武洪亮

摘 要 近幾年，保險已經(jīng)成為人們生活中不可缺少的一部分，說起保險，就不得不說其獨特個性。在保險公司中，會計更具有一定的特殊性，要充分了解保險公司的會計個性，就需要結(jié)合會計的內(nèi)涵，從保險公司的資產(chǎn)、收入、費用、利潤四個方面來探討。

關(guān)鍵詞 會計要素 保險公司 會計個性

近幾年，會計作為一個工種迅速發(fā)展，在各行各業(yè)中扮演著非常重要的角色。結(jié)合會計工作內(nèi)容，可以將會計定義為一項從事經(jīng)濟相關(guān)業(yè)務(wù)的活動，對經(jīng)濟主體的各項經(jīng)濟核算和用途進行有效監(jiān)督。[1]在保險公司中，會計更為重要。2017年開始，我國正式確定取消會計從業(yè)資格證，從事會計行業(yè)的人才越來越多，保險公司的會計崗位具有個性，從其職能等各方面來看較為特殊，往往會通過保險公司的資產(chǎn)、收入、費用以及利潤四個方面來體現(xiàn)。[2]

一、保險公司的資產(chǎn)個性

（一）出售商品是無形的

從經(jīng)濟學(xué)角度看，商品可以分為有形商品和無形商品，其中有形商品通常指生活生產(chǎn)中的實物，無形商品則是看不見的，保險公司的資產(chǎn)也是依靠商品流通慢慢累積起來的。保險公司出售的商品是無形的，是對投保人的未來可能發(fā)生的損失予以賠償或給付的信用承諾?？梢哉f保險公司的商品個性主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是存貨較少，保險公司的無形商品是在擔(dān)保人交付訂單后才會產(chǎn)生商品，為此，只有當(dāng)擔(dān)保人退訂保單時，保險公司才會出現(xiàn)存貨;[3]另一方面，保險公司的每一項保單都有定額，它的交易往往是定額銷售，在交易時，擔(dān)保人所需要的量往往考量兩個因素，一個是保險公司業(yè)務(wù)員提供的保單數(shù)量，另一個是擔(dān)保人自己對保單數(shù)額的需求，雙方達成一致后，才會進行下一步交易。

（二）投資周期性較長

保險公司資產(chǎn)的第二個個性是其商品投資周期較長。在保險公司的日常業(yè)務(wù)中，收入與支出有一定的時間差。眾所周知，保險公司的險種中有很多類別，其中有很多險種投資的周期較長，以壽險業(yè)務(wù)為例，壽險的最大特點就在于周期長，金額大，可以保值或增值，這也是客戶喜歡投資壽險的一個重要原因。這樣的險種導(dǎo)致的直觀結(jié)果就是保險公司會出現(xiàn)閑置資金，這些資源如果不能夠有效運用，那么保險公司的資金將會入不敷出，這無疑會加大保險公司壽險投資的風(fēng)險。為了幫助保險公司降低資金運用的風(fēng)險，2015年我國修改了《保險法》。這部法律拓寬了保險資金的應(yīng)用領(lǐng)域和應(yīng)用形式，在很大程度上提高了保險資金的運用效益。為此，保險公司的資金個性十分顯著，從中也不難看出保險公司的會計個性也十分鮮明。

二、保險公司的收入個性

（一）保費可以在負債與收入之間互換

所謂的保費，就是指保險費。在保險領(lǐng)域，保費就是投保人為了獲得保險保障，與保險公司簽訂相關(guān)的合同，并向保險公司支付相應(yīng)的費用。保費可以在負債與收入之間互換，主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，當(dāng)保險公司向投保人收取的保費不能全部作為收入時，這就需要將未到期的責(zé)任由責(zé)任準(zhǔn)備金提取出來，用來向擔(dān)保人支付。這種支付形式就是負債的形式。另一方面，當(dāng)投保人所投的險種服務(wù)尚待開始，此時為保險人的負債而非收入，承保后繼續(xù)提供服務(wù)，保險費開始由負債轉(zhuǎn)為收入。這也是保險公司收入個性的一種重要表現(xiàn)形式。

（二）投資與保費平起平坐

在保險公司的各項業(yè)務(wù)關(guān)系中，投資與保費處于平起平坐的關(guān)系。從經(jīng)濟學(xué)的角度看，對保險公司來說，保持投資與保費之間平起平坐關(guān)系，才是保險公司發(fā)展的最佳狀態(tài)。首先，從投保人的角度看，投資保險也是為自己積累資產(chǎn)的一個過程，隨著投保人保單的增值，投保人會花費更多的保費。這種情況屬于投資與保費呈現(xiàn)正比關(guān)系。其次，從保險公司的角度看，投保人購買的保單數(shù)量與險種是否能夠增值有很大的關(guān)系，投資和保費之間處于微妙的相互制衡的關(guān)系。也就是說，不論是從投保人的角度看，還是從保險公司的角度看，投資和保費的這種平起平坐的關(guān)系能夠促進保險行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

三、保險公司的費用個性

（一）保險成本存在兩套體系

在我國的保險行業(yè)中，保險的成本存在兩套體系，分別是預(yù)計成本體系和實際成本體系。保險公司的預(yù)計成本體系包含了每個險種投保人的投資欲望、投保人投資能力的評估以及投保人的收入情況等，保險公司會根據(jù)這些因素來評估每一個險種預(yù)計出售的情況。保險公司之所以建立預(yù)計成本體系，原因在于預(yù)計成本體系可以幫助保險公司從整體預(yù)估每個險種的出售情況，從長遠的角度來分析每一個險種的產(chǎn)出和收入關(guān)系，進而判斷未來的發(fā)展方向，最大限度降低每一個險種帶來的風(fēng)險。實際成本體系就是實際交易情況的記錄，其中包含了保單增值情況、保險事故發(fā)生的概率等，記錄這些數(shù)據(jù)可以為今后保單成本的預(yù)算奠定基礎(chǔ)?？梢?，保險公司的兩套體系是相互依存的。

