樊德成

摘要：混合體制改革是我國(guó)針對(duì)國(guó)有企業(yè)提出的，旨在激發(fā)工作人員活力，提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。本文先是對(duì)國(guó)有企業(yè)的混合體制改革進(jìn)行了簡(jiǎn)單闡述，然后分析了改革中應(yīng)該注意的風(fēng)險(xiǎn)，最后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題提出了應(yīng)對(duì)措施，為國(guó)有企業(yè)進(jìn)行混合體制改革時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);混合體制改革;風(fēng)險(xiǎn);措施

國(guó)有企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用，而隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)，國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)發(fā)展模式與當(dāng)今形勢(shì)的步調(diào)存在些許不同，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。鑒于此，黨和國(guó)家提出了混合所有制改革，這是在結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)的基礎(chǔ)上，針對(duì)國(guó)有企業(yè)提出的重要舉措。旨在通過體制改革盤活國(guó)有企業(yè)活力，激發(fā)工作人員創(chuàng)造力、工作積極性等，從而提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，做大做強(qiáng)企業(yè)。但是在混合體制改革的推進(jìn)過程中，一些問題漸漸暴露出來，比如因籌融資不合理導(dǎo)致員工下崗、因估值不科學(xué)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失等。這些問題的存在嚴(yán)重影響了混合體制改革效果，甚至是與改革初衷背道而馳，嚴(yán)重者影響社會(huì)穩(wěn)定。因此，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)混合體制改革中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以研究，明晰改革產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提前做好應(yīng)對(duì)措施，以便實(shí)現(xiàn)混合體制改革的順利推進(jìn)。

一、國(guó)有企業(yè)混合體制改革概述

混合體制改革是國(guó)家出臺(tái)的重要舉措，改革對(duì)象又是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位的國(guó)有企業(yè);因此，必須正確理解國(guó)有企業(yè)的混合體制改革。首先，混合體制改革不同于私有制改革，它雖將社會(huì)資本引入國(guó)有企業(yè)，但并不意味著企業(yè)變成私人所有，其主要目的僅是在于改變國(guó)有企業(yè)中不符合當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)的管理制度、組織形式等，以便使國(guó)有企業(yè)能夠更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)。其次，混合體制改革雖是針對(duì)國(guó)有企業(yè)，但并非全部國(guó)有企業(yè)都要進(jìn)行改革，它只是作為提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的手段之一而存在的。這是因?yàn)?，改革的主要目的是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)更快更好發(fā)展，若是推進(jìn)改革能實(shí)現(xiàn)此目的，那么企業(yè)就需要改革;反之，若是國(guó)有企業(yè)現(xiàn)行制度更加契合實(shí)際情況，發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，那么不進(jìn)行改革就是最佳選擇。最后，國(guó)有企業(yè)大多分布在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)當(dāng)中，其一舉一動(dòng)都牽動(dòng)著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，因此，在進(jìn)行混合體制改革時(shí)必須慎之又慎，尤其是在關(guān)乎國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的行業(yè)，雖然允許社會(huì)資本的進(jìn)入，但必須保證國(guó)有資本的絕對(duì)控制權(quán)。與此同時(shí)，要保證混合體制改革的科學(xué)有序進(jìn)行，具體來說，改革要有實(shí)效性，不能為了改革而改革，為了混合而混合;不能無(wú)限制引入社會(huì)資本，也不能因怕出現(xiàn)問題而阻止社會(huì)資本的正常進(jìn)入。

二、國(guó)有企業(yè)混合體制改革中應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)

籌資是企業(yè)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的常用手段。通過籌資，企業(yè)可以抓住更多發(fā)展機(jī)會(huì)，開展更多業(yè)務(wù)，獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)雖然擁有頗為強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但同時(shí)也有著偏高的資產(chǎn)負(fù)債率，單靠自身能力無(wú)法承擔(dān)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的資金需求，也就是說，進(jìn)行籌資也是其不可缺少的環(huán)節(jié)。而一旦籌資活動(dòng)出現(xiàn)問題，比如預(yù)算不科學(xué)、籌資不合理等，則會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，甚至是企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不良影響。因此，國(guó)有企業(yè)若想進(jìn)行混合體制改革，必須要注意籌資是否穩(wěn)定的問題。更不能因競(jìng)爭(zhēng)壓力過大、急于推進(jìn)改革進(jìn)程等原因而任意選擇籌資方式，卻并沒有對(duì)這些籌資方式可能帶來的影響、產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量和評(píng)估，一旦選用了不合理不穩(wěn)定的籌資方式，就會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至出現(xiàn)拖欠工資、員工下崗等嚴(yán)重后果。

