儲(chǔ)晟隆

摘要：在新時(shí)代發(fā)展背景下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了極大的發(fā)展成果，房地產(chǎn)企業(yè)也因此得到了迅速的發(fā)展，并且因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)已經(jīng)充分融合到社會(huì)經(jīng)濟(jì)之中。不過(guò)正是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，導(dǎo)致了房地產(chǎn)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。而在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越來(lái)越受到國(guó)家的重視。因此，我國(guó)進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)的宏觀調(diào)控，稅務(wù)局也再一次將房地產(chǎn)列入指令性檢查項(xiàng)目。房地產(chǎn)企業(yè)想要獲得良好的發(fā)展，就必須要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并積極探討其管理措施，而對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，不僅要依靠國(guó)家政策，還要依靠企業(yè)上下員工的共同努力。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理措施

自我國(guó)改革開(kāi)放后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，各行各業(yè)也開(kāi)始迅速發(fā)展起來(lái)。就此房地產(chǎn)企業(yè)不斷涌進(jìn)，需要改造過(guò)去的住房制度，頒布新的政策，才能推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展。推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還有利于其他行業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的上升，為人們提供更多的就業(yè)崗位，給國(guó)家?guī)?lái)豐富的稅收資源。房地產(chǎn)企包含了各種稅收，越來(lái)越受大家的關(guān)注，日益成為爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，讓房地產(chǎn)企業(yè)處在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)口浪尖上。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)指的是損失發(fā)生的不確定因素，可能會(huì)造成損失，也有可能不會(huì)造成損失，損失什么時(shí)候會(huì)發(fā)生，這是無(wú)法判斷的。風(fēng)險(xiǎn)管理就是需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)評(píng)估和識(shí)別，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)主體上的管理分析，制定相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案。稅收對(duì)企業(yè)而言是一種支出，但對(duì)政府、國(guó)家來(lái)說(shuō)是一種經(jīng)濟(jì)收入，能夠推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的就是在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)中開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制，使房地產(chǎn)企業(yè)在面臨稅收問(wèn)題時(shí)，可以有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使房地產(chǎn)企業(yè)不用擔(dān)心稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給自身帶來(lái)的一系列惡劣影響。如果想要房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)展壯大，就需要房地產(chǎn)企業(yè)針對(duì)自身實(shí)際情況建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系并不斷加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，從而加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)員工的稅務(wù)意識(shí)和提高其稅務(wù)水平。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

結(jié)合近年來(lái)不同房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的案例，分析發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)具有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為以下幾種類型。

第一，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)沒(méi)有按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行核算，反而從中進(jìn)行偷稅漏稅，最后就會(huì)受到補(bǔ)稅，罰款或者刑事處罰。房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了獲得更多的利益，開(kāi)始出現(xiàn)不納稅或者少納稅，或者偷稅漏稅，甚至隱秘轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等的現(xiàn)象。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，多記虛擬成本費(fèi)用，減少收入，造成計(jì)算結(jié)果缺乏真實(shí)性，準(zhǔn)確性。該計(jì)入收入的科目但未計(jì)入，成本費(fèi)用方面很多項(xiàng)目成本不按相關(guān)核算方式進(jìn)行計(jì)算，造成成本核算比較混亂，難以得到正確的稅款。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)樯婕暗蕉愂仗幚硭褂玫亩惙ú徽_，會(huì)出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象。房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)稅款計(jì)算方法是根據(jù)國(guó)家頒布的稅法進(jìn)行計(jì)算的。在涉稅處理實(shí)際財(cái)務(wù)案例時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)使用稅法不適合該數(shù)據(jù)計(jì)算，導(dǎo)致最終計(jì)算結(jié)果是個(gè)錯(cuò)誤的繳納金額，造成企業(yè)多繳稅款，增加稅務(wù)成本。按規(guī)定：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)變成自用固定資產(chǎn)時(shí)，不能視作企業(yè)銷售進(jìn)行處理，顯然房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員如果不了解這項(xiàng)政策的話，以往常規(guī)定處理，就會(huì)造成多繳納稅款的情況。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

主要原因表現(xiàn)在一是開(kāi)發(fā)商受利益的驅(qū)動(dòng)、目前頒布的房地產(chǎn)稅收法規(guī)政策不完善、企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平能力不高、企業(yè)內(nèi)部控制制度未健全。

第一，開(kāi)發(fā)商受利益的驅(qū)動(dòng)的原因。這個(gè)原因是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最直接的原因。開(kāi)發(fā)商在利益的驅(qū)動(dòng)下，忽略法律法規(guī)，不守誠(chéng)信，按時(shí)依法納稅的意識(shí)薄弱，甚至進(jìn)行違法犯罪。

