國(guó)萃
隨著國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的高度重視,企業(yè)也日趨重視內(nèi)部審計(jì)工作。但現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置,工作方法手段,人員配備和工作著力點(diǎn)幾個(gè)方面作者認(rèn)為應(yīng)加快轉(zhuǎn)變速度,加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)體制相匹配。本文簡(jiǎn)要論述了筆者作為內(nèi)審人員關(guān)注到的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需關(guān)注的幾項(xiàng)重點(diǎn),供同行業(yè)內(nèi)審人員參考。
2018 年 5 月 23 日中央審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)第一次會(huì)議,習(xí)近平總書(shū)記發(fā)表了重要講話,要求改革審計(jì)管理體制,組建中央審計(jì)委員會(huì),這是加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重大舉措。要求做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé),努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系,更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。同時(shí)強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力,這為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向。隨著國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的高度重視,企業(yè)也日趨重視內(nèi)部審計(jì)工作。但現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置,工作方法手段,人員配備和工作著力點(diǎn)幾個(gè)方面作者認(rèn)為應(yīng)加快轉(zhuǎn)變速度,加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)體制相匹配。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的普遍問(wèn)題
(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面
《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條,“單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)”, 但現(xiàn)在部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還存在不能完全獨(dú)立于其他職能部門(mén),而是與其他職能部門(mén)相交叉的現(xiàn)象。就筆者所屬企業(yè)為例,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隨著國(guó)家政策的調(diào)整不斷調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置,先后與紀(jì)檢、監(jiān)察、法務(wù)等不同業(yè)務(wù)部門(mén)合署辦公。現(xiàn)在一般大中型國(guó)企的一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立,但在管理和考核等方面也未做到完全獨(dú)立。下屬二級(jí)企業(yè)內(nèi)審工作通常與其他有監(jiān)督職能的業(yè)務(wù)合并,雖然這些業(yè)務(wù)都具有監(jiān)督職能,但在管理和實(shí)際開(kāi)展工作中會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題。例如不同監(jiān)督工作內(nèi)容不同、重點(diǎn)不同、所需人員專業(yè)也不同,合并后的部門(mén)管理人員要同時(shí)具有多種專業(yè)能力很難,這就影響了工作質(zhì)量。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作方法手段
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步, 企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)的職能早已不在是簡(jiǎn)單的查賬, 而是涉及到業(yè)務(wù)的方方面面,既要考查真實(shí)性,又要考核經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性?,F(xiàn)代信息化辦公已經(jīng)普遍開(kāi)展,辦公系統(tǒng)信息化、財(cái)務(wù)管理信息化等早已普遍應(yīng)用,但審計(jì)信息化開(kāi)展工作還未真正實(shí)施,少數(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員也只采用了簡(jiǎn)單的可以采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)軟件,還不能達(dá)到高效的審計(jì)。所以需要與之相配套的審計(jì)信息化產(chǎn)品,不僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集, 而應(yīng)拓展到對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、審核、分析、對(duì)比。
(三)內(nèi)部審計(jì)人員的配備
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)審人員主要存在綜合業(yè)務(wù)能力缺乏和人員不足的情況。由于內(nèi)審人員主要以財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗為主,所以存在專業(yè)限制,并且隨著審計(jì)信息化業(yè)務(wù)的開(kāi)展,懂財(cái)務(wù)、法律、工程又熟悉計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的審計(jì)人員更是少之又少。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位限制等原因存在人員配備不足的問(wèn)題。
(四)審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展
從 20 世紀(jì)初,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度廣泛推廣,到現(xiàn)今內(nèi)部審計(jì)工作依然以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主,專項(xiàng)審計(jì)開(kāi)展較少。并且較多關(guān)注離任審計(jì),任中審計(jì)開(kāi)展不足。時(shí)間上主要還是事后審計(jì),事中的監(jiān)督較少,以及對(duì)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足。審計(jì)內(nèi)容的關(guān)注點(diǎn)還不能很好的匹配經(jīng)濟(jì)體制的調(diào)整。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的重點(diǎn)
