沈玲

通過簡析現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ教攸c，在缺失采集風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫與審計部門缺乏獨立性方面，總結(jié)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計存在的問題。進(jìn)而在建設(shè)風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫和加強(qiáng)內(nèi)部審計部門獨立性相關(guān)基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析與闡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒缕髽I(yè)內(nèi)部審計工作開展策略。

在社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步與發(fā)展下，企業(yè)之間的競爭不斷激烈，這樣就讓企業(yè)不得不做出創(chuàng)新和改革，以此促使企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計是十分重要的工作，此項工作中的風(fēng)險管理成為了企業(yè)管理發(fā)展中的關(guān)鍵點。經(jīng)過引進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问剑軌蜃屍髽I(yè)內(nèi)部審計工作順利實施，從而加強(qiáng)企業(yè)競爭實力。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ教攸c

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问较?，需要審計人員把財務(wù)報表當(dāng)做被審計單位戰(zhàn)略實施結(jié)果一部分，將客戶風(fēng)險評估當(dāng)做方向，在源頭上精準(zhǔn)地評估和財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，以此制定與實施審計計劃，有效配置資源，提升審計質(zhì)量。對于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问蕉?，其特點體現(xiàn)在下面幾點。

其一是管理風(fēng)險評估是財表錯報風(fēng)險評估的主導(dǎo)。在此模式中，定義財務(wù)報表錯報風(fēng)險源頭并不是在報表之上，而是在于企業(yè)自身有的經(jīng)營風(fēng)險。因為很多經(jīng)營風(fēng)險最后都會轉(zhuǎn)換成為報表錯報風(fēng)險，因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问桨褜徲嬋藛T重點在財務(wù)報風(fēng)險轉(zhuǎn)換到經(jīng)營風(fēng)險上，掌握被審計單位所面對風(fēng)險，以此來提升認(rèn)知錯報風(fēng)險幾率。其二是企業(yè)戰(zhàn)略分析技術(shù)是風(fēng)險評估關(guān)鍵方式與手段，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ桨哑髽I(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估當(dāng)做識別與評估報表錯報風(fēng)險導(dǎo)向與基礎(chǔ)，并且企業(yè)在限定時間內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略實施階段性成果。企業(yè)風(fēng)險和企業(yè)戰(zhàn)略制定和落實之間有緊密關(guān)系，所以分析技術(shù)，即為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶R別與評價經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)常使用手段。戰(zhàn)略分析方法要讓審計人員使用從上到下的視覺，以此掌握被審計單位的環(huán)境與法律管制環(huán)境。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題

（一）未構(gòu)建風(fēng)險評估量化指標(biāo)

對內(nèi)部審計工作做風(fēng)險評估，要有合理風(fēng)險評定標(biāo)準(zhǔn)。但是在當(dāng)前情況來看，企業(yè)發(fā)展中所面臨的的風(fēng)險很多，有源自于社會環(huán)境中的風(fēng)險，并且也有源自于企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險。所以，企業(yè)在制定風(fēng)險評估指標(biāo)時，存在許多阻礙。但是實際情況中，一些企業(yè)在設(shè)置風(fēng)險評估量化指標(biāo)時沒有遵循合理科學(xué)原則，進(jìn)而致使這些指標(biāo)的設(shè)立缺少合理性。運用這些指標(biāo)對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險做評價，沒有說服力。所以，在整體上來企業(yè)風(fēng)險評估依舊缺失有效性和適應(yīng)性。

（二）缺失采集風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫

在評價企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險時，要對企業(yè)各種風(fēng)險信息進(jìn)行收集，進(jìn)而為風(fēng)險管理提供可靠依據(jù)。但是在各個階段中，企業(yè)面臨的風(fēng)險各有不同，因此怎樣長時間做風(fēng)險信息收集是審計人員要考分析的問題。對于當(dāng)前階段來說，很多企業(yè)并未全面實施各種風(fēng)險信息采集工作。針對所采集的信息，也沒有構(gòu)建相關(guān)的數(shù)據(jù)庫展開信息分類管理與分析。

（三）審計部門缺乏獨立性

審計工作的實施要保持一定的獨立性，這樣才可以避免內(nèi)部審計人員在工作中受到外界因素影響，從而抑制審計風(fēng)險。但是對于目前情況來看，部分企業(yè)沒有認(rèn)知到審計部門獨立性的重要性，一些企業(yè)依舊沒有設(shè)置獨立的審計部門，進(jìn)而致使審計工作受到源于企業(yè)其他部門影響。在這種情況之下，不僅審計工作質(zhì)量會受到影響，審計工作公正性也會無法得到保障，進(jìn)而讓企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險逐漸增大。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計問題解決策略

（一）制定合理風(fēng)險評估量化指標(biāo)

