(西華師范大學(xué) 四川 南充 637000)

一、稅收籌劃課程中案例教學(xué)法應(yīng)用的必要性

稅收籌劃課程是一門復(fù)雜的交叉學(xué)科，與多個(gè)專業(yè)密切相關(guān)，學(xué)生必須首先有稅收籌劃的基礎(chǔ)和相關(guān)會(huì)計(jì)、稅法、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等綜合知識(shí)，然后有意訓(xùn)練將來工作時(shí)所需的潛在能力，例如分析判斷能力，溝通與理解能力、投資可行性評(píng)估能力等。這些能力的培養(yǎng)不能僅僅依靠課堂教學(xué)理論，還應(yīng)該采用案例教學(xué)。在案例教學(xué)中，以學(xué)生為主體，鍛煉學(xué)生的靈活應(yīng)變能力和實(shí)踐能力，逐步提高學(xué)生的綜合能力，以適應(yīng)社會(huì)對(duì)經(jīng)管類人才的需求。

二、案例教學(xué)法的內(nèi)涵與應(yīng)用

(一)案例教學(xué)的內(nèi)涵

美國哈佛法學(xué)院院長克里斯托弗·哥倫姆布斯·朗德爾(Christopher ColumbusLangdell)創(chuàng)立了案例教學(xué)法(case method)，被譽(yù)為案例教學(xué)法的“先驅(qū)”。他認(rèn)為與傳統(tǒng)的“德懷特法”相比，即一種“講授、背誦材料和練習(xí)相混合的方法”，案例教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)自主性，更有助于教師與生之間互相溝通與學(xué)習(xí)。20世紀(jì)20年代初，美國哈佛大學(xué)商學(xué)院正式實(shí)施案例教學(xué)法，20世紀(jì)70年代，案例教學(xué)法成為哈佛的主要教學(xué)方法。教師在案例教學(xué)中既是“導(dǎo)演”又是“演員”，教師鼓勵(lì)學(xué)生積極參與討論，討論的結(jié)果沒有統(tǒng)一的答案。案例教學(xué)培養(yǎng)的是學(xué)生獨(dú)立思考、主動(dòng)學(xué)習(xí)、創(chuàng)新思維的能力。在實(shí)施過程中，教師掌握相關(guān)學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)，培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題，然后通過獨(dú)立思考、小組討論從而解決問題的能力。案例教學(xué)法的理念不再是以教師為主體的“填鴨式”教學(xué)，而是強(qiáng)調(diào)教師與學(xué)生之間互相溝通與學(xué)習(xí)，案例教學(xué)法是在傳統(tǒng)教育觀基礎(chǔ)上的改進(jìn)和升華。

(二)案例教學(xué)法在稅收籌劃課程中的應(yīng)用

稅收籌劃課程是一門理論與業(yè)務(wù)相結(jié)合的專業(yè)課程，因此，如果采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，學(xué)生往往只知道理論，機(jī)械照搬，而不能處理實(shí)際問題。稅收籌劃的內(nèi)容復(fù)雜，如經(jīng)銷加工和純粹價(jià)格納稅是不一樣的，可以通過稅收籌劃來降低稅款。這種例子非常多，銷售方式、會(huì)計(jì)主體等不一樣，則納稅金額就不一樣，稅收籌劃的方式就不一樣。案例教學(xué)法通過一些真實(shí)的企業(yè)案例，使學(xué)生可以快速地了解所學(xué)到的知識(shí)應(yīng)當(dāng)在什么情況下運(yùn)用。

考慮以下示例：稅收籌劃的原則是在經(jīng)銷加工與純粹加工之間進(jìn)行選擇。假設(shè)甲建筑公司委托乙鋼鐵廠加工生產(chǎn)鋼鐵5噸，雙方同意，如果采用經(jīng)銷加工生產(chǎn)鋼材，每噸鋼鐵12000元，供應(yīng)材料4噸，每噸作價(jià)8000元，不能提供增值稅專用發(fā)票；采用加工生產(chǎn)方式，加工費(fèi)為每噸鋼鐵2000元，供應(yīng)的材料不計(jì)價(jià)。乙鋼鐵廠水電費(fèi)等可抵扣的稅額為600元。則分別計(jì)算的結(jié)果為:

