高溦

現(xiàn)如今，隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，人們的生活水平較之前相比有了很大的改善與提高，政府服務(wù)職能日漸突出，由此需要提高事業(yè)單位的管理、對外服務(wù)能力。隨著時代的發(fā)展與社會的進步，事業(yè)單位如果依然采用傳統(tǒng)粗放式財務(wù)管理模式顯然有些不合適，為此事業(yè)單位需認真做好內(nèi)部控制工作，最大限度的保證資金、資產(chǎn)安全，更好的履行各項社會職能。

內(nèi)控制度是組織機構(gòu)管理組織內(nèi)部事項的一項制度，可有效優(yōu)化組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進財務(wù)管理、單位財務(wù)內(nèi)控效率的顯著提高。當(dāng)下，我國行政事業(yè)單位的改革工作正在如火如荼的進行當(dāng)中，由此極大的改變了其公共服務(wù)范圍與職能，增加了各種財務(wù)內(nèi)控問題，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控缺乏規(guī)范性。基于此，國家出臺相關(guān)規(guī)范，致力于轉(zhuǎn)變公眾觀念，不斷規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控規(guī)范性。

一、新時期事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）不健全的財務(wù)內(nèi)控制度

造成我國事業(yè)單位采購成本出現(xiàn)問題的原因之一為尚不具備健全的內(nèi)控制度。關(guān)于內(nèi)部控制，許多單位不能全面認識，甚至有一些單位不明確內(nèi)控的必要性，對于內(nèi)部流程是否需要優(yōu)化漠不關(guān)心，所采用的經(jīng)營管理方式依然比較傳統(tǒng)，錯誤的認為只需要開展規(guī)范、準(zhǔn)確的操作即可。還有一些單位盡管意識到開展內(nèi)控的必要性，但是只是口頭形式，或者對于內(nèi)控必要性只是進行片面的強調(diào)，不能明確具體內(nèi)容，不能嚴(yán)格執(zhí)行，缺乏足夠的執(zhí)行力，由此致使事業(yè)單位改革嚴(yán)重脫離實際執(zhí)行。不管是采用傳統(tǒng)經(jīng)營管理方式，還是口頭片面強調(diào)改革，都不利于進一步完善與發(fā)展單位內(nèi)控，在一定程度上還會阻礙事業(yè)單位的順利發(fā)展。內(nèi)控制度的實行需要單位內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門或人員的共同努力，在業(yè)務(wù)具體運作過程中能夠形成一種相互制約、影響的動態(tài)機制，其與規(guī)章制度有很大的不同，是具有控制功能的各種方式、措施與程序的總稱，與內(nèi)部管理具有很大的不同，更不是一種組織計劃。對于許多事業(yè)單位而言，并不重視已經(jīng)建立的內(nèi)控制度，一些部門存在認識不足的情況，片面的認為這是一種內(nèi)部資產(chǎn)的安全控制與內(nèi)部成本控制。

（二）采購方面的問題

對于許多事業(yè)單位而言，在采購管理上不能設(shè)置較為完善的網(wǎng)上操作系統(tǒng)，缺乏金額上限或采購范圍設(shè)置、固定的可供選擇的供應(yīng)商設(shè)置等。員工不能按照統(tǒng)一的規(guī)范與要求來申請采購項目，由此導(dǎo)致比較混亂的采購管理，對于采購控制和規(guī)范化管理十分不利，且不利于財務(wù)人員或相關(guān)負責(zé)人有效控制費用支出是否超出預(yù)算。因尚未設(shè)計較為完善的采購系統(tǒng)流程，不能直接導(dǎo)出許多報告，導(dǎo)致手工記錄工作量不斷增加，直接影響到工作效率。針對上述問題一些事業(yè)單位并不能制定明確的解決措施，只是制定一些制度進行規(guī)范，為更好的控制采購行為就需要結(jié)合電子采購系統(tǒng)。大多數(shù)事業(yè)單位都專門設(shè)置了采購部門，主要負責(zé)日常的采購與維護供應(yīng)商信息等，而采購部門需按照業(yè)務(wù)部門的采購需求制定科學(xué)、合理的采購計劃，將候選供應(yīng)商選擇出來以后做好三方比價工作，最終將供應(yīng)商名單確認下來，并提交上級主管部門審批報價，申請采購付款。然而，相關(guān)部門控制采購業(yè)務(wù)主要是時候控制，如上級主管部門、貨物驗收部門等，不能認真做好采購前期工作，需選擇供應(yīng)商進行談判、市場調(diào)研等，導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)內(nèi)部不存在相互牽制制度。

