)克服道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，它需要它的審計(jì)來(lái)驗(yàn)證是否。

4.威脅

區(qū)塊鏈治理：在公共區(qū)塊鏈中，有許多節(jié)點(diǎn)到達(dá)數(shù)百萬(wàn)。因此，要對(duì)至少51%的參與節(jié)點(diǎn)進(jìn)行更改，必須對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證和if驗(yàn)證，錯(cuò)誤的事務(wù)比它在區(qū)塊鏈上提出的問(wèn)題更能確保最大限度地驗(yàn)證，只有通過(guò)工作證明才能進(jìn)行糾正的治理。

黑客攻擊：當(dāng)客戶(hù)機(jī)和服務(wù)器之間有通信時(shí)，就會(huì)發(fā)生黑客攻擊。在那里，當(dāng)一個(gè)人/軟件在溝通的過(guò)程中假裝每一個(gè)雙方就好像在直接溝通一樣。這可能會(huì)導(dǎo)致丟失數(shù)據(jù)的完整性也稱(chēng)為中間人攻擊。

鑰匙丟失：這一威脅導(dǎo)致鑰匙丟失的原因是由于一般設(shè)備的自然故障，災(zāi)難和電氣故障，戰(zhàn)爭(zhēng)行為或錯(cuò)誤的擦除（例如格式化錯(cuò)誤的驅(qū)動(dòng)器），或者刪除了錯(cuò)誤的文件夾（Eskandari et al.，2015）。

5.討論

通過(guò)圖表、模型和流程圖對(duì)研究進(jìn)行分析和討論，一個(gè)會(huì)計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)和治理體系應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，將會(huì)是更高效的事務(wù)。區(qū)塊鏈技術(shù)是數(shù)字金融基礎(chǔ)設(shè)施的核心技術(shù)。

區(qū)塊鏈技術(shù)的封閉式分布式賬本在數(shù)據(jù)保存方面發(fā)揮了創(chuàng)新性的作用。它是完整的，并且實(shí)時(shí)可用，這初步形成了未來(lái)會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)。它有助于加強(qiáng)一個(gè)國(guó)家的金融基礎(chǔ)設(shè)施。組織通過(guò)數(shù)字化核心流程，從而提高真實(shí)性和對(duì)利益相關(guān)者的可靠性。任何對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有興趣的人都可以了解組織的治理系統(tǒng)。因此，說(shuō)到透明度，在合作治理的各個(gè)方面都會(huì)贏(yíng)得利益相關(guān)者的信任。區(qū)塊鏈技術(shù)具有使整個(gè)金融流程數(shù)字化的潛力，這種數(shù)字化反過(guò)來(lái)將推動(dòng)經(jīng)濟(jì)范式，以減少欺詐和提高執(zhí)行效率。旁遮普國(guó)家銀行（PNB）和基礎(chǔ)設(shè)施最近的丑聞，即租賃與金融服務(wù)（IL&FS）案例引起了人們對(duì)公司治理體系的關(guān)注。這些可能導(dǎo)致股市崩盤(pán)、盧比兌美元貶值的機(jī)構(gòu)和組織迎來(lái)艱難，從而導(dǎo)致投資資金的重大損失。

區(qū)塊鏈技術(shù)正受到各個(gè)領(lǐng)域的關(guān)注。在會(huì)計(jì)、審計(jì)中，它的應(yīng)用將是最強(qiáng)大的革命之一，但是目前財(cái)務(wù)報(bào)告語(yǔ)句審計(jì)不能用它代替。有很多管理斷言，財(cái)務(wù)決策（資本結(jié)構(gòu)決策、資本預(yù)算決策、公司流動(dòng)性決策、股利決策等）、資本市場(chǎng)功能及其對(duì)資本的影響、公司的結(jié)構(gòu)決策等，都體現(xiàn)在人為決策上，是不在區(qū)塊鏈范圍內(nèi)的語(yǔ)句。因此，審計(jì)人員必須與之合作，降低專(zhuān)家審計(jì)與區(qū)塊鏈技術(shù)相關(guān)的復(fù)雜技術(shù)相配合的風(fēng)險(xiǎn)。

（責(zé)任編輯：蘭卡）