根據(jù) 2018 年新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的十二條規(guī)定中,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注三點(diǎn),一是對(duì)“國(guó)家重大政策措施情況的審計(jì)”,達(dá)到保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng),促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)高質(zhì)量發(fā)展的目的;二是對(duì)“發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的審計(jì)”,要求內(nèi)審與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配,監(jiān)督與服務(wù)并重,提供增值服務(wù);三是對(duì)“內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)”,要求內(nèi)審服務(wù)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、提升價(jià)值。這為現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向,要求內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略,在充分發(fā)揮監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上提供增值服務(wù),保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn), 完善的內(nèi)部審計(jì)制度,科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)審主管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性,內(nèi)審人員的綜合能力,高效的審計(jì)信息化手段,以及隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)審工作機(jī)制的創(chuàng)新能力。
(一)完善內(nèi)部審計(jì)制度,保障執(zhí)行到位
建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的必然要求。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度有利于規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)、降低風(fēng)險(xiǎn)隱患、促進(jìn)科學(xué)決策,進(jìn)而不斷促進(jìn)提高內(nèi)部治理水平,同時(shí)促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,是審計(jì)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督“全覆蓋”的客觀需要,減少審計(jì)監(jiān)督盲區(qū),有力拓展審計(jì)監(jiān)督深度和廣度。審計(jì)工作的原則首先是有據(jù)可依,這樣才能夠保障整合內(nèi)部審計(jì)人力資源,充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作成果,提升內(nèi)部審計(jì)工作水平和服務(wù)能力,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率。
內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)國(guó)家政策方針的貫徹落實(shí)、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面具有重要作用。有效規(guī)范內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行,為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作提供有力的制度保障。加快制度建設(shè),創(chuàng)新工作思路,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)查研究,梳理存在的問(wèn)題,解決調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題,積極探索審計(jì)工作的方式途徑,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效率。
2018 年新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署 11 號(hào)令)的第三章第十二條,明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求,履行 12 項(xiàng)職責(zé)。對(duì)比 2003 年發(fā)布的《規(guī)定》,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)進(jìn)行了全面的修改完善。企業(yè)應(yīng)根據(jù)新時(shí)期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)規(guī)定修改完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。
(二)升級(jí)管理模式,完善機(jī)構(gòu)設(shè)置
審計(jì)署 11 號(hào)令為進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性,主要從兩個(gè)方面予以規(guī)范。一是規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會(huì)(或者主要負(fù)責(zé)人) 直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作”,明確“國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度,總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)(或者主要負(fù)責(zé)人)管理內(nèi)部審計(jì)工作”,健全保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性約束和保護(hù)制度。
規(guī)定明確了國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立總審計(jì)師制度。并且在國(guó)資委印發(fā)的《關(guān)于中央企業(yè)開(kāi)展總審計(jì)師試點(diǎn)工作的通知》(國(guó)資廳發(fā)財(cái)管(2018)43 號(hào))中積極倡導(dǎo)和推動(dòng)建立總審計(jì)師制度,設(shè)立總審計(jì)師,建議有條件的單位結(jié)合自身實(shí)際,在符合法律要求的前提下,探索建立總審計(jì)師制度,采取總審計(jì)師履職相適應(yīng)的模式。
審計(jì)署 11 號(hào)令第十五條關(guān)于“下屬單位、分機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位,其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督”,企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮集團(tuán)統(tǒng)帥、引領(lǐng)作用,加強(qiáng)本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)、資源統(tǒng)籌、業(yè)務(wù)規(guī)范、條件保障等工作。筆者認(rèn)為集團(tuán)公司可以探討建立集團(tuán)審計(jì)集中管理模式,或?qū)徲?jì)人員委派制,可借鑒財(cái)務(wù)集中管理或財(cái)務(wù)人員委派制的相關(guān)規(guī)定,更有利于保障內(nèi)審工作的獨(dú)立開(kāi)展。
(三)提升審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力
內(nèi)部審計(jì)人員要有專業(yè)的素養(yǎng),加強(qiáng)自身建設(shè),按照國(guó)家要求“努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍”。
