李艷艷

[摘要]財(cái)務(wù)分析是對(duì)各項(xiàng)報(bào)表指標(biāo)、報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向與縱向的判斷，是改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作和優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要參考信息，并為報(bào)表使用者提供可行性的建議，客觀反映企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。文章重點(diǎn)講述傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的不足及如何改進(jìn)，以使財(cái)務(wù)分析更有效地為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)決策信息。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)分析;企業(yè)財(cái)務(wù)管控;趨勢(shì)分析法

[DOI]1013939/jcnkizgsc202009147

1財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法

財(cái)務(wù)分析是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的一項(xiàng)重要工作是對(duì)各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行分析，站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理角度提出可行性的建議，作為公司決策層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策的一份重要參考依據(jù)。

財(cái)務(wù)分析的方法主要可分為趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法三種。

11趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法是將兩期或兩期以上財(cái)務(wù)報(bào)告中相同的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從而確定其項(xiàng)目增減變動(dòng)情況，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。

趨勢(shì)分析法主要分為以下三種方式：①對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較;②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的比較;③對(duì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較。

12比率分析法

比率分析法是利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。比率分析主要分為以下三種：①構(gòu)成比率;②效率比率;③相關(guān)比率。

13因素分析法

因素分析法可準(zhǔn)確判斷引起某一指標(biāo)變化的原因，通過此種方法可判定各因素對(duì)指標(biāo)的影響情況，例如標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析。

2企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)分析根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行總結(jié)分析。

21財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)必不可少的環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)分析可全面揭露企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利情況，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行剖析，不斷調(diào)整和優(yōu)化管理方式，進(jìn)行績(jī)效考核，達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)決策水平的目的。

22財(cái)務(wù)分析有助于更好地實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)為利潤(rùn)最大化，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)的升值空間，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)類型，從市場(chǎng)、行業(yè)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、人事指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)情況、稅務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，揭露矛盾，找出差距，充分整合人力、物力，達(dá)到效能最優(yōu)。

23財(cái)務(wù)分析為投資決策提供參考

財(cái)務(wù)分析可以為投資者、管理者等提供決策建議，通過對(duì)企業(yè)獲利能力、償債能力的分析，可進(jìn)一步預(yù)測(cè)投資后的收益、風(fēng)險(xiǎn)情況，以做出正確的投資決策。對(duì)公司供應(yīng)商貸款決策、賒銷決策等提供重要參考依據(jù)。

24財(cái)務(wù)分析為業(yè)務(wù)管理提供改進(jìn)的方向和措施

通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體分析，找出經(jīng)營(yíng)管理中的問題，針對(duì)問題采取改進(jìn)措施，通過財(cái)務(wù)分析的不斷深入和業(yè)務(wù)管理的不斷完善，不斷提高公司的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的不足

31信息獲取的局限性

一是報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)效性問題，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有一定的滯后性，不能及時(shí)地反映業(yè)務(wù)問題;二是報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題，目前很多中小型企業(yè)面臨管理不規(guī)范、沒有專門的財(cái)務(wù)人員、社會(huì)信用度不高等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息真假難辨，對(duì)準(zhǔn)確地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析造成一定的難度;三是報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性問題，各項(xiàng)賬務(wù)處理是否真實(shí)的記錄了公司的業(yè)務(wù)，是否完整合理的達(dá)到財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量;四是報(bào)表數(shù)據(jù)的可比性問題，會(huì)計(jì)核算是否按照統(tǒng)一口徑進(jìn)行計(jì)量，每一期采取的會(huì)計(jì)政策是否一致，數(shù)據(jù)是否前后可比等;五是報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性問題，財(cái)務(wù)分析是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)情況的綜合評(píng)價(jià)，需要全面掌握公司的相關(guān)信息，要求各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)要完整規(guī)范。

32財(cái)務(wù)分析方法的局限性

實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)工作者的時(shí)間和精力有限，往往采取其中一種財(cái)務(wù)分析方法，而因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)都有自己的特殊性，所以并不是每種財(cái)務(wù)分析方法都適合企業(yè)，同時(shí)每一種財(cái)務(wù)分析方法都有其自身的局限性，故得出的結(jié)論也具有一定的局限性。

33財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性

一是財(cái)務(wù)指標(biāo)體系不嚴(yán)密;二是財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映的情況具有相對(duì)性;三是財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一;四是財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算口徑不一致。

34財(cái)務(wù)分析人員能力的局限性

每個(gè)財(cái)務(wù)分析人員自身的專業(yè)能力有限，對(duì)事務(wù)的認(rèn)知程度不一致，導(dǎo)致在分析過程中對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況、盈利能力、資金狀況等做出的判斷不盡相同。

35財(cái)務(wù)分析人員的主觀局限性

財(cái)務(wù)分析方法雖然是通過一系列方法得出結(jié)論，但是受其主觀性的限制，每個(gè)人的判斷受其差異性，同時(shí)在實(shí)際業(yè)務(wù)核算中有些結(jié)果并不是十分精確的，而是根據(jù)財(cái)務(wù)人員的合理估計(jì)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)做出的處理。

