向丹

[提要] 2019年李克強作《政府工作報告》時宣布實行更大規(guī)模減稅降費，繼續(xù)推進增值稅深化改革。最新出臺的減稅降費政策符合我國經濟發(fā)展階段的需要，是由目前經濟發(fā)展形勢和未來發(fā)展預期決定的，有助于應對全球性減稅浪潮、減輕企業(yè)稅費負擔和優(yōu)化稅制結構。

關鍵詞：減稅降費;經濟發(fā)展階段;減稅浪潮;稅費負擔;稅制結構

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年12月11日

為應對國內經濟下行壓力和復雜的國際經濟形勢，近年來政府推出了一系列減稅降費政策，并且減稅或降費的規(guī)模逐年增加。例如2018年減稅規(guī)模超過了8，500億元，而2019年的規(guī)模預計將超過9，000億元，并且減稅和降費合計預計全年近2萬億元。2019年3月5日，李克強在所作的政府工作報告宣布，2019年將實現更大規(guī)模的減稅降費，具體政策為：針對原增值稅為16%的制造業(yè)等行業(yè)降低其增值稅稅率為13%，原增值稅為10%的房地產和基礎電信等行業(yè)降低其增值稅稅率為9%，并且將對生產及生活性服務業(yè)的增值稅進項稅額進行加計抵扣，另外還降低了社保繳費率。在之后具體的減稅措施中提出對旅客運輸服務納入增值稅抵扣，對滿足條件的企業(yè)進行增值稅留抵退稅。此次減稅降費的力度之大是社會各界都沒有預料到的，但是這又在情理之中，是當前經濟發(fā)展形勢和未來發(fā)展預期決定的。

一、大規(guī)模減稅降費與當前經濟發(fā)展階段相適應

習近平在黨的十九大報告中做出了重要論斷：中國特色社會主義目前已經進入了新時代，我國經濟的發(fā)展已經由高速增長階段轉變?yōu)楦哔|量發(fā)展階段，因此國家的方針政策應該能適應新的發(fā)展階段和發(fā)展環(huán)境，調節(jié)經濟的財政政策更是要適應目前的經濟發(fā)展。而作為財政政策中非常重要的稅收政策，當然是調整以適應經濟的重中之重。另外，我國企業(yè)除了稅收負擔較重之外，社保等費用也負擔較大，因此降低社保費率成為重要的改革方向。通過一系列減稅降費手段來助力我國經濟高質量發(fā)展。

自20世紀金融危機到2008年全球性金融危機，財政政策一直是作為調節(jié)宏觀經濟的手段。目前，我國宏觀經濟面臨較大的下行壓力，同樣也是采用調節(jié)財政支出的辦法。但在20世紀及2008年，主要采取的手段是加大基礎設施的投資，而現在卻不能再采用激進的基礎設施投資策略。這是由目前的經濟發(fā)展階段所決定的。在20世紀和2008年左右，我國的基礎設施建設還不夠完善，對其需求還比較旺盛。因此在上個階段，就可以通過大力投資基礎設施，以拉動經濟增長，緩解經濟下行的危機。但是目前中國已經改革開放發(fā)展了40多年，我國的基礎設施建設已經趨于飽和，再采用相同的方向應對經濟下行，就會導致有些基礎設施過剩，浪費不必要的資金，不利于中期和長期的經濟發(fā)展。因此，目前政府倡導的是通過創(chuàng)新驅動經濟發(fā)展，以激發(fā)經濟發(fā)展的新動能。而企業(yè)創(chuàng)新需要大筆資金投資，將會對企業(yè)產生較大的經營現金流壓力。在此種情況下，通過減稅降費可以降低企業(yè)負擔，以激勵各類企業(yè)進行創(chuàng)新研發(fā)投入，提高市場競爭力，促進整個市場持續(xù)健康發(fā)展。

另外，在中國特色社會主義市場經濟制度不斷完善的情況下，強調由市場發(fā)揮資源配置的決定性作用，減少政府對市場經濟發(fā)展的干預。加大財政支出進行基礎設施投資其實是讓政府直接參與到了市場競爭當中，與讓市場發(fā)揮資源配置決定性作用背道而馳。而減稅降費則既能達到調節(jié)經濟發(fā)展的作用，又避免讓政府直接參與市場競爭。減稅降費還能夠激發(fā)市場主體的活力和發(fā)展能力，發(fā)揮其主動性，不斷完善社會主義市場經濟制度。

二、減稅降費有助于應對全球性減稅浪潮

從全球范圍看，美國近兩年為了刺激經濟增長、投資回流和增加就業(yè)，正在推行美國史上最大的減稅計劃，西方國家中其他國家如英國、法國、澳大利也和德國等國家都在實施或計劃實施大規(guī)模的減稅，還有許多其他國家也正在加入全球的減稅浪潮。