1.培養(yǎng)審計(jì)復(fù)合型人才。培養(yǎng)合格的審計(jì)人員隊(duì)伍,不僅要求審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)和廉潔的政治紀(jì)律, 更要求審計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn),向?qū)徲?jì)復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變,隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的推廣和審計(jì)信息化的推進(jìn),迫使審計(jì)人員在信息化知識(shí)的學(xué)習(xí)上要不斷下功夫,既要精通財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí),又要掌握計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)。加大計(jì)算機(jī)審計(jì)學(xué)習(xí)的內(nèi)容和力度,不斷提高信息化知識(shí)素養(yǎng)和計(jì)算機(jī)審計(jì)操作技能,鍛煉和培養(yǎng)自身使用和開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的能力,為審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供可靠的保證。
2.注重加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),嚴(yán)抓教育培訓(xùn)。積極拓展內(nèi)審人員視野,提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì),可以用走出去,請(qǐng)進(jìn)來(lái), 多學(xué)習(xí)、多交流的方法。例如分類(lèi)開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng),有計(jì)劃地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)交流活動(dòng),提升內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力。
3.企業(yè)要提供必要的支持和保障。搭建平臺(tái),開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研究、工作交流。審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督體系的重要組成部分,在推進(jìn)企業(yè)治理現(xiàn)代化的進(jìn)程中具有十分重要的作用。審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng),要培養(yǎng)造就高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍,企業(yè)要提供必要的支持和保障。例如結(jié)合企業(yè)實(shí)際同時(shí)參考審計(jì)署、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)每年發(fā)布的研究課題,確定企業(yè)每年的研究課題,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作交流,互相交流經(jīng)驗(yàn)做法,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作整體推進(jìn)。
(四)全面開(kāi)展審計(jì)信息化建設(shè)
社會(huì)的進(jìn)步,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,使得審計(jì)工作面臨許多新情況、新問(wèn)題,傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)越來(lái)越不能滿足現(xiàn)有審計(jì)工作的需要,審計(jì)對(duì)象的信息化要求審計(jì)手段必須信息化。審計(jì)如果無(wú)法識(shí)別新環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題,就無(wú)法發(fā)揮審計(jì)作用。
第一次全國(guó)審計(jì)會(huì)議習(xí)近平總書(shū)記指出,“要深化審計(jì)制度改革,解放思想、與時(shí)俱進(jìn),創(chuàng)新審計(jì)理念,及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)。要堅(jiān)持科技強(qiáng)審,加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。審計(jì)信息化,指的是在審計(jì)中充分利用信息技術(shù)并深入運(yùn)用信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),以計(jì)算機(jī)應(yīng)用為基礎(chǔ),運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)互連,對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)在線實(shí)時(shí)或遠(yuǎn)程審計(jì)、監(jiān)控。這是審計(jì)手段質(zhì)的提升, 把審計(jì)人員從傳統(tǒng)的手工記錄數(shù)據(jù)、分析對(duì)比中解放出來(lái), 并且發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)手工審計(jì)手段條件下無(wú)法發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,高效的完成審計(jì)工作,極大的提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)信息化的開(kāi)展,也是動(dòng)態(tài)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)必要的基礎(chǔ)。
(五)審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相匹配
1.拓展審計(jì)廣度和深度,加大審計(jì)創(chuàng)新力度
2018 年全國(guó)第一次審計(jì)會(huì)議精神指出,要拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度,消除監(jiān)督盲區(qū),加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度,加大對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度,加大對(duì)重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目審計(jì)力度。2019 年中央審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)了第二次會(huì)議,堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督,是實(shí)現(xiàn)黨的十九大確定的宏偉目標(biāo)的重要保證。要推進(jìn)審計(jì)全覆蓋,努力做到?jīng)]有有監(jiān)督盲區(qū)。進(jìn)一步加大對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)力度。要增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能。今后任務(wù)更加艱巨,需要加大審計(jì)創(chuàng)新力度,盤(pán)活資源。向統(tǒng)籌要效率,靠創(chuàng)新提效能。
