王櫻錚

摘要：內(nèi)部控制審計(jì)能夠控制、監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作流程，決定著企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展與資金運(yùn)用情況;財(cái)務(wù)收支審計(jì)能夠監(jiān)督、評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況，判斷其是否真實(shí)合法，所以能夠揭示經(jīng)濟(jì)興衰，查處偷稅漏稅。兩種審計(jì)方式有相同的審計(jì)目標(biāo)、工作流程，互為補(bǔ)充依據(jù)，相輔相成，可以有效結(jié)合。為此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)理順兩種審計(jì)方式的關(guān)系，整合兩種審計(jì)方式的重疊內(nèi)容，按照合理的步驟開展審計(jì)工作，即確定審計(jì)目標(biāo)、確定審計(jì)方案、確定審計(jì)重點(diǎn)、確定審計(jì)方式、查處違法行為。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)收支;審計(jì);結(jié)合

前言：我國現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)濟(jì)極大地促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，受到了社會(huì)各界的高度重視。然而，縱觀世界各國，每當(dāng)經(jīng)濟(jì)疲軟、出現(xiàn)危機(jī)的時(shí)候，都會(huì)爆出許多財(cái)政丑聞，給經(jīng)濟(jì)帶來災(zāi)難。如果及早地審計(jì)企業(yè)，可能就能避免這些災(zāi)難了。因此，本文探討了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合。

一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有效結(jié)合的可行性

1.1內(nèi)部控制審計(jì)的介紹與作用

在企業(yè)運(yùn)營過程中，控制、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的，比如控制企業(yè)運(yùn)行流程、分析企業(yè)流程弊端并提出解決方案的，就是內(nèi)部控制審計(jì)[1]。具體來說，內(nèi)部控制審計(jì)要分析企業(yè)中各個(gè)崗位的職責(zé)，查找企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，測評企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，提出針對性的改進(jìn)意見[2]。內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)、控制企業(yè)制度有效度的方法，主要是審查、分析、測試、評價(jià)[3]。具體來說，內(nèi)部控制審計(jì)要分析企業(yè)中各個(gè)部門、各個(gè)崗位的職能與監(jiān)督制度;查找企業(yè)內(nèi)的違規(guī)現(xiàn)象;測評企業(yè)內(nèi)部控制制度的效度，并將其調(diào)整到切實(shí)、可行、有效的狀態(tài)。因此，內(nèi)部控制審計(jì)的好壞決定著企業(yè)能否協(xié)調(diào)運(yùn)營發(fā)展，靈活運(yùn)轉(zhuǎn)資金[4]。

1.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)的介紹與作用

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的職責(zé)在于監(jiān)督、審計(jì)、評價(jià)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)是否正在真實(shí)、合法地經(jīng)營。具體來說，財(cái)務(wù)收支審計(jì)要評價(jià)企業(yè)每一筆收入是否真實(shí)、合法，有無偷稅漏稅，審核收支發(fā)票、票據(jù)存根等憑證，審查企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法，獎(jiǎng)金津貼是否合法，等等。財(cái)政收支審計(jì)工作，是由上級部門審查夏季部門，與企業(yè)只有間接聯(lián)系，能夠揭示經(jīng)濟(jì)興衰，并且查處企業(yè)偷稅、漏稅的行為。

1.3內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)聯(lián)

表面上看，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作職責(zé)、內(nèi)容非常不同，但這2種職務(wù)其實(shí)也在以下3個(gè)方面有許多關(guān)聯(lián)。第一，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著相同的審計(jì)目標(biāo)，即評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的合理性、真實(shí)性、合法性。第二，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著相同的工作流程，即先分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，再評估企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)互為補(bǔ)充、依據(jù)，相輔相成。

二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有效結(jié)合的方法

2.1理順兩種審計(jì)方式的關(guān)系

上文提到，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)互為補(bǔ)充、依據(jù)，相輔相成。這種關(guān)系展開來說，就是說，內(nèi)部控制審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的延伸，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的前提、依據(jù)、基礎(chǔ)。財(cái)政收支審計(jì)能夠通過審核財(cái)務(wù)報(bào)表來了解企業(yè)的靜態(tài)資金狀況，評估存量資產(chǎn)狀況，而內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)、資金使用狀況的功能，能夠提出更具合理性、針對性的措施。財(cái)務(wù)收支審計(jì)能夠查明企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)中的缺陷，進(jìn)而由內(nèi)部控制審計(jì)接手這些缺陷，然后提出有效的解決措施，比如完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度，來保障企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營，等等。

2.2整合兩種審計(jì)方式的重疊內(nèi)容

審計(jì)人員的人數(shù)和工作時(shí)間、工作精力都是有限的，而審計(jì)工作中有很多相互重疊的內(nèi)容。因此，如果將審計(jì)人員分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)人員和內(nèi)部控制審計(jì)人員，并且命令兩種審計(jì)人員各干各的，就會(huì)導(dǎo)致一部分審計(jì)工作被兩批審計(jì)人員做了兩遍。這樣雖然可以比較兩種審計(jì)人員的工作并發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，但是浪費(fèi)了審計(jì)人員寶貴的工作時(shí)間、工作精力，無法從更高層次來審計(jì)，而且導(dǎo)致審計(jì)人員的審計(jì)作業(yè)量過大，容易出錯(cuò)。因此，審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)整合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)的重疊部分，比如共享一部分審計(jì)報(bào)表，充分利用過往審計(jì)資料，等等。而且，內(nèi)部控制審計(jì)工作最好也1次完成，從而將審計(jì)成本控制在較低水平。

2.3按照合理的步驟開展審計(jì)工作

有效結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)，意味著審計(jì)人員必須制定合理的審計(jì)工作流程，從而提高審計(jì)工作的效率。審計(jì)工作的流程一般分為確定審計(jì)目標(biāo)、確定審計(jì)方案、確定審計(jì)重點(diǎn)、確定審計(jì)方式、查處違法行為，等等。審計(jì)目標(biāo)方面，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、可行、合規(guī)，為此可以與相關(guān)企業(yè)事先交流，以確定審計(jì)目標(biāo);審計(jì)方案方面，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合起來;審計(jì)重點(diǎn)方面，就是說審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注更可能有風(fēng)險(xiǎn)的大額資金項(xiàng)目，從而節(jié)省審計(jì)時(shí)間;審計(jì)方式應(yīng)當(dāng)多元化，比如觀察、調(diào)查、檢查，并相互結(jié)合，避免重復(fù)。最后，如果在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)違法了，應(yīng)及時(shí)上報(bào)、及時(shí)處理。

三、結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)正在新常態(tài)的發(fā)展階段，這時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)中的眾多主體，比如說企業(yè)，應(yīng)當(dāng)緊跟我國經(jīng)濟(jì)和時(shí)代的發(fā)展趨勢，重視防范企業(yè)經(jīng)營危機(jī)。結(jié)合運(yùn)用內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)，是防范企業(yè)經(jīng)營危機(jī)的一種方法，而且能夠降低審計(jì)成本，所以值得推廣。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦艷彪.淺談內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有效結(jié)合[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（09）：146+148.

[2]王曦凌.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有效結(jié)合[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（07）：294+296.

[3]陳瓅.談?wù)剝?nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有效結(jié)合[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2015（11）：61.

[4]朱萬敏.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)的有效結(jié)合[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（19）： 111-112.