許學兵

摘要：行政事業(yè)單位所開展的活動以及自身的業(yè)務(wù)需要高效的進行，為了保證財產(chǎn)的安全可靠，防止事業(yè)單位會計員工存在的舞弊徇私行為，保證會計信息中的所有資料真實合法。因此，會計內(nèi)部控制需要得到整體的加強，其內(nèi)部的控制制度應該不斷的健全，這樣才能保證事業(yè)單位以及企業(yè)的財產(chǎn)安全，從而提高各個部門的信息質(zhì)量。內(nèi)部控制制度通過明確的分工，相互的制約，來對資金的管理進行有效的加強。因此本文針對行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)進行探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會計內(nèi)部控制 制度建設(shè)

一、行政事業(yè)單位與內(nèi)部控制的概述

（一）行政事業(yè)單位的概念

行政事業(yè)單位可以分為兩種單位來看待處理，分別為行政單位和事業(yè)單位，因為在我國這兩種單位可以看作同一類，因此沒有做過多的區(qū)分，兩者可以一起稱呼為行政事業(yè)單位。但是如果從更深層的意義上來看，行政事業(yè)單位有與眾不同之處，就是行政管理的職能，行政管理擔任著進行執(zhí)法監(jiān)督或者社會管理的職責，但最終的目的均是為人民服務(wù)。另外的不同之處則為：行政單位需要不定期呈上具有負債性質(zhì)的報表，報表中具有資金的來源分配以及處理的過程，通過報表可以對單位的效率和服務(wù)水平進行合理且有效的判斷。

（二）內(nèi)部控制的概念及重要性

在特定的情況下，單位或者組織需要通過自我工作的完善和提高來完成設(shè)定的目標，其中工作的改善需要充分的調(diào)用各種資源或者方法來實現(xiàn)。因此內(nèi)部控制主要是通過不斷的調(diào)節(jié)改善工作方式以及計劃模式，進行合理的組織控制，從而使得單位或組織達到一定的標準。

內(nèi)部控制能夠保證事業(yè)單位正常的運行，并且針對工作中遇到的問題能夠及時的反饋修正，能夠明顯的提高工作效率以及服務(wù)水平，可以對組織的資源進行優(yōu)化配置，通過不斷的查漏補缺，能夠使得許多問題湮滅在發(fā)展苗頭中。因此內(nèi)部控制具有非常重要的作用，事業(yè)會計單位中內(nèi)部控制，也需要進一步的建設(shè)和完善。

（三）內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)與實現(xiàn)方法

整體而言，內(nèi)部控制的實現(xiàn)有三個步驟。首先需要進行開展準備工作，充分調(diào)動部門中每個崗位均能完善并且做好自身的工作，加強工作的監(jiān)督管理，提高責任心和工作覺悟。在這在內(nèi)部控制開展過程中要做好落實措施，使得相應的制度以及模式能夠貫徹實施，并且做好各方面的配合工作。最后需要對控制到結(jié)果進行有效的驗收，根據(jù)不斷收集的反饋信息，針對存在的部分問題，繼續(xù)進行引導，確保每一項工作的落實妥善完成。

二、行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度的重要性

（一）內(nèi)部控制能夠促進財務(wù)管理的規(guī)范化和科學化

行政事業(yè)單位的資金流動情況以及經(jīng)濟活動較為繁瑣和復雜，某一部門的資金變動可能與很多項工作的開展均有關(guān)聯(lián)，并且行政單位對于票據(jù)以及各種證明的辦理流程較企業(yè)單位更加嚴格，因此，會計人員在開展工作時很容易出現(xiàn)問題。通過對會計工作的內(nèi)部控制，能夠更好的完善財務(wù)工作的開展，通過不斷的對工作行為規(guī)范制度的改革和深化，使得工作有法可依，有據(jù)可循。另外，內(nèi)部控制可以對行政事業(yè)單位的會計人員進行合理的監(jiān)督，能夠使工作更加透明避開員工本身問題造成的單位資金風險。這能夠使得行政單位的會計工作的展開具有相當高的質(zhì)量和水平。

（二）內(nèi)部控制能夠節(jié)約資源提高辦公效率

在行政單位財務(wù)部門運行過程中，通過內(nèi)部控制構(gòu)成完整的系統(tǒng)控制體系，此體系能夠?qū)ω攧?wù)工作以及其他形式的資金流轉(zhuǎn)工作進行較好的指導和控制，進而對資金實現(xiàn)全面的管理。不僅能夠推動資金的高效流轉(zhuǎn)提高工作效率，還能對各種項目的資金進行有效的控制，避免產(chǎn)生浪費現(xiàn)象。

（三）減少貪污腐敗現(xiàn)象，保證合法性

通過對事業(yè)單位開展會計內(nèi)部控制的建設(shè)，由于資金更加透明公開并且分配逐漸合理，這將大大提高資金私自挪用，這對于有私心存在貪污腐敗的思想給予了壓制。減少了貪污腐敗行為，從另一方面來說就是為人民謀福利，保障人民的利益不受侵害，將資金全力投入社會建設(shè)當中。

