張秀娟

摘 要：隨著市場經(jīng)濟進入新常態(tài)，新個稅政策的實施，對納稅標準的調(diào)整，對企業(yè)人力資源薪酬及員工工作收入帶來一定的影響，通過相關調(diào)研數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)薪酬及員工工資安排的合理性、科學性以及規(guī)范性對于調(diào)動員工工作的積極性，以及保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)具有重要的現(xiàn)實意義。本文就新個稅政策調(diào)整對企業(yè)員工薪酬發(fā)放方式及薪酬管理體系的影響進行分析和探討。

關鍵詞：新個稅政策;企業(yè)人力資源管理;員工薪酬發(fā)放

一、新個稅政策調(diào)整對企業(yè)員工薪酬發(fā)放方式所造成的影響分析

（一）平均發(fā)放

此發(fā)放方式主要是指企業(yè)人力資源管理部門按照員工的實際工作出勤率按月進行員工工資和獎金的均勻發(fā)放，同時員工需要繳納的所得稅也以“月”為單 位進行計算[1]。與其他薪資發(fā)放方式相比， 這種方式所有員工所繳納的所得稅相同，但遇到個別月份工資較高時，員工所繳納的所得稅也應進行相應調(diào)整，所繳納的稅款金額也會增加。相反若員工工資較低的月份，其所繳納的稅務金額也相應減少。另外員工工資扣除掉相應的固定保險和公積金后，實際工資金額如小于五千，則員工所得稅可選擇不予繳納。隨著新個稅務政策的調(diào)整，能夠使員工個稅負擔有效降低，從而為小康社會全面建設目標實現(xiàn)起到積極的促進作用。所以，通過平均發(fā)放員工薪酬的方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，以及維護社會穩(wěn)定性等方面發(fā)揮作用。

（二）兌現(xiàn)獎發(fā)放

在部分企業(yè)的人力資源管理工作中，員工薪資發(fā)放過程當中，常用薪酬發(fā)放模式是兌現(xiàn)獎發(fā)放。目前每年企業(yè)針對獎金的計算稅務方案可使用一次，按照相關征稅要求，獎金發(fā)放人首先需要進行所得稅繳納后再進行獎金發(fā)放，因此針對季度或半年獎金進行發(fā)放時，如企業(yè)相關部門在當月工資中加入獎金部分共同進行個稅計算，則會使當月工資增加，員工所需繳納的所得稅款也相應增多，因此通過員工資金支付會采取全年現(xiàn)金獎勵的形式[2]。

二、新個稅政策調(diào)整對人力資源部門薪酬管理體系所造成的影響

（一）個人所得項目體系構(gòu)成

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及不斷完善的經(jīng)濟管理體系，在新稅務改革政策中，將原有的個人收入項目構(gòu)進行調(diào)整和縮減，對員工個人薪資待遇進行有效提高。隨著新個人稅務政策的實施，按年度將員工工資、薪金、勞動報酬以及特許權(quán)使用費等納為綜合收入進行征稅，通過征稅模式的轉(zhuǎn)變，能夠增加納稅人勞動收入，并為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎。

（二）個稅綜合扣除內(nèi)容

新個稅政策的調(diào)整包括了納稅總標準外，還對特殊扣除額進行了增設，通過特殊扣除額的設置，能夠充分考慮納稅人的綜合現(xiàn)狀。由于每個人生活消費內(nèi)容各不相同，其中不少人需要承擔重大疾病的醫(yī)療費、子女教育費以及其他一系列費用，新個稅政策調(diào)整針對納稅人實際的家庭狀況，對特殊扣除額的增設進行綜合考量，從而使員工負擔有效減少，為構(gòu)建和諧社會奠定堅實的基礎。隨著個稅征收方式及起征點的變化，在進行員工薪資設計時，應遵循“以人為本”的理念和原則，確保不同層級員工的薪酬合理化，從而使薪酬能滿足員工自身生活需求。

（三）企業(yè)年終獎

隨著企業(yè)市場競爭的日益激烈，為了使企業(yè)市場核心競爭力提高，防止不必要的資源浪費，結(jié)合新個稅政策調(diào)整，將納稅人獲得的綜合收入作為年度稅，從節(jié)稅的角度出發(fā)，通過年終獎的取消，能夠有效促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，為了提高員工工作積極性，取消年終獎后，需要進一步調(diào)整員工激勵結(jié)構(gòu)體系。結(jié)合個人稅務法，企業(yè)將員工所獲得一次性年度獎金分攤到十二個月，再根據(jù)商數(shù)對適用的稅率和快速扣除額進行確定，同時通過資金的分攤，使員工月工資收入增加，從而更好地滿足員工的日常生活需求。

（四）跨行業(yè)稅務征收

隨著個稅管理制度的深入實施，對個人所得稅征收體系進行了合理化調(diào)整。目前在新市場經(jīng)濟背景下，加大了企業(yè)人員流動性，核算環(huán)境復雜化以及外包服務成本變化，通過新個稅政策的調(diào)整和優(yōu)化，對人力資源服務企業(yè)的涉稅管理也提出了更高的要求，一定程度影響企業(yè)員工薪資待遇，同時也相應改變了企業(yè)稅務繳納方式[3]。各企業(yè)應根據(jù)目前新個稅務法的基本要求，適當調(diào)整人力資源崗位，在服務公司社會保障需求得以滿足的情況下，有效保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。在企業(yè)未來的發(fā)展中，企業(yè)結(jié)算方式的多樣化也與個稅改革的稅務管理制定實施有著密切的聯(lián)系，首先能夠?qū)θ肆Y源服務企業(yè)的產(chǎn)品細分要求予以明確，對人力資源服務型產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展起到促進作用，同時在此基礎上，進一步對相關稅務軟件進行開發(fā)和應用。隨著經(jīng)濟一體化建設及全球化進程的不斷加快，企業(yè)發(fā)展也受到跨行業(yè)稅務征收頻率增加的一定程度的影響，特別是隨著市場環(huán)境競爭的不斷多元化，需要通過員工收入的切實提高，才能實現(xiàn)人才吸引和保留，從而有效促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。另外隨著新個稅政策調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)人力資源部門在跨行業(yè)稅務征收中，應對稅法特點進行綜合考慮，適當調(diào)整薪酬待遇，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的基礎。

三、結(jié)束語

在新市場經(jīng)濟常態(tài)下，同時也加快了經(jīng)濟全球一體化建設進程，通過新個稅政策調(diào)整，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了新的機遇，也使人們的貧富差距有效地縮短，從而促進構(gòu)建和諧社會，以及小康社會全面建設目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]高軍芳. 新個稅政策調(diào)整對企業(yè)人力資源薪酬管理體系的影響淺談[J]. 知識經(jīng)濟， 2020， No.529（09）：46-47.

[2]何存梅. 淺談新個稅政策調(diào)整對企業(yè)人力資源薪酬管理體系的影響[J]. 中小企業(yè)管理與科技， 2019， 000（004）：80-81.

[3]章文韻. 新個人所得稅對企業(yè)薪酬制度的影響[J]. 經(jīng)濟研究導刊， 2019， 000（015）：12-13.

（云南工商學院? 云南? 昆明? ?651700）