第二，目前我國(guó)所施行的房地產(chǎn)相關(guān)稅收法規(guī)政策還未完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度太快，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律制度還不夠完善，目前關(guān)于稅收法律法規(guī)改革的速度也很快，我國(guó)一直在強(qiáng)調(diào)對(duì)房地產(chǎn)加強(qiáng)宏觀調(diào)控，就使得房地產(chǎn)稅收政策變得十分復(fù)雜和繁多。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不高，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。我國(guó)會(huì)計(jì)人員數(shù)量眾多，但不是每一個(gè)人員都具有超高會(huì)計(jì)專業(yè)技能。適用性的中高級(jí)人才數(shù)量少，會(huì)造成房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)混亂。

第四，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度未健全是發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較客觀的原因。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制制度，并要不斷地去完善創(chuàng)新，這樣能夠有效地防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，一定程度上減少風(fēng)險(xiǎn)為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的損失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）增強(qiáng)法律意識(shí)和依法納稅的意識(shí)

我國(guó)綜合國(guó)力日益強(qiáng)大，并在各個(gè)方面不斷進(jìn)行改革創(chuàng)新，同樣也包括住房制度的改革創(chuàng)新。然而，目前的住房制度造成了房屋土地面積和房源滿足不了現(xiàn)在的人均需求量，從而也造成了社會(huì)平均利潤(rùn)率都比房地產(chǎn)行業(yè)的利潤(rùn)低。豐厚的利潤(rùn)不能由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商單方面占有，相關(guān)政府部門要依法收稅并合理分配。房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題的主要原因就是在巨大利益的誘惑下，有一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商想要做一些偷稅漏稅的違法行為，在涉及稅收處理方面的問(wèn)題時(shí)，不能遵紀(jì)守法繳納稅務(wù)等。所以不僅能忽視法律意識(shí)，還要遵法守法，提高依法繳稅的意識(shí)，誠(chéng)信經(jīng)商，才能預(yù)防因?yàn)橹饔^因素而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的意識(shí)教育，可以降低有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而這是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，不單是房地產(chǎn)企業(yè)就可以獨(dú)立完成的，需要企業(yè)、個(gè)人、社會(huì)、稅務(wù)部門等多方面協(xié)調(diào)起來(lái)共同完成的一個(gè)大工程。如每年進(jìn)行定期的稅收宣傳的相關(guān)活動(dòng)，建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅收機(jī)制并以此強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工作人員的稅收意識(shí)。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)稅務(wù)水平

所有勞動(dòng)的流程和成果都是由人來(lái)完成的，所以說(shuō)人是最關(guān)鍵的生產(chǎn)核心要素。財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)水平就是房地產(chǎn)企業(yè)要預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素。為了更好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)水平，通過(guò)加強(qiáng)員工的二次教育、令其參加相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)等都是房地產(chǎn)企業(yè)中提升員工稅務(wù)水平的高效方法。其中，最重要的就是通過(guò)不斷的實(shí)踐，實(shí)踐出真知，通過(guò)“幫、傳、帶”的傳統(tǒng)方式，建立一支素質(zhì)過(guò)硬、工作高效的管理團(tuán)隊(duì)。只有擁有高效工作的實(shí)干型人才，才能提高房地產(chǎn)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)稅務(wù)水平。

（三）完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)想要有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的損失，就必須要不斷完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。具體步驟可以根據(jù)以下幾點(diǎn)開(kāi)展。

第一，房地產(chǎn)企業(yè)必須要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化情況和內(nèi)部管理情況等諸多因素來(lái)進(jìn)行綜合考慮，然后制定出科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。房地產(chǎn)企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的地位，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)的核心發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃中。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位時(shí)，必須要保證崗位的科學(xué)性和合理性，明確好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的崗位職責(zé)，選用具有專業(yè)知識(shí)技能的人才來(lái)?yè)?dān)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。

第三，嚴(yán)格按照國(guó)家的稅法法律法規(guī)來(lái)規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，明確好每一個(gè)工作步驟。

第四，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成影響的諸多因素進(jìn)行綜合考慮分析，制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠通過(guò)構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度及時(shí)地采取有效的措施對(duì)其進(jìn)行控制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的損失，保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠安全穩(wěn)定的發(fā)展建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)情況復(fù)雜，大部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。因此，在土地房屋開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須引起高度重視，要時(shí)刻注意稅務(wù)政策的變化和更改，及時(shí)了解稅法動(dòng)態(tài)走向。通過(guò)合法合規(guī)、正確的方法來(lái)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益利潤(rùn)?？傊?，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須做到經(jīng)營(yíng)管理、整體核算和稅收政策三方面的有機(jī)結(jié)合。要采用依法納稅的最優(yōu)選擇方法在原有繳納稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理的前提下，對(duì)納稅繳稅的管理制度進(jìn)行更細(xì)節(jié)化的改進(jìn)，引領(lǐng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立。

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