李翠萍

由于市場(chǎng)環(huán)境的多變性，各行業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中都面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)，為此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、引言

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，需要在內(nèi)部審計(jì)工作中強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的力度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示出的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行預(yù)警，并提升審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)合理性和前瞻性，進(jìn)而預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)構(gòu)與形式，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任缺乏明確清晰的界定

風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任的明確與劃分是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作中存在一定的職責(zé)交叉情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任方與內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)職責(zé)的劃分產(chǎn)生較大的矛盾和糾紛，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難以有效落實(shí)，影響了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防控工作的效率和質(zhì)量，不利于企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

企業(yè)在面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)過程中，需要通過建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作模式，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。但由于內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，缺乏明確的工作目標(biāo)，仍然堅(jiān)持傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作模式和內(nèi)容，沒有從根本上認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容和對(duì)象仍然以財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工作為主，無法突出審計(jì)和監(jiān)督工作的優(yōu)勢(shì)作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控力度的缺失。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)相對(duì)落實(shí)

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展，各類財(cái)務(wù)軟件與信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中得到了廣泛應(yīng)用，但同時(shí)，也容易造成企業(yè)數(shù)據(jù)信息的丟失，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成巨大損失。原有審計(jì)技術(shù)與企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的開展無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作相聯(lián)系，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（四）后續(xù)審計(jì)缺乏有效性

后續(xù)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的落實(shí)發(fā)揮著重要作用。因此，需要把控好后續(xù)審計(jì)進(jìn)入的時(shí)間。當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，常出現(xiàn)后續(xù)審計(jì)進(jìn)入時(shí)間過早或過晚的問題，進(jìn)而影響了后續(xù)審計(jì)作用的發(fā)揮。審計(jì)方無法對(duì)項(xiàng)目問題進(jìn)行及時(shí)修正，影響了前期審計(jì)意見的有效性，同時(shí)造成了被審計(jì)方的抵觸情緒，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展與應(yīng)用的策略

（一）優(yōu)化與完善內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)

首先，企業(yè)需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)運(yùn)營管理部門的優(yōu)勢(shì)作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程中存在的缺陷和不足，避免風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。同時(shí)，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理部門，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估與防范能力。明確內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的確認(rèn)職能。此外，企業(yè)需要分別明確和清晰每一層級(jí)管理人員的職責(zé)和工作權(quán)限，避免職責(zé)內(nèi)容的交叉，進(jìn)而有效發(fā)揮各層級(jí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與防范能力，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）制定明確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和內(nèi)容與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行清晰明確的劃分。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作放在首位，進(jìn)而有效保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。因此，內(nèi)部審計(jì)人員需要以此為工作目標(biāo)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)全過程的監(jiān)督，進(jìn)而有效防范風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，最大程度的降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）完善與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)人員需要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為工作重點(diǎn)，將審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)有效結(jié)合，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)作用，建立信息化內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，完善風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)的運(yùn)行效果，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型和系數(shù)評(píng)估的精準(zhǔn)度，把握風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的時(shí)機(jī)，進(jìn)而采取有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制及時(shí)妥善的解決風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（四）把握好后續(xù)審計(jì)的入場(chǎng)時(shí)間

通常情況下，審計(jì)人員需要在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交之后的半年至一年中開展后續(xù)審計(jì)工作，確保被審計(jì)方具有充足的時(shí)間對(duì)審計(jì)意見中提及的問題和建議對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)，能夠幫助審計(jì)方及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)方是否有效落實(shí)相關(guān)的審計(jì)意見，判斷其是否符合企業(yè)的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)和要求，進(jìn)而有效降低風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的幾率，保證企業(yè)健康、良性的發(fā)展。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理工作中的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控具有至關(guān)重要的意義。因此，企業(yè)需要對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的變化情況進(jìn)行分析，結(jié)合自身的經(jīng)營與發(fā)展特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化與完善，明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)，調(diào)整與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，科學(xué)合理的劃分內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)和任務(wù)，進(jìn)而不斷提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。（作者單位：天津房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司）