（二）保險成本受外界影響較大

保險行業(yè)的發(fā)展會受到很多外界因素的影響，保險成本更是如此。從哲學(xué)的角度看，事物是普遍聯(lián)系的，但是不同成本的影響因素又存在一定的差別。首先，預(yù)計成本方面。眾所周知，保險公司的預(yù)計成本建立在經(jīng)驗和數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，政府的相關(guān)政策以及投保人投資保單時發(fā)生的可預(yù)知的變化，這些對保險公司的預(yù)計成本將產(chǎn)生非常大的影響。其次，實際成本方面。實際成本與擔(dān)保人實際投保情況、保險事故的發(fā)生有非常密切的關(guān)系，擔(dān)保人在實際購買保單時會發(fā)生系列無法預(yù)知的變化，這就導(dǎo)致實際成本的多少依賴于擔(dān)保人購買保險的意愿。與此同時，大的經(jīng)濟環(huán)境的變化對保險公司的保險成本影響也非常大，在經(jīng)濟低迷時期，人們的購買力整體下降，那么保單的購買量自然會降低，在經(jīng)濟快速發(fā)展的時期，人們的購買力提高，更有多余的錢來購買保單，那么保單的購買量也會有所提高?？梢?，保險成本受外界的影響是很大的。

四、保險公司的利潤個性

（一）可預(yù)計性

保險公司的利潤具有可運行特點。在保險行業(yè)中，所謂的利潤是指保險預(yù)計成本和實際成本的差額，保險行業(yè)中的預(yù)計成本是可預(yù)計的，那么保險公司的利潤也具有可預(yù)計性特征。一方面，保險公司利潤的可預(yù)計性與預(yù)計成本的關(guān)系十分密切，預(yù)計成本是用來計算保單的額度和未來保單的銷售情況，而利潤的成本則可以通過預(yù)計成本來估算，其突出表現(xiàn)是在計算保險公司利潤時，提取的保險責(zé)任準(zhǔn)備金是作為成本費用扣除的，其精算結(jié)果的準(zhǔn)確與否、責(zé)任準(zhǔn)備金計量過高或過低，都將對保險公司的當(dāng)期損益產(chǎn)生較大的影響。另一方面，保險公司利潤可預(yù)計特征與實際成本的關(guān)系屬于相互彌補的關(guān)系，實際成本所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是下一階段保險公司利潤估算的重要依據(jù)。對于保險公司來說，利潤的預(yù)計并不是隨意估算的，而是以相關(guān)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，作出可靠的預(yù)計，這樣才能確保利潤的預(yù)算接近實際利潤的產(chǎn)出。

（二）滯后性

在保險公司的各個險種中，有部分險種業(yè)務(wù)具有一定的滯后性，這與險種的周期時長有很大的關(guān)系。以壽險業(yè)務(wù)為例，眾所周知，不論是哪一家保險公司，壽險的保險期限時長通常都在一年以上，大多數(shù)壽險業(yè)務(wù)的保險期限時長幾乎長達30年以上，這就意味著壽險業(yè)務(wù)服務(wù)終止之前，真實的利潤是無法計算的。長期的險種業(yè)務(wù)，在為客戶長期服務(wù)期間有很多不可預(yù)計的因素，會影響到利潤的計算，這就導(dǎo)致保險公司的利潤計算具有一定的滯后性。

（三）風(fēng)險波動較大

在我國，保險行業(yè)整體風(fēng)險波動非常大，在眾多險種中，財產(chǎn)類和人身安全類兩大險種的風(fēng)險波動最大。不論是自然因素還是社會因素，都會對其產(chǎn)生風(fēng)險的影響。即使在這樣復(fù)雜的大環(huán)境下，保險公司的利潤高低也會存在一定的射幸性。以巨災(zāi)和重大責(zé)任事故等為例，在自然災(zāi)害和重大責(zé)任事故發(fā)生時，保險能夠起到穩(wěn)固經(jīng)營的決定性作用，那么保險行業(yè)的利潤周期振幅就會發(fā)生很大的變化，這種變化遠遠超過其他行業(yè);甚至當(dāng)巨災(zāi)發(fā)生時，保險公司所追求的利潤將可能化為烏有。

五、結(jié)語

從會計要素視角分析保險公司的會計個性，需要從不同的角度觀察。但不論哪一個角度，保險公司的會計行業(yè)個性鮮明。在未來發(fā)展的道路上，保險公司的會計行業(yè)會繼續(xù)秉持現(xiàn)有的個性，在獨有的道路上發(fā)展，為增加保險用戶提供更加貼心、更加直觀的服務(wù)，滿足用戶的需求，提高保險業(yè)務(wù)的服務(wù)質(zhì)量。

（作者單位為富德生命人壽保險股份有限公司河南分公司）

參考文獻

[1] 魏譚兵.基于生態(tài)環(huán)境視角對我國社會責(zé)任會計的探討[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報，2019（04）：165-166.

[2] 劉敏.基于新會計準(zhǔn)則視角下的中學(xué)財務(wù)管理探討[J].今日財富，2019（04）：33.

[3] 何強，何雪，陳松.企業(yè)創(chuàng)新對會計業(yè)績的影響①——基于方言視角的實證研究[J].技術(shù)經(jīng)濟，2019（05）：10-20.