摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高效實(shí)現(xiàn)的重要手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)具有重大現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以提高內(nèi)部控制水平，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。本文就企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)作了相關(guān)分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部痕跡;內(nèi)部控制

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，對(duì)內(nèi)部控制要求也越來(lái)越要。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，目前來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在具體執(zhí)行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的作用無(wú)法有效發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制失效。對(duì)此，企業(yè)必須認(rèn)清現(xiàn)狀，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制就是通過(guò)有效的管理手段對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理的一種活動(dòng)，內(nèi)部控制以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，從而全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況，方便企業(yè)制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以規(guī)范員工的行為，使其按照相關(guān)規(guī)章制度辦事，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益。從內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的定義來(lái)看，兩者之間存在著密切的關(guān)系。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，從控制層次上講，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段之一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，發(fā)揮內(nèi)部控制最大效用;內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，只有不斷內(nèi)部控制機(jī)制，才能為內(nèi)部審計(jì)工作提出有效依據(jù)，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的作用越來(lái)越凸顯，而企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)兩者的關(guān)系，發(fā)揮兩者的協(xié)同效應(yīng)。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)的重要性分析

企業(yè)作為市場(chǎng)主體之一，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可避免的一個(gè)問(wèn)題就是風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅會(huì)影響到企業(yè)自身的發(fā)展，還會(huì)影響到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，有效防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)部，其目的就是防范風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大影響。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷增多，在這樣的環(huán)境下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)也越來(lái)越重要。企業(yè)只有重視起內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，進(jìn)而提高企業(yè)管理水平，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。

四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)的策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣、復(fù)雜，而企業(yè)要想穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，同樣，內(nèi)部控制的完善，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。面對(duì)日益復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，從而有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.革新內(nèi)部審計(jì)手段

企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容更多，范圍更廣，這也決定了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法不適用，迫切需要改進(jìn)。信息時(shí)代里，計(jì)算機(jī)軟件在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中得到了廣泛應(yīng)用，而要想提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，企業(yè)在設(shè)計(jì)軟件系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在各個(gè)關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計(jì)算機(jī)控制”的設(shè)置，以計(jì)算機(jī)軟件取代傳統(tǒng)的審計(jì)方法，通過(guò)計(jì)算機(jī)建立模型，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計(jì)操作的自動(dòng)化，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。另外，企業(yè)要加強(qiáng)事前、事后審計(jì)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，保證審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性。

2.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于企業(yè)而言，其發(fā)展離不開內(nèi)部控制，只有不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，才能更好地規(guī)范經(jīng)營(yíng)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，要想發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，企業(yè)必須增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。首先，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)部規(guī)范和治理轉(zhuǎn)換成企業(yè)的規(guī)范和行為準(zhǔn)則，將內(nèi)部控制工作提上日程。還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的宣傳，提高企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，使得企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中扮演的角色，從而更好地規(guī)范其行為。另外，企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而減少風(fēng)險(xiǎn)損失，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.明確內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)是圍繞會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)來(lái)設(shè)置的。對(duì)于企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，而健全的內(nèi)部控制制度可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，即使發(fā)生了，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。因此，在內(nèi)部控制建設(shè)中，企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，既要充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本員額，更要做好內(nèi)部控制體系的規(guī)劃，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到控制，所有控制目標(biāo)是否合理、全面，進(jìn)而更好地開展內(nèi)部控制工作。

4.重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)組織系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要保障，只有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)組織系統(tǒng)，才能更好地約束和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。首先，企業(yè)要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作的全面實(shí)施;其次，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作的要求，建立配套的管理制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出詳細(xì)的規(guī)定，改革內(nèi)部審計(jì)管理模式，建立獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作進(jìn)行全面審計(jì)和監(jiān)督，直接向最高管理者報(bào)告審計(jì)結(jié)果，使管理者能夠做出科學(xué)的決策。

5.健全內(nèi)部控制制度

無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，還是內(nèi)部控制工作，都需要健全的制度支持，如果內(nèi)控制度不完善，在相應(yīng)的工作中就會(huì)出現(xiàn)沖突，進(jìn)而無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控作用。對(duì)此，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際，完善內(nèi)控管理制度。首先，企業(yè)要健全財(cái)務(wù)控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，明確會(huì)計(jì)流程，嚴(yán)格按照制度規(guī)定來(lái)執(zhí)行工作;其次，完善目標(biāo)責(zé)任制，全面貫徹職、權(quán)、責(zé)、利統(tǒng)一的原則，做到職務(wù)到人、權(quán)力到人、責(zé)任到人、利益到人;再者，落實(shí)審查制度，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的審查，審查內(nèi)部控制制度是否合理、是否經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用。另外，要完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，從而避免投機(jī)取巧、以權(quán)謀私的行為發(fā)展，保證企業(yè)資金高效利用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

6.加快企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

信息化時(shí)代里，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)已成為必然。以往，企業(yè)各部門各自為政，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，影響到內(nèi)部控制工作的開展，以信息化技術(shù)為手段，可以將企業(yè)各部門有效地聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)相互制約、環(huán)環(huán)相扣，從而推動(dòng)企業(yè)的更好發(fā)展。因此，企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加大信息化的投入，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門業(yè)務(wù)的信息化操作，從而提高工作效率。同時(shí)，利用信息化技術(shù)，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。

7.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的考核與檢查

現(xiàn)階段，雖然企業(yè)開始重視起內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作，也建立起了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是許多企業(yè)側(cè)重于內(nèi)控制度的執(zhí)行，不重視內(nèi)控結(jié)果的反饋與考核，以至于內(nèi)控制度得不到完善和改進(jìn)。對(duì)此，企業(yè)要想不斷完善內(nèi)控，發(fā)揮內(nèi)控最大作用，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的考核與檢查。一方面，企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，檢查各部門是否按照相關(guān)規(guī)章制度來(lái)辦事;檢查內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中是否遇到問(wèn)題，并就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論和改進(jìn);另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的考核，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對(duì)于違反規(guī)章制度的要給予相應(yīng)的處理，從而更好地發(fā)揮內(nèi)控作用，達(dá)到內(nèi)控目的。

8.強(qiáng)化內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)與管理

內(nèi)部控制工作的開展是由人來(lái)負(fù)責(zé)，而要想促進(jìn)內(nèi)部控制工作的高效開展，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)與管理尤為重要。作為企業(yè)，在組建內(nèi)部控制工作人員時(shí)，要選用能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的人，在進(jìn)入崗位前，要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)部控制工作人員必須持證上崗。同時(shí)，要做好內(nèi)部控制人員的考核，將考核結(jié)果與內(nèi)部控制工作人員的薪酬待遇掛鉤，從而更好激勵(lì)他們的工作熱情。另外，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制相關(guān)責(zé)任落實(shí)下去，明確工作人員的職責(zé)，從而更好地約束和規(guī)范內(nèi)部控制人員的行為，促使他們嚴(yán)格按照相關(guān)要求來(lái)工作，發(fā)揮內(nèi)部控制工作責(zé)任主體應(yīng)有的作用。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)是新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的內(nèi)在要求，更是提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要路徑和手段。對(duì)此，企業(yè)要重新審視內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，結(jié)合自身實(shí)際，不斷完善內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相關(guān)制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：王一婧（1986.03- ），女，漢族，山西陽(yáng)泉市人，本科學(xué)歷，工作單位：陽(yáng)泉煤業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司審計(jì)部，職務(wù)：科員，研究方向：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)