如果采用經(jīng)銷加工生產(chǎn)方式：

銷售額減去原科成本的差額=5x12000-8000X4=28000(元)

應(yīng)納增值稅額=5X12000X17%-600=9600(元)

如果采用純粹加工生產(chǎn)方式:

加工費(fèi)收入5X2000=10000(元)

應(yīng)納增值稅稅額=5X2000X17%-600=1100(元)

兩種方式的結(jié)果進(jìn)行比較，乙鋼鐵廠顯然采用純粹加工生產(chǎn)方式劃算。

如上述例子，具體案例要采取具體的方法，加工方式不一樣，應(yīng)納稅額就不一樣，企業(yè)會(huì)面臨各種不同的情境，因此在案例教學(xué)的指導(dǎo)下，我們能靈活地運(yùn)用理論知識(shí)找到最優(yōu)的解決方法。

三、改善案例教學(xué)的措施

(一)建立稅收籌劃課程案例庫

如前所述，適當(dāng)?shù)陌咐x擇是稅收籌劃課程高質(zhì)量教學(xué)成果的必要保障。因此，以逐步提高案例教學(xué)質(zhì)量，高校的稅收籌劃課程應(yīng)建立一個(gè)相應(yīng)的教學(xué)案例庫，教學(xué)案例庫應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)。第一，教學(xué)案例庫中的案例應(yīng)涵蓋不同類型的企業(yè)、不同類型的問題，案例具有多樣性和全面性。第二，高校稅收籌劃課程的教學(xué)案例庫應(yīng)該不斷進(jìn)行更新、補(bǔ)充或修訂，目的是使其適應(yīng)社會(huì)行業(yè)的發(fā)展。

(二)加強(qiáng)案例教學(xué)教師團(tuán)隊(duì)的綜合能力

在高校稅收籌劃課程教學(xué)改革中，教師發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。如前所述，案例的搜集和選擇、組織和指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行案例分析、教學(xué)任務(wù)進(jìn)度和目標(biāo)的控制、學(xué)生實(shí)踐的指導(dǎo)以及案例總結(jié)評(píng)價(jià)等都是對(duì)教師的考驗(yàn)。具體來說可以通過舉辦經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)、組織教師比賽、進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育等方式，不僅要提高教師專業(yè)知識(shí)水平，還要提升其案例教學(xué)能力，為培養(yǎng)經(jīng)管類人才提供保障。

(三)靈活采用多種案例教學(xué)法

針對(duì)在《稅收籌劃》具體的教學(xué)過程中，根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同、教師和學(xué)生的不同，靈活運(yùn)用多種案例教學(xué)法。在《稅收籌劃》中，通過實(shí)例講解，定期邀請?jiān)趯?shí)際稅務(wù)部門工作的人員作專題講座，甚至教師也可以帶領(lǐng)學(xué)生到相關(guān)稅務(wù)部門實(shí)地觀摩學(xué)習(xí)，講“現(xiàn)場課”，以上方法均可在教學(xué)實(shí)踐中嘗試、總結(jié)、改進(jìn)。

結(jié)語

隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的教學(xué)方法已經(jīng)不能滿足社會(huì)對(duì)稅收籌劃人才培養(yǎng)的需求。在稅收籌劃教學(xué)中，應(yīng)用案例設(shè)計(jì)教學(xué)法，將書本中的理論與實(shí)際結(jié)合起來，加強(qiáng)師生之間的互動(dòng)，培養(yǎng)和提高了學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、思考分析能力、創(chuàng)新能力等，為培養(yǎng)優(yōu)秀稅收籌劃人才和社會(huì)稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展做出努力。