兩次會(huì)議都重點(diǎn)提出審計(jì)的廣度和深度,以及審計(jì)重點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)審目標(biāo)也應(yīng)做到業(yè)務(wù)全覆蓋,監(jiān)督無(wú)盲區(qū),工作有重點(diǎn)。例如重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),尤其關(guān)注虧損企業(yè)、虧損項(xiàng)目,做到情況清、原因明,建議準(zhǔn)。要按照“虧損責(zé)任不劃清不放過(guò)、虧損原因不找準(zhǔn)不放過(guò)、問(wèn)題線索不查出不放過(guò)”的標(biāo)準(zhǔn),確保問(wèn)題追查到底,責(zé)任落實(shí)到人。發(fā)揮規(guī)范企業(yè)管理,提高管理效能的作用,監(jiān)督實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
2.新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的新要求
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分。2010 年 10 月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》,在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深化發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。為適應(yīng)新形勢(shì)新要求,完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,2019 年7 月 7 日,中辦、國(guó)辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》,這個(gè)規(guī)定與 9 年前的舊規(guī)定相比較發(fā)生了重大變化。一是審計(jì)項(xiàng)目組織管理方面,規(guī)定國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的的重要情況要向同級(jí)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告;二是在審計(jì)范圍方面,國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員范圍進(jìn)一步明確,由法定代表人變?yōu)橹饕I(lǐng)導(dǎo)人員(包含黨政主要領(lǐng)導(dǎo)人員);三是國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容,是在吸收 2014 年發(fā)布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的基礎(chǔ)上制定的,包括八類(lèi)內(nèi)容:貫徹落實(shí)經(jīng)濟(jì)決策部署、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、重大經(jīng)濟(jì)決策、法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)真實(shí)合法效益情況、境外資產(chǎn)管理等、黨風(fēng)廉政建設(shè)和廉潔從業(yè)、審計(jì)整改等;四是審計(jì)時(shí)點(diǎn)方面,從任中審計(jì)和離任審計(jì)并重到強(qiáng)調(diào)以任中審計(jì)為主;五是責(zé)任界定方面,由三種責(zé)任修改為兩種責(zé)任,直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,刪除主管責(zé)任;六是審計(jì)結(jié)果方面,單獨(dú)設(shè)置審計(jì)結(jié)果運(yùn)用章節(jié)。明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理處罰的,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職責(zé)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。
規(guī)定深入貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神,堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督,又貫徹“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求,對(duì)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為,確保黨中央令行禁止具有重要意義。
(六)加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用,充分發(fā)揮監(jiān)督合力
1.積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作力度,加大審計(jì)成果運(yùn)用。中央審計(jì)委員會(huì)第一次全體會(huì)議習(xí)近平總書(shū)記提出“審計(jì)就像體檢,不僅是為了查病,更是為了治已病、防未病?!?被審計(jì)單位應(yīng)認(rèn)真整改審計(jì)查出的問(wèn)題,深入研究和采納審計(jì)提出的建議,完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則。同時(shí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立問(wèn)題臺(tái)賬,建立審計(jì)問(wèn)題整改機(jī)制,加大對(duì)審計(jì)問(wèn)題的跟蹤檢查。
2.完善追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制。按照《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督委員會(huì)令第37 號(hào)),為推進(jìn)企業(yè)合規(guī)管理,推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)建立追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制,完善制度和程序。
3.各部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)作配合,要健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。把內(nèi)審監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等監(jiān)督貫通起來(lái),形成監(jiān)督合力。要做好常態(tài)化的“經(jīng)濟(jì)體檢”工作。注重在干部選拔、考核中運(yùn)用審計(jì)結(jié)果,發(fā)揮監(jiān)督合力。開(kāi)展常態(tài)化的“經(jīng)濟(jì)體檢”,特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的體檢,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,促進(jìn)工作。
內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展三十多年來(lái),隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變也在不斷轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn),已經(jīng)成為提升企業(yè)管理的重要組成保障。內(nèi)部審計(jì)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線,為企業(yè)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、保障企業(yè)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí),企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)一步提升,內(nèi)部審計(jì)也會(huì)更加科學(xué)規(guī)范。(作者單位:中煤地質(zhì)集團(tuán)有限責(zé)任公司)