為了能夠保障內(nèi)部審計風(fēng)險工作順利開展，企業(yè)要設(shè)置合理風(fēng)險評估量化指標(biāo)，以此對企業(yè)風(fēng)險做有效評估。要想達(dá)到此目標(biāo)，企業(yè)還使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛R，并且在風(fēng)險分析角度上入手，掌握企業(yè)基本情況，之后對企業(yè)審計機(jī)構(gòu)風(fēng)險形成的原因做分析。只有這樣才可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險隱患，接著使用風(fēng)險防范前移測量做風(fēng)險預(yù)先處理。在設(shè)置分析指標(biāo)時，審計人員要對企業(yè)整體審計風(fēng)險概率和重大錯報風(fēng)險概率進(jìn)行分析，之后再反復(fù)核查分析結(jié)果，進(jìn)而明確風(fēng)險測試性質(zhì)與范圍。經(jīng)過把審計資源集中在高風(fēng)險方面，則可以讓企業(yè)審計工作質(zhì)量與效率獲得提升，從而實現(xiàn)風(fēng)險防范目標(biāo)。

（二）建設(shè)風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫

要想保障審計目標(biāo)可以順利實現(xiàn)，企業(yè)還要使用現(xiàn)代信息技術(shù)實施風(fēng)險導(dǎo)向形式下的審計工作。所以，企業(yè)要建設(shè)風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫，并且加強(qiáng)對電子賬簿與電子報表的使用，經(jīng)過會計電算化系統(tǒng)，采集企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險信息。經(jīng)過建設(shè)企業(yè)經(jīng)營、法律和財務(wù)等多個當(dāng)面的動態(tài)信息資源，就可以為內(nèi)部審計風(fēng)險評估提供全面數(shù)據(jù)依據(jù)，從而為內(nèi)部審計工作夯實堅定基礎(chǔ)，讓審計工作可以順利開展。

（三）提升內(nèi)部審計部門獨立性

要想實施在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问较聝?nèi)部審計工作，企業(yè)需要認(rèn)知到內(nèi)部審計部門獨立重要性。企業(yè)管理人員要足夠重視內(nèi)部審計工作，并且要為內(nèi)部審計工作提供更多支持，進(jìn)而預(yù)防有其他部門給審計工作形成影響。還有則是企業(yè)要提升對審計工作宣傳，進(jìn)而讓企業(yè)各個部門人員認(rèn)知到此工作重要性，進(jìn)而為此工作實施提供支持。除此之外，企業(yè)要建設(shè)獨立的內(nèi)部審計部門，并且還要賦予審計人員一定的權(quán)利，進(jìn)而激發(fā)和調(diào)動審計人員工作積極性，使其能全身心投入到工作中，以此來提升審計工作的質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)審計人員專業(yè)素質(zhì)，健全審計工作風(fēng)險管理制度

人員是工作主體，審計人員專業(yè)素質(zhì)對審計工作質(zhì)量有很大影響。為了在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向形式下有效開展審計工作，就需要提升審計人員專業(yè)素質(zhì)。在實際工作中，企業(yè)要做好人才招聘工作，制定高效人才聘用管理計劃。例如企業(yè)可把專業(yè)與學(xué)歷當(dāng)做考核指標(biāo)，以此來選拔考核企業(yè)中的審計人員，進(jìn)而為企業(yè)審計人員主動儲備知識。企業(yè)還要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，并且要讓專家舉辦相關(guān)的講座活動，以此提升審計隊伍的整體素質(zhì)。當(dāng)前企業(yè)都是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，要想有效發(fā)揮此模式在審計工作中的作用，企業(yè)就要完善風(fēng)險監(jiān)察制度，以此對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)度、程序與形式等做全面檢查，全方面分析審計工作中已經(jīng)存在風(fēng)險或是未來會發(fā)生的風(fēng)險，以此對風(fēng)險做針對性的掌握，控制企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險發(fā)生率，提升企業(yè)審計工作質(zhì)量，促使內(nèi)部審計工作順利開展。還有則是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計工作獎懲制度，要對認(rèn)真工作的人員進(jìn)行獎勵，以此實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計人員的個人價值，加強(qiáng)企業(yè)工作人員熱情，促使企業(yè)審計工作順利實施。此外還需制定相關(guān)的責(zé)任追究制度，要對推卸責(zé)任和玩忽職守的員工進(jìn)行處分與懲罰，以此來控制企業(yè)內(nèi)部審計工作風(fēng)險發(fā)生率，提升審計工作能力與水平，盡可能發(fā)揮審計工作在企業(yè)發(fā)展建設(shè)中作用，在此基礎(chǔ)上促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。其中還可以制定多元化評審水平評價體系，在多個方面來評價審計部門工作質(zhì)量。

在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向形式下，企業(yè)審計工作更加高效，開展過程比較順利。但是還是存在一些問題，比如缺少信息采集數(shù)據(jù)庫與審計部門缺乏獨立性等相關(guān)的問題。為了發(fā)揮此模式在企業(yè)審計工作中的作用，促使審計工作順利開展，就需要建設(shè)風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫，提高工作人員專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)審計部門獨立性，促使整個企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：中國移動通信集團(tuán)內(nèi)蒙古有限公司）