任卓棋

摘要：隨著改革開放的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程逐步加快，整體經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，經(jīng)濟(jì)體制從單一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制成功轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)和控制措施亟待加強(qiáng)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度存在漏洞和缺陷。事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全而頒布的一些法律法規(guī)，以及保障這些制度實(shí)施的措施、方法和程序。因此，只有正確認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的缺陷并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，才能保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)部;控制制度;研究

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具體指的就是為保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，針對(duì)事業(yè)單位資金與資產(chǎn)安全程度加以管理和控制，促進(jìn)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的有效落實(shí)。由此可見，深入研究并分析如何加強(qiáng)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的積極作用在新會(huì)計(jì)制度下，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，不僅有利于制度的有效實(shí)施，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)效率和體育服務(wù)水平，促進(jìn)單位各種財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范化。加強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)有效提高單位資產(chǎn)的使用效率，保證單位資產(chǎn)的安全，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。新制度會(huì)計(jì)制度將固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷納入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍，可為單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督提供更全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。同時(shí)，增加適合單位實(shí)際運(yùn)作的體育信息科目和其他會(huì)計(jì)科目，提高會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確性，將有利于更直接地反映單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作，提高單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效果。

二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出的新要求單位日常核算主要包括經(jīng)營(yíng)資金核算、工會(huì)業(yè)務(wù)核算、固定資產(chǎn)核算等。在新的會(huì)計(jì)制度下，單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)合單位各類業(yè)務(wù)，建立了有針對(duì)性的會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)單位更加全面，會(huì)計(jì)制度更加完善。同時(shí)，對(duì)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平提出了更高的要求。隨著體制改革的深入，單位成本管理的壓力越來(lái)越大，要求單位運(yùn)用全面預(yù)算管理、成本精細(xì)化管理等內(nèi)部控制手段，提高單位管理的效率和效益。如在進(jìn)行成本管理時(shí)，應(yīng)采用更加科學(xué)合理的公共成本分擔(dān)手段和方法，為單位提供更加詳細(xì)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便單位領(lǐng)導(dǎo)做出更好的財(cái)務(wù)管理決策。此外，在新的會(huì)計(jì)制度下，事業(yè)單位必須建立適當(dāng)?shù)念A(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離和結(jié)合。因此，單位必須改造現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，并對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。在這一過(guò)程中，如果單位內(nèi)部控制不起作用，就會(huì)導(dǎo)致舊制度與新制度難以銜接，從而帶來(lái)更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于單位的可持續(xù)健康發(fā)展。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

3.1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部管理體制和制度不健全，大多數(shù)事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。不難看出，會(huì)計(jì)人員的能力不能滿足崗位需要，崗位混亂、責(zé)任不明確等等。一些管理人員和會(huì)計(jì)人員隱瞞資產(chǎn)、虛報(bào)虧損，實(shí)施賬外帳、小金庫(kù)等違法行為，造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，社會(huì)影響不良。

3.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范目前，大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)還沒(méi)有建立起符合自身情況的審批制度。單位的日常支出賬目也存在許多問(wèn)題。支出報(bào)銷流程審批流程不完善，支出缺乏統(tǒng)一的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，增加了很多工作費(fèi)用。而且，大多數(shù)單位對(duì)支出憑證沒(méi)有制訂合法合規(guī)的審核流程，導(dǎo)致發(fā)票虛假、無(wú)效，甚至出現(xiàn)白條。更為嚴(yán)重的是，用假發(fā)票代替資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了一系列問(wèn)題。

3.3會(huì)計(jì)檔案管理水平不足由于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作重視不夠，單位沒(méi)有建立檔案管理制度，降低了會(huì)計(jì)人員對(duì)檔案管理的重視程度。財(cái)務(wù)檔案沒(méi)有及時(shí)審查和歸檔的現(xiàn)象很容易出現(xiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)檔案借閱登記不到位。因此，在會(huì)計(jì)管理決算審計(jì)中，存在著會(huì)計(jì)檔案不足、審計(jì)不一致、會(huì)計(jì)管理信息完整性得不到保證、國(guó)家規(guī)章制度不健全等現(xiàn)象。會(huì)有許多機(jī)構(gòu)不規(guī)范裝訂、備案會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、不備案績(jī)效考核結(jié)論、預(yù)算控制等考核文件，在單位領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策過(guò)程中不能提供重要參考。

3.4事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力偏低目前，我國(guó)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)管理的業(yè)務(wù)和技術(shù)進(jìn)行深入研究的專業(yè)人才。我們還必須熟悉我國(guó)會(huì)計(jì)管理的相關(guān)政策和準(zhǔn)則。目前，事業(yè)單位存在許多歷史遺留問(wèn)題，許多會(huì)計(jì)管理人員達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此，他們無(wú)法掌握復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理工作，只能暫時(shí)在其他管理崗位兼職，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和改革以及政府采購(gòu)的相關(guān)要求。同時(shí)，大多數(shù)事業(yè)單位還沒(méi)有建立相應(yīng)的績(jī)效考核制度和激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)措施，沒(méi)有充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，也沒(méi)有研究會(huì)計(jì)管理相關(guān)知識(shí)的興趣，這就容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算水平不高等諸多現(xiàn)象，比較混亂。

四、事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善的策略分析

4.1對(duì)會(huì)計(jì)控制理念有一個(gè)正確的認(rèn)知無(wú)論是管理部門、財(cái)務(wù)部門還是其他部門，事業(yè)單位相關(guān)人員都必須真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行思想轉(zhuǎn)變，真正做到與時(shí)俱進(jìn)，并正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建打下良好的基礎(chǔ)。管理者要深入學(xué)習(xí)事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)理論和規(guī)范，真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，指導(dǎo)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，協(xié)調(diào)各部門之間的工作，切實(shí)提高自上而下的內(nèi)部控制意識(shí)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善后，還應(yīng)監(jiān)督內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠更好地發(fā)揮作用。

4.2對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的作用越來(lái)越重要。會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)到，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理不能只是一種形式，還需要根據(jù)事業(yè)單位的特點(diǎn)，建立真正適應(yīng)事業(yè)單位特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理制度和內(nèi)部控制制度。只有這樣，才能更系統(tǒng)地進(jìn)行規(guī)劃，為事業(yè)單位運(yùn)用資金進(jìn)行綜合規(guī)劃。我們需要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化。首先，我們要完善組織結(jié)構(gòu)、分工和責(zé)任，聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師開展相關(guān)工作，切不可適應(yīng)不兼容的崗位。其次，要規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，明確崗位職責(zé)，做好財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制信息化建設(shè)，通過(guò)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)分析，規(guī)劃資金使用，完善內(nèi)部控制制度。

4.3重視會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，搞好會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

單位的發(fā)展。

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