楊莉

摘 要 財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中具有非常關(guān)鍵的作用，也是合理配置企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，提高企業(yè)資金使用效益的關(guān)鍵。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的概念和功能，并分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，最后系統(tǒng)論述強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 控制管理

一、引言

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)非常重要的地位，直接關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。要想提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的重要作用，把財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理工具，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在事前計(jì)劃、事中控制以及事后分析的作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，通過財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的分解落實(shí)和有效執(zhí)行，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及其功能

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容，其實(shí)質(zhì)就是企業(yè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，在財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容方面包括經(jīng)營(yíng)、資本以及財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)、費(fèi)用以及收入等進(jìn)行的預(yù)計(jì);資本預(yù)算則是針對(duì)企業(yè)有關(guān)的資本性的投資方案所開展的計(jì)劃評(píng)價(jià);財(cái)務(wù)預(yù)算則主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的有關(guān)安排，也是損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用主要是：

第一，財(cái)務(wù)預(yù)算可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的工具之一，通過財(cái)務(wù)預(yù)算的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行等，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的各項(xiàng)執(zhí)行落實(shí)，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，財(cái)務(wù)預(yù)算可以提高企業(yè)的資金使用效益。財(cái)務(wù)預(yù)算也就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)籌安排，按照企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃，合理安排資金使用計(jì)劃，可以將有限的資金高效用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，進(jìn)而提高資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，財(cái)務(wù)預(yù)算有利于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，能夠增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)劃控制能力，確保財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)計(jì)劃推進(jìn)，通過科學(xué)合理的使用資金、約束收支行為，進(jìn)而可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面，主要是一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中沒有結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實(shí)際需求，在財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容方面不夠全面，財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法選擇不夠科學(xué)合理，財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目的選擇確定上精細(xì)化規(guī)范化不足，難以在實(shí)際管理中執(zhí)行落實(shí)，這也是造成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)效不足的重要原因。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行方面，主要是有的企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行跟蹤不夠，財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的約束力度不足，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的效率較低，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段的信息反饋收集不足，對(duì)于一些財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差問題沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，因而影響了財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)的具體落實(shí)。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效考評(píng)方面，主要是有的企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)體系，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，績(jī)效考核的指標(biāo)不夠全面，難以客觀真實(shí)地反映企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)預(yù)算管理難以形成導(dǎo)向效應(yīng)，影響了財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制水平

在規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面，基礎(chǔ)工作是應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，尤其是提高財(cái)務(wù)預(yù)算的編制水平，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該堅(jiān)持采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式，盡可能避免管理層和業(yè)務(wù)部門之間因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱影響財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法進(jìn)行優(yōu)化，可以探索采取作業(yè)成本分析法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法，重點(diǎn)按照不同的預(yù)算費(fèi)用選取相應(yīng)的預(yù)算編制方法，應(yīng)該確保預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)編制的精細(xì)化，確保預(yù)算項(xiàng)目各項(xiàng)數(shù)據(jù)科學(xué)合理。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制管理

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，還應(yīng)該注重建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際情況，建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算跟蹤機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具體執(zhí)行過程中有關(guān)財(cái)務(wù)支出實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，對(duì)各種偏離財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目采取預(yù)警機(jī)制，及時(shí)分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差出現(xiàn)的原因，采取財(cái)務(wù)預(yù)算控制應(yīng)對(duì)策略，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。此外，還應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的范圍、財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及流程，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核評(píng)估體系

確保財(cái)務(wù)預(yù)算真正發(fā)揮作用，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的導(dǎo)向性，還應(yīng)該注重做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效考核評(píng)估，應(yīng)該在財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)與發(fā)展業(yè)務(wù)等方面選取相應(yīng)的績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況及其績(jī)效情況作出客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)分析，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算體系中存在的問題，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施方面，應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理框架體系的設(shè)計(jì)，優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程，完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制體系，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（作者單位為中國(guó)石化銷售股份有限公司山東聊城石油分公司）

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