36財(cái)務(wù)分析方法流于形式

目前，我國(guó)財(cái)務(wù)分析還不盡完善，沒有相關(guān)的規(guī)范文件，財(cái)務(wù)分析工作每個(gè)公司要求也不盡相同，財(cái)務(wù)分析工作的主觀性比較強(qiáng)，無法站在企業(yè)的高度進(jìn)行精確的分析，缺乏戰(zhàn)略眼光，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展方向不能準(zhǔn)確把握，導(dǎo)致工作流程化和形式化。

37財(cái)務(wù)分析結(jié)果重視度不足

將財(cái)務(wù)分析結(jié)果提交公司領(lǐng)導(dǎo)層并不是財(cái)務(wù)分析工作的終點(diǎn)，但是對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層首先可能是沒有足夠重視財(cái)務(wù)分析結(jié)果，只關(guān)注工作完成質(zhì)量，不關(guān)注工作的后續(xù)跟進(jìn)。其次是對(duì)于財(cái)務(wù)分析結(jié)果僅僅是表面的解決問題，沒有深入剖析問題產(chǎn)生的根源，一項(xiàng)工作的效率低下可能是公司內(nèi)控制度的問題而不僅僅是人員的懈怠問題，如果能從根源上優(yōu)化公司內(nèi)控流程，從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行梳理，會(huì)更大程度地解決問題，幫助企業(yè)更好成長(zhǎng)。

38財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)管理融合度不夠

實(shí)際工作過程中，財(cái)務(wù)分析工作更多的是事后反饋，不能及時(shí)地與業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)接，尤其是對(duì)于很多企業(yè)進(jìn)行前后臺(tái)分離，造成財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的匱乏，在財(cái)務(wù)分析中對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)沒有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，造成財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)偏差很大。

4財(cái)務(wù)分析的方式方法

41綜合使用各種財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行分析

市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，財(cái)務(wù)分析工作凸顯重要，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量要求也是越來越高，財(cái)務(wù)分析不僅要為企業(yè)的內(nèi)部報(bào)表使用者和外部相關(guān)使用者提供信息，還需要對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控和微觀管理提供參考信息，各種財(cái)務(wù)分析需要相互關(guān)聯(lián)，相互補(bǔ)充。財(cái)務(wù)分析過程中充分結(jié)合各種分析方法，構(gòu)成完善的財(cái)務(wù)分析體系，更好地指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為管理者出謀獻(xiàn)策。

42將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合

財(cái)務(wù)情況是對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的反映，是對(duì)公司過去一段時(shí)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映和衡量，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要緊密聯(lián)系目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、貨幣政策、季節(jié)性因素、國(guó)家政策調(diào)控等有可能給公司帶來的影響，避免財(cái)務(wù)分析偏離實(shí)際。同時(shí)對(duì)于每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)不同、行業(yè)背景不同，分析的側(cè)重點(diǎn)也不同。

43引入現(xiàn)代財(cái)務(wù)指標(biāo)，完善我國(guó)的財(cái)務(wù)分析體系

公司可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制定適合自己的分析指標(biāo)，例如目前已被很多企業(yè)引用的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和動(dòng)態(tài)投資回收期等指標(biāo)，可更有針對(duì)性地對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策提供參考，動(dòng)態(tài)投資回收期克服了傳統(tǒng)的靜態(tài)投資回收期不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的缺點(diǎn)。

44提高財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)素養(yǎng)和分析能力

財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)熱愛本職工作，保持一定的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力，精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉公司業(yè)務(wù)，并需具有敏銳的觀察能力和解決問題的能力。

45財(cái)務(wù)分析人員保持相對(duì)獨(dú)立性，不受企業(yè)利益相關(guān)者的控制

財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)努力鉆研業(yè)務(wù)技能，使自己保持職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立判斷的能力，從而更好地完成財(cái)務(wù)分析工作，客觀公正的進(jìn)行分析，不阿諛奉承、公允反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)要不斷提高財(cái)務(wù)人員的地位，重視財(cái)務(wù)分析，定期召開財(cái)務(wù)分析研討會(huì)，提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性。

46全面學(xué)習(xí)公司的業(yè)務(wù)流程，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)決策

財(cái)務(wù)分析要反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，要求財(cái)務(wù)分析人員不僅做好本職工作，熟悉國(guó)家法律法規(guī)，還要了解行業(yè)發(fā)展情況，對(duì)公司業(yè)務(wù)熟悉掌握，從而更好地提出分析建議，完善企業(yè)管理制度。

47正確運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)分析結(jié)果

財(cái)務(wù)分析最根本的目的是推動(dòng)業(yè)務(wù)行為的改進(jìn)，而不是給問題找客觀理由，解決問題變成推卸責(zé)任。財(cái)務(wù)分析需要大膽的深入業(yè)務(wù)，研究業(yè)務(wù)，不能為業(yè)務(wù)提供改進(jìn)建議的財(cái)務(wù)分析是沒有任何意義的。

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