英國計劃在2020年前降低所得稅稅率3%，還進一步實施小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、提升就業(yè)扣除標準等。法國也出臺了一系列減稅政策：特定企業(yè)所得稅稅率從33.3%降至28%，為符合特定條件的家庭減免居住稅，以及調整社會保險稅收結構等。德國的減稅政策則主要是降低個人所得稅，增加家庭和個人的消費能力，以此激發(fā)市場消費潛力。根據相關數據統計，這三個國家的減稅政策發(fā)揮了重要作用，促進了經濟增長，提升了企業(yè)競爭力，提高了市場投資者對未來中長期經濟發(fā)展的信心。

在全球各國都在推行減稅政策的形勢下，中國別無選擇，只有加入全球性的減稅大潮當中。減稅降費可以降低企業(yè)成本和增加企業(yè)利潤，因此可以吸引外商投資，進而又會增加國家財政稅收，還能增加就業(yè)崗位，有利于國家穩(wěn)定、長期發(fā)展。減稅降費還可以降低產品價格，從而增加居民消費，增加經濟總量（GDP）。另外，減稅降費也能提升中國企業(yè)在國際上的競爭力，能擴大優(yōu)質供給，增加企業(yè)和居民收入，促進消費和中國經濟健康發(fā)展。

三、企業(yè)嚴重的稅費負擔要求更大規(guī)模減稅降費

目前，我國企業(yè)在宏觀層面來看，與其他國家或地區(qū)相比稅收負擔不算重，但是企業(yè)仍然覺得負擔很重，雖然已經降了幾次稅，依然沒有“降稅獲得感”。其實除了稅，我國企業(yè)社保費用、政府性基金等收費較高，最終導致企業(yè)負擔較重。尤其是中小企業(yè)，由于融資難、資源配置能力較弱等原因，如果再對其收取過高的稅收和負擔，將會最終使其從市場消失，如此不利于整個市場的健康發(fā)展。過高的稅費負擔，也讓企業(yè)沒有競爭力，不能投入資金進行創(chuàng)新，最終由于產品落后被市場所淘汰。

現在經濟下行，企業(yè)已經很難經營，市場也趨于疲軟。大規(guī)模的減稅降費政策的推出就可以非常大的提振整個市場主體信心，以有效改善市場的預期。有了良好的預期，才能讓投資更加活躍，經濟才能穩(wěn)步提升。當前經濟下行與之前的金融危機有所不同，現在的主要原因是市場主體對未來經濟發(fā)展的預期較低迷，對未來的中期和長期發(fā)展缺乏信心。因此，為了提升市場的信心，必須降低企業(yè)的稅費負擔，讓其輕裝上陣，為其創(chuàng)造良好的營商環(huán)境，迸發(fā)市場活力。

四、稅制結構需要通過減稅降費進一步完善

我國稅費從2012年開始就大力進行結構性減少，到2016年“營改增”全面放開，我國的宏觀稅負得到了很大降低。但是，各類企業(yè)普遍依然認為減稅“獲得感”不強，其實還有一個重要的原因是我國的稅制結構還不夠合理和完善，需要進一步的完善。目前，我國的流轉稅尤其是增值稅占了相當大的比重。2016年我國通過全面“營改增”，逐步實現增值稅的稅收中性，在一定程度上避免了傳統營業(yè)稅重復征稅的弊端，使我國的稅制結構更加完善。但是依然存在許多問題，比如加重了部分行業(yè)如服務業(yè)的負擔，多檔稅率的存在有損增值稅征收效率和公平性，以票控稅的方法導致銷售商品、提供勞務不能獲得專用增值稅發(fā)票時不能抵扣進項稅額，增加企業(yè)的負擔。另外，由于增值稅的設計原理只允許抵扣部分投入的增值稅進項稅額，而勞動力成本未進行抵扣。這就意味著，像現代服務業(yè)和生活服務業(yè)這樣的行業(yè)由于具備人力資本密集特征，導致增值稅進項稅額抵扣的比重非常小，導致較重的成本負擔，不利于激發(fā)這些行業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新活力。這些問題都有賴于深化增值稅改革和減稅降費來實現，通過降低增值稅稅率，降低部分稅負較高行業(yè)的比重，有助于改善以上問題，以促進企業(yè)的發(fā)展，促進經濟的良好運行。

五、結論

當前的減稅降費政策對于中國的中長期經濟發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，是由目前我國的經濟發(fā)展階段、全球減稅的普遍形勢、企業(yè)普遍較重的稅費負擔和稅制結構有待進一步優(yōu)化等所決定的。目前，減稅降費力度很大，如果全部落實，將很大程度地減輕企業(yè)稅負，助力企業(yè)“提質增效”。所以，各稅務部門應該將減稅降費政策落實到位，切實為各類企業(yè)降負。并且，由于我國稅收結構較復雜，企業(yè)收費多因此執(zhí)行減稅措施的難度可能較大，因此在具體執(zhí)行時應該根據具體情況進行處理，政府行政部門和執(zhí)法人員應該加強指導，也可以聯合高校教師向企業(yè)管理層和財務部人員舉辦減稅降費指導講座等。

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