（三）財務(wù)報銷問題

填寫的業(yè)務(wù)項目不符合憑證持有人實際參與的業(yè)務(wù)項目情況，在財務(wù)報銷憑證上時常出現(xiàn)，這是一種比較常見的虛假報銷編制方式，一些參與某些事業(yè)單位活動的工作人員，把原本屬于自費的經(jīng)濟活動在開發(fā)票時自主篡改成合法的報銷項目，如在辦公用品、差旅費中納入正常電話費、化妝品等開銷;還有的人在開差旅費憑證時存在出差時間、住宿時間與費用多填多開的情況，用這些欺騙方式偽造實際報銷項目。不完整的財務(wù)報銷憑證普遍存在：申請報銷人在填寫財務(wù)報銷憑證的過程中不能將準(zhǔn)確、完整的在相應(yīng)欄目里進行填寫，多存在不填、錯位填寫、漏填、少填的情況。如出差住宿不填住宿時間與天數(shù)，只填金額，甚至都不填寫住宿人姓名，不能同時填寫金額大小，或者大小寫數(shù)額缺乏統(tǒng)一性;報銷憑證上缺少收款單位公章或者模糊不清;隨意涂改報銷憑證，需要領(lǐng)導(dǎo)簽字的一欄空白。

二、新舉措實踐思考

（一）建立健全的內(nèi)控制度

制度能夠真正有效的落實內(nèi)部控制，對于事業(yè)單位來說更需要將實際工作要求結(jié)合起來，建立健全的內(nèi)控制度，尤其是財務(wù)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定切實可行的制度十分有必要，以此可謂事業(yè)單位的資產(chǎn)安全提供充足的保障。同時，通過定期盤點資產(chǎn)，對單位資產(chǎn)情況進行充分了解，保證資產(chǎn)能夠有效對應(yīng)實物;建立一定的資產(chǎn)公示制度可促進內(nèi)部控制工作效率的顯著提高，資產(chǎn)與使用情況需要按時公布，從而能夠更好的接受社會監(jiān)督，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。關(guān)于資金支出需建立一定的審批制度，以此可有效避免冒領(lǐng)冒用資金的情況，減少挪用、外借資金的風(fēng)險;針對“收支兩條線”的要求需嚴(yán)格落實到日常工作當(dāng)中，及時向國庫繳納相關(guān)資金，減少借用資金的情況，最大限度的保證資金安全;致力于預(yù)算科學(xué)性的不斷提高，不切實際的預(yù)算應(yīng)該適當(dāng)?shù)臏p少，在單位內(nèi)部強化監(jiān)督好資金使用情況，從而避免對不合規(guī)津貼補助的發(fā)放。

（二）明確會計權(quán)責(zé)

財務(wù)部門通過設(shè)置專門的復(fù)審環(huán)節(jié)，便于再次審核各項費用支出情況。會計人員在收到員工報銷單據(jù)后需進行必要的審核，然后在電子審批系統(tǒng)中批復(fù)員工的報銷申請，若付款金額比較大則需移交復(fù)審人員進行必要的復(fù)審。若通過復(fù)審，則復(fù)審人員開電極網(wǎng)上報銷平臺，表示通過審核，關(guān)于付款申請可在銀行付款。若存在任何疑問則代表審核不通過，復(fù)審人員同樣需要點擊網(wǎng)上報銷平臺退回。這時財務(wù)負責(zé)人員的電子審批系統(tǒng)里會受到被退回的報銷單據(jù)電子審批流，安排財務(wù)人員重新進行審批。

對于財務(wù)復(fù)核人員來說，其職責(zé)在于再次復(fù)核報銷付款單據(jù)活動的真實性，如活動發(fā)票、支持文件、申請項目類型、審批入賬規(guī)則等，以此可對費用真實性、合理性進行有效控制，減少虛假費用的支出，不斷規(guī)范員工的日常業(yè)務(wù)行為，且能夠有效控制單位預(yù)算費用，為事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

（三）實現(xiàn)財務(wù)管理信息化

采用網(wǎng)上采購系統(tǒng)將單位現(xiàn)有紙質(zhì)采購申請單所取代，該系統(tǒng)所提供的操作平臺比較規(guī)范，便于更加標(biāo)準(zhǔn)的選擇申請界面信息與類型，更好的實現(xiàn)網(wǎng)上審批與跟蹤，能夠及時向各個部門分?jǐn)傎M用并確認，在網(wǎng)上通過物品與服務(wù)驗收。

三、結(jié)語

隨著我國事業(yè)單位財務(wù)改革工作的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為有效的約束制度之一，已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用到事業(yè)單位當(dāng)中。在財務(wù)工作過程中需對各項法律法規(guī)、政策進行嚴(yán)格落實，對財務(wù)工作現(xiàn)狀進行客觀的分析，明確其中所存在的問題，然后在此基礎(chǔ)上經(jīng)過深入的思考，結(jié)合事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀制定一系列切實可行的解決措施，從而能夠高效的利用財政資金，將事業(yè)單位所具有的職能充分發(fā)揮出來。（作者單位：承德市糧油質(zhì)量檢測中心）