（二）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)不僅包括有形資產(chǎn)，還包含許多無(wú)形資產(chǎn)、社會(huì)資源等，同時(shí)也承擔(dān)著十分重要的社會(huì)責(zé)任。也就是說，國(guó)有企業(yè)不但要考慮自身發(fā)展，還要考慮能為社會(huì)公共職能的貢獻(xiàn)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行混合體制改革時(shí)，若是不考慮資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，而僅是將重點(diǎn)放在能帶來重大收益的行業(yè)如重工業(yè)上，那么即使改革后企業(yè)得到了較大發(fā)展，卻也違背了其服務(wù)社會(huì)的目的。與之相隨的還有國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，一般來說，有形資產(chǎn)的價(jià)值較為容易評(píng)估，而對(duì)大量無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估并非易事;一旦估值不合理，就會(huì)影響混合體制改革的有效性。從另一角度來看，國(guó)有資產(chǎn)還可分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，若是固定資產(chǎn)的比例過高，流動(dòng)資產(chǎn)比例過低，那么國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中就極容易出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，甚至是資金鏈斷裂的情況。因此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行混合體制改革時(shí)，必須重視資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，注意因資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方式、管理理念上都存有較大差異。比如，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)制定的，非國(guó)有企業(yè)雖然也是以國(guó)家法規(guī)為原則制定財(cái)務(wù)制度，但靈活性很強(qiáng)，甚至存在“打擦邊球”的情況，畢竟這類企業(yè)的最終目的只是獲取最大效益，所有制度的存在也是為了企業(yè)利益而存在的。正是由于這種管理制度差異的存在，一旦國(guó)有企業(yè)進(jìn)行混合體制改革，將社會(huì)資本引進(jìn)后，若是不能盡快找到合適的方法解決此類差異帶來的矛盾，就會(huì)成為體制改革的不穩(wěn)定因素，影響改革效果。也就是說，在國(guó)有企業(yè)混合體制改革的推進(jìn)過程中，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全是在所難免的。因此必須重視財(cái)務(wù)管理機(jī)制的及時(shí)有效完善，盡可能降低機(jī)制不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）科學(xué)選擇合作對(duì)象

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行混合體制改革，勢(shì)必要與社會(huì)資本進(jìn)行合作，通過社會(huì)資本的引入盤活企業(yè)活力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。但存在于社會(huì)上的非國(guó)有資本何其之多，國(guó)有企業(yè)可以選擇的籌資方式更是多種多樣，一旦選擇不合理，定會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展產(chǎn)生不利影響。為此，必須科學(xué)選擇合作對(duì)象。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域、發(fā)展方向以及未來發(fā)展戰(zhàn)略等，制定出挑選合作對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)所定標(biāo)準(zhǔn)先行挑選出一部分較為合適的合作對(duì)象。其次，對(duì)選出的合作對(duì)象進(jìn)行深入了解，包括其經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展前景以及能為國(guó)有企業(yè)帶來的資源等，在此基礎(chǔ)上再分析國(guó)有企業(yè)引進(jìn)這些社會(huì)資本后，將會(huì)發(fā)生哪些有利和不利改變，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前制定應(yīng)對(duì)措施。在衡量得失的前提下，確定擬合作對(duì)象。最后，國(guó)有企業(yè)中的新進(jìn)社會(huì)資本可能不止一家，所以應(yīng)該統(tǒng)籌合作對(duì)象，確?；I資方式的科學(xué)性。

（二）提高資產(chǎn)評(píng)估科學(xué)性

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行混合體制改革時(shí)，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)其中極其重要的一環(huán)，關(guān)乎混合體制改革效果的理想與否，甚至關(guān)乎國(guó)家和人民利益。這是因?yàn)?，?duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的估值若是過高，則很可能因估值問題而使得社會(huì)資本不愿意進(jìn)入;但若是估值過低，則又會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，損害國(guó)家利益。由此可見，提高資產(chǎn)評(píng)估科學(xué)性至關(guān)重要。為此，國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)該與市場(chǎng)接軌，通過引入市場(chǎng)化機(jī)制制定科學(xué)的評(píng)估方案。在評(píng)估過程中，對(duì)于人力資源、擁有的社會(huì)資源等無(wú)形資產(chǎn)，可以采用國(guó)際上科學(xué)性強(qiáng)、采納度高的計(jì)算方法，將無(wú)形資產(chǎn)換算成貨幣資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)的量化。同時(shí)，在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，要確保所參考數(shù)據(jù)的全面性和真實(shí)性，可以建立信息監(jiān)督和披露流程，給社會(huì)監(jiān)督的機(jī)會(huì)。

（三）完善組織架構(gòu)設(shè)置

混合所有制改革雖說是將社會(huì)資本引入國(guó)有企業(yè)，但并不意味著國(guó)有企業(yè)的私有化，企業(yè)控制權(quán)的歸屬問題必須足夠明確，這樣才能確保國(guó)有企業(yè)在混改之后有序發(fā)展而不混亂。若是企業(yè)的控制權(quán)不明或是歸屬不當(dāng)，則會(huì)造成企業(yè)發(fā)展的混亂，影響混合體制改革效果。因此，需要完善組織架構(gòu)設(shè)置，注意控制權(quán)問題。具體來說，國(guó)有企業(yè)在混合體制改革之后，一方面可以健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確產(chǎn)權(quán)分配。另一方面可以成立新董事會(huì)，通過新董事會(huì)對(duì)各相關(guān)利益者進(jìn)行制衡，從而維護(hù)各個(gè)股東的利益。此外，也可以采用職業(yè)經(jīng)理人制度，即從社會(huì)上選聘能力強(qiáng)的職業(yè)經(jīng)理人管理企業(yè)，以熟悉市場(chǎng)的人管理逐漸市場(chǎng)化的企業(yè)會(huì)帶來更為理想的效果。

（四）建立健全內(nèi)部控制體系

在國(guó)有企業(yè)混合體制改革前后，均應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制體系，符合與混合體制改革的發(fā)展戰(zhàn)略;建立健全有效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，從企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面開展控制活動(dòng);有效開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，定期聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行混合體制改革時(shí)需要注意籌資不穩(wěn)定、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理和財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定出應(yīng)對(duì)措施?？茖W(xué)選擇合作對(duì)象、提高資產(chǎn)評(píng)估科學(xué)性以及完善組織架構(gòu)設(shè)置和建立健全內(nèi)部控制體系等均是較為有效的應(yīng)對(duì)手段。

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