三、會計內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

內(nèi)部控制意識的完善是促進內(nèi)部控制徹底落實的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制意識的薄弱主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對于內(nèi)部控制的機理和概念不清晰、不了解，認為內(nèi)部控制相當于預算控制。并且存在部分單位對內(nèi)部控制建設(shè)的抵制和反抗。二是事業(yè)單位下發(fā)傳達了內(nèi)部控制的思想和建設(shè)方針，但是不能貫徹落實到財務(wù)部門，財務(wù)處的人員對于內(nèi)部控制建設(shè)重視度不足，并且上級領(lǐng)導僅把財務(wù)處當作結(jié)賬的出納員使用，沒有真正意識到會計管理工作的重要性。

（二）存在形式制度主義

對于會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有不少事業(yè)單位急功近利，拿著不切實際的制度和案例生搬硬套，使得會計部門的工作難以開展。并且為了突出制度建設(shè)的效率，許多單位采取的方案和制度并沒有得到實際的使用和調(diào)查，使得許多內(nèi)容根本無法實施，僅僅是使用形式制度主義來倉促迎接檢查。其次，有些制度雖然經(jīng)過了科學的制定，具有較大的意義和價值，但僅僅是將制度制定公布，并沒有開展進一步的落實工作，其結(jié)果同樣不能發(fā)揮應有的作用。

（三）缺少會計內(nèi)部控制工作的專業(yè)人才

因為會計工作本身是有許多的條理和框架進行支撐，必須是接受高等財經(jīng)大學畢業(yè)的專業(yè)人士才能駕馭管理工作，然而事業(yè)單位中的會計部門工作人員專業(yè)水平不足，使得內(nèi)部控制工作的建設(shè)開展進展緩慢。此外會計內(nèi)部管理人員與上層領(lǐng)導之間的配合不夠密切，領(lǐng)導人員不能將會計控制工作視為重點。

（四）財務(wù)管理不統(tǒng)一規(guī)范

行政單位之間應該有相互統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)管理制度，以便于不同單位之間進行項目的結(jié)算和開展，但許多部門雖然有規(guī)章制度，會計人員仍然是按照傳統(tǒng)的管理模式，從而會出現(xiàn)許多不規(guī)范引起的混亂和問題。此外，許多會計工作和領(lǐng)導人員只重視報表的匯報情況，并沒有針對出現(xiàn)的各種情況詳細的分析，從而忽視了較多的資金隱患。與此同時，對于一些項目的投資和使用缺乏邏輯和計劃性，會計部門不能通過對資金的有效利用來促進事業(yè)的發(fā)展，資金的收益轉(zhuǎn)換率低。

四、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部制度建設(shè)的思路

（一）增強會計和上層領(lǐng)導人的責任意識

單位責任人以及上層領(lǐng)導管理者需要對會計的工作基于極高的重視，因為資金管理過程中存在的欺詐舞弊等行為會嚴重的影響到經(jīng)濟體制的建設(shè)以及人民的權(quán)益。需要各級管理者相互聯(lián)系和配合，共同制定內(nèi)部會計控制制度準則，將廉潔的黨政黨風，貫徹落實到會計工作中。與此同時，將會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)落實到各級單位，每一個工作人員都需要盡自己的所能做出相應的貢獻，嚴厲打擊一些事不關(guān)己，高高掛起的官僚主義。將責任人負責人和會計工作人員之間的責任和權(quán)利明確，從而進行任務(wù)合理的分配。最后需要制定嚴格的獎懲制度，每月需要有定期的匯報，來反映工作以及項目進展的情況，提高單位內(nèi)部的競爭力，激發(fā)出每個員工潛在的能力。

（二）建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為

制定單位內(nèi)部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務(wù)，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業(yè)務(wù)記錄控制。在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。

（三）提高會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)

對于會計部門進行招聘時需要提高門檻，并且招聘過程中的測試需要具有相應專業(yè)內(nèi)容的面試和筆試環(huán)節(jié)，確保選拔的人才能夠具有專業(yè)的工作素養(yǎng)，能夠為會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)添磚加瓦。此外需要加強上層領(lǐng)導以及會計部門之間的溝通，使得領(lǐng)導人員重視會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且能夠做出相應的支持舉措。再者，各部門需要開展業(yè)務(wù)工作以及能力的學習培訓工作，深入學習成功的內(nèi)部控制案例，結(jié)合自身單位和部門的實際情況，進行一系列的改革與修訂的工作開展，確保做到去其糟粕，取其精華。

五、結(jié)束語

內(nèi)部控制不能拷貝和克隆。別人的成功經(jīng)驗，不能照抄照搬，更不能做形式主義。行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動。最后，可以通過健全制度體系提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)，促進內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善。

參考文獻：

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[2]黃清文，魏金玲.行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度研究[C]//2016年第一屆今日財富論壇論文集.2016.

作者單位：遼寧省廣播電